Samochód. Rozważmy koncepcję tego terminu, jego cechy i realizację.

Co to jest amortyzacja samochodu

Amortyzacja pojazdu w dowolnej formie to rozliczenie pojazdu jako całości, a w szczególności poszczególnych części. Każda maszyna ma swój własny zasób, który zmniejsza się podczas pracy. W procesie zużycia wzrasta koszt obsługi pojazdu, a dochód, jaki organizacja uzyskuje z eksploatacji pojazdu (jeśli jest on wykorzystywany do celów komercyjnych), maleje.

Każdy pojazd (jak każdy inny środek trwały) ma swoją własną, która zależy od grupy amortyzacji. Zgodnie z normami Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1 z dnia 1 stycznia 2002 r. Wyróżnia się 10 grup.

Grupa amortyzacyjna nr 3 obejmuje:

• Samochody;
• pojazdy o ładowności do 500 kg;
• małe i kompaktowe autobusy o długości do 7,5 metra.

Do czwartej grupy zgodnie z normami tej uchwały obejmują następujące pojazdy:

• małe samochody dla osób niepełnosprawnych;
• ciężarówki, samochody dostawcze i przyczepy do ciągników drogowych;
• autobusy o długości do 12 metrów i większej.

Lista amortyzacyjna nr 5 obejmuje:

• samochody osobowe o pojemności silnika powyżej 3,5 litra;
• samochody ciężarowe, w tym o ładowności powyżej 5 ton;
• ciągniki;
• pociągi drogowe;
• pojazdy specjalne (m.in ambulans itp.).

Amortyzacja samochodu co to jest? Obejrzyj poniższy film:

Przydatne życie

Termin korzystne wykorzystanie- to okres, w którym pojazd będzie mógł generować dochód dla organizacji. Żywotność samochodów małych jest krótsza niż pojazdów dużych, dlatego pojazdy o mniejszych parametrach zaliczane są do grupy amortyzacji o krótszym okresie użytkowania.

• (jednostka jest dzielona przez okres użytkowania i mnożona przez wartość księgową pojazdu);
• odpis kosztów na podstawie sumy lat użytecznego użytkowania. Załóżmy, że pojazd może być używany przez 5 lat. Aby uzyskać wynik, sumuje się wszystkie lata i otrzymuje liczbę 15 maksymalny numer(w pierwszym roku, potem mniej) dzieli się przez 15 i mnoży przez wartość księgową);
• w zależności od pracy wykonywanej przez pojazd.

Współczynnik

Współczynnik ten pokazuje poziom amortyzacji środków trwałych i wyrażony jest w odniesieniu do wysokości naliczonej amortyzacji do liczbowego wyrażenia pierwotnej (księgowej) wartości środka trwałego (w naszym przypadku samochodu). Znaczenia tego terminu nie należy mylić ze stawką amortyzacyjną, gdyż ustalana jest ona corocznie dla konkretnego środka trwałego, a stawka amortyzacyjna z roku na rok staje się coraz większa.

Weźmy ten sam przypadek, który rozważaliśmy w poprzedniej sekcji. Kwota amortyzacji za 1 rok wynosi 200 000 rubli, a samochód był używany na przykład przez 4 lata. Mnożąc 200 000 przez 4, otrzymujemy kwotę amortyzacji w wysokości 800 000 rubli. Aby uzyskać współczynnik amortyzacji, należy wykonać następującą czynność: 800 000: 1 000 000 = 0,8 (80%). Przy tym współczynniku pojazd ten będzie uznawany za praktycznie zużyty.

W tym filmie opisano amortyzację samochodu na konkretnym przykładzie:

Procent amortyzacji samochodu

Aby określić procent amortyzacji pojazdu, ważna jest znajomość jego okresu użytkowania, który ustala się w zależności od ostatecznej decyzji kierownictwa przedsiębiorstwa. Powiedzmy, że firma, do której będzie należeć grupa amortyzacyjna Nr 5 z okresem użytkowania od 7 do 10 lat. Konkretne określenie liczby lat, przez które pojazd będzie mógł generować dochód dla firmy, zależy od podjęcia przez zarząd trafnej decyzji w oparciu o jasne kryteria.

Obliczmy więc procent amortyzacji samochodu o okresie użytkowania wynoszącym 10 lat:

• 100% (zakupione nowe auto): 10 = 10% (roczny procent amortyzacji). Właściwości techniczne tego samochodu w ciągu roku ulegnie pogorszeniu o 10%.
• Można również obliczyć miesięczny procent amortyzacji: 10:12 = 0,833%.

Odpowiedź

Samochody osobowe dzieli się na grupy amortyzacji w zależności od ich rodzaju.

Większość samochody osobowe należy do III grupy amortyzacyjnej środków trwałych (okres użytkowania powyżej 3 i do 5 lat).

Jednocześnie niektóre typy samochodów osobowych, na przykład samochody osobowe wielka klasa, Samochody osobowe klasy wyższej należą do 4. lub 5. grupy amortyzacji.

Racjonalne uzasadnienie

Samochody osobowe (kod OKOF 310.29.10.2).

Pojazdy silnikowe do przewozu osób, inne pojazdy (samochody osobowe małej klasy dla osób niepełnosprawnych, kod OKOF 310.29.10.24)

Pojazdy silnikowe do przewozu osób, inne samochody osobowe dużej klasy ((o pojemności skokowej silnika powyżej 3,5 l) i wysokiej klasy, kod OKOF 310.29.10.24).

Do 01.01.2017

Do III grupy amortyzacji środków trwałych zalicza się (okres użytkowania powyżej 3 do 5 lat):

Samochody osobowe (15 3410010, z wyjątkiem 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Zatem w przypadek ogólny, samochód osobowy należy do III grupy amortyzacyjnej.

Wyjątkami są:

Samochody osobowe małej klasy dla osób niepełnosprawnych (15 3410114) – samochody te należą do IV grupy amortyzacyjnej (nieruchomość o okresie użytkowania powyżej 5 lat do 7 lat włącznie).

Samochody osobowe klasy dużej (o pojemności silnika powyżej 3,5 litra) - (15 3410130) - samochody te należą do V grupy amortyzacyjnej (nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie).

Samochody osobowe dużej klasy do użytku indywidualnego i oficjalne zastosowanie- (15 3410131) - należą do V grupy amortyzacyjnej (nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie).

Samochody osobowe wysokiej klasy - (15 3410140) - należą do V grupy amortyzacyjnej (nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie).

Wysokiej klasy samochody osobowe do użytku służbowego - (15 3410141) - należą do V grupy amortyzacyjnej (nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie).

Jakie typy samochodów osobowych zalicza się do samochodów luksusowych?

Dokumenty regulacyjne stosują tę koncepcję (na przykład), ale nie definiują jej znaczenia. Pismo Federalnej Służby Skarbowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 21 grudnia 2011 r. N 16-15/123396@ wskazuje na brak znaczenia pojęcia „samochody osobowe wysokiej klasy” i zaleca się stosowanie Listu z Państwowy Komitet Celny Rosji z dnia 26 lutego 1997 r. N 04-30/3515 „O klasyfikacji automatyczny Pojazd Jednocześnie najnowszy list nie zawiera jasnych kryteriów klasyfikacji samochodów do tej czy innej klasy. Wskazuje jedynie cechy, które należy wziąć pod uwagę.

Moim zdaniem w przypadku braku jasnego Ramy prawne, może być użyte klasyfikacja międzynarodowa samochody. W sumie jest ich sześć klasy A,B,C,D,E, F. Spośród nich najwyższą klasą jest klasa F („luksusowa”, „klasa wykonawcza”):

Miniklasa (A) - małe samochody, nie więcej niż 3,6 m długości i nie więcej niż 1,6 m szerokości.

Klasa mała (B) - samochody małe o długości 3,6 - 3,9 m i szerokości 1,5 - 1,7 m.

Niżej klasa średnia(Z). Długość samochodu wynosi 3,9 - 4,4 m, szerokość - 1,6-1,75 m.

Obsługa własnego lub leasing transportu zobowiązuje podatki i księgowość do zatwierdzenia parametrów naliczania amortyzacji fizycznej - okres, kwota miesięczna. Niezależnie od metody amortyzacji, kryterium decydującym przy kalkulacji jest okres użytkowania pojazdu.

Przepisy księgowe sugerują, że przedsiębiorstwa samodzielnie określają czas produktywnej działalności. Ordynacja podatkowa ogranicza wyspecjalizowane klasyfikatory, oferując preferencje. Przykład: okres użytkowania leasingowanego samochodu dla celów podatkowych można skrócić 2-krotnie. Aby wyeliminować występowanie różnic i uprościć księgowość, w praktyce stosuje się akapity przepisów podatkowych.

Jak określić okres użytkowania samochodu osobowego

Artykuł 258 kodeksu podatkowego ustanawia 10 kategorii amortyzacji nieruchomości, usystematyzowanych według okresów minimalnej i maksymalnej efektywności. Klasyfikator środków trwałych ujawnia, do której grupy należy transport przyjęty w bilansie organizacji. Grupuje środki trwałe według przydzielonych numerów, zgodnie ze standardem OKOF (Ogólnorosyjski Klasyfikator Środków Trwałych).

Aby określić okres użytkowania samochodu, najpierw wybiera się grupy, do których może on należeć. Następnie parametry są określane poprzez OKOF.

Przykład

Firma kupiła VAZ 2172 (Priora). W Klasyfikatorze stwierdzamy, że samochody osobowe zaliczane są do kategorii 3, 4, 5, w których okres użytkowania samochodu waha się od 36 do 120 miesięcy. Ale w czwartym są wyspecjalizowane modele dla osób niepełnosprawnych, a w piątym pojemność silnika wynosi 3,5 litra i najwyższa klasa. Samochody krajowe są przeznaczone dla średnich warstw populacji, a całkowita pojemność butli Priora wynosi paszport techniczny wynosi 1,6 l.

W trzeciej grupie okres użytkowania samochodu osobowego według klasyfikatora wynosi 3-5 lat i wskazany jest ogólny kod OKOF 310.29.10.2. Rozkodowanie znaczenia pokaże, że do tej kategorii zaliczają się wyłącznie nowe samochody o pojemności silnika od małej do dużej, zasilane olejem napędowym i benzyną. W aktach prawnych nie ma podziału na producentów. Ważna jest specyfikacja techniczna i data premiery.

Jak ustalić okres amortyzacji używanego lub nieudokumentowanego samochodu osobowego? Ordynacja podatkowa w paragrafie 12. Art. 258 klasyfikuje mienie używane w tej samej grupie co mienie nowe. Dostępne są 3 opcje wyboru standardu przydatności do pracy:

• Dla nowych obiektów zastosować okresy amortyzacji pojazdów określone w Klasyfikatorze;
• Wyłącz z okresu przyjętego w Klasyfikatorze czas eksploatacji poprzedniego właściciela, a pozostały czas uwzględnij w obliczeniach;
• Należy zastosować okres amortyzacji samochodu zaakceptowany przez poprzedniego właściciela pomniejszony o okres sprzed zakupu.

W przypadku drugiej i trzeciej opcji wymagane są dokumenty - zaświadczenie o odbiorze (Pisma Ministerstwa Finansów nr 03-03-01-04/1/209, nr 03-03-06/1/8587).

Ważny. Paszport środki techniczne nie potwierdza okresu amortyzacji samochodu, jego eksploatacji - postanowienie Moskiewskiego Sądu Okręgowego w sprawie nr A40-191195/14 z dnia 14.10.2015r.

Ustal okres użytkowania wózka

Czas na ciężarówki wydajna praca odpowiednią zawartość ustala się analogicznie jak w przypadku samochodów osobowych. Istnieją grupy amortyzacji, kody OKOF. Z transkrypcji jasno wynika, że:

• Transport o ładowności nie większej niż 3,5 tony należy do grupy 3;
• Żywotność dźwigów samochodowych, a także wywrotek, platform i samochodów dostawczych wynosi od 60 do 84 miesięcy włącznie;
• Piąta grupa uwzględniona samochody ciężarowe o ładowności 3,5 tony, śmieciarki, przyczepy, ciągniki siodłowe.

W klasyfikatorach okres amortyzacji ciężarówka nie zależy od wielkości silnika ani stosowanego paliwa. Kluczowy posiadać przenośny, podnoszony ciężar i wyposażenie techniczne.

Specjalistyczne środki transportu są rozproszone w różnych grupach. Przykład: układarki są używane na równi ze śmieciarkami, a betoniarka i wózek widłowy mają żywotność równą dźwigowi samochodowemu. Dlatego też umieszczając nieruchomość w bilansie, należy wziąć pod uwagę cechy określone przez producenta. A użycie ich do dokładnego określenia kategorii pojazdu - pomoże to uniknąć sporów z organami regulacyjnymi.

Umiejętność określenia okresu użytkowania samochodu jest niezbędna nie tylko przy prawidłowym naliczaniu amortyzacji, ale także przy ubezpieczeniu majątku. Obydwa wydatki zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu, a inspektorzy kontrolują nieruchomości.

W trakcie pracy organizacja może zainstalować w pojeździe nowy sprzęt, aby zastąpić to, co stało się bezużyteczne lub w celu ulepszenia parametry operacyjne. Amortyzacja samochodu i jego żywotność zależą od rodzaju innowacji. Przykład: samochód dostawczy został umieszczony na ciężarówce z platformą - ładowność spadła w związku ze wzrostem masy całkowitej.

Menedżerowie firm często interesują się tym, czym jest przyspieszona amortyzacja. Rozważmy główne cechy takich rozliczeń międzyokresowych, główne zalety i wady, a także metody zastosowane w 2019 roku.

Drodzy Czytelnicy! W artykule mowa o typowych rozwiązaniach zagadnienia prawne, ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Przedsiębiorstwo posiadające wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe musi naliczać amortyzację. W określonych sytuacjach możliwe jest zastosowanie metod przyspieszona amortyzacja. Zdefiniujmy główne niuanse.

Podstawowe momenty

Istnieją dwie metody amortyzacji. W pierwszym przypadku amortyzacja naliczana jest w równych częściach przez pewien okres. W drugim przypadku stosuje się przyspieszoną amortyzację. Zastanówmy się, jaka jest jego istota i jakie są jego funkcje.

Wymagane warunki

Zużycie to spadek pierwotnej ceny przedmiotów w wyniku zużycia w procesie produkcyjnym lub ze względu na starzenie się. Amortyzacja jest uwzględniana co miesiąc w odpisach amortyzacyjnych.

Amortyzacja to stopniowe zużycie przedmiotu i równomierne przeniesienie jego ceny na wyprodukowany towar. Naliczona kwota amortyzacji jest wliczana do kosztu wytworzonego towaru lub kosztów dystrybucji.

Tworzą fundusze amortyzacyjne, które wykorzystywane są podczas prac renowacyjnych. Powszechną techniką zapewniającą szybsze opodatkowanie aktywów jest przyspieszona amortyzacja.

Za jego pomocą właściciele mogą uzyskać większy dochód, który zrównoważy koszty na niektórych etapach rozwoju przedsiębiorstwa.

Stosowanie określonych form amortyzacji polega na poszukiwaniu sposobów na zmniejszenie obciążeń podatkowych przedsiębiorstwa. Przyspieszona amortyzacja nazywana jest amortyzacją według zawyżonej stawki, gdy wzrost stawki jest dopuszczalny nie więcej niż 2 razy.

Oznacza to, że większość ceny aktywów jest odpisywana jako wydatki w pierwszych latach użytkowania obiektów, co pozwoli menedżerom na zmniejszenie zysków.

Nie stosuje się tu mechanizmów amortyzacji bezpośredniej. Ale będzie to miało również wpływ na Twoją zdolność do odliczania amortyzacji aktywów w nadchodzących latach.

Wykonywane funkcje

Zadaniem amortyzacji jest rozłożenie ceny środków trwałych użytkowanych przez długi czas na koszty w całym okresie okres operacyjny.

Podstawą jest stosowanie systematycznej i racjonalnej ewidencji. Istnieje procedura dystrybucji, a nie oceny.
Przyspieszona amortyzacja pozwala pobudzić tempo rozwoju sektora przemysłowego.

W programie Excel przy obliczaniu przyspieszonych odpisów amortyzacyjnych wykorzystywane są następujące funkcje:

Ramy prawne

Przy ustalaniu odpisów amortyzacyjnych należy kierować się następującymi przepisami:

Cechy procedury

Prowadzenie ewidencji amortyzacji jest dla firmy sposobem na obniżenie podatków.

W okresie inflacji metoda amortyzacji liniowej może prowadzić do zwiększenia kwoty podatku od spółki, dlatego bardziej wskazane jest zastosowanie metody amortyzacji przyspieszonej.

Warto wziąć pod uwagę, że przyspieszona amortyzacja nie jest naliczana:

W przypadku tego rodzaju amortyzacji stosuje się kilka metod obliczania kwot amortyzacji przy użyciu rosnących współczynników (ale nie więcej niż 2). Dzięki przyspieszonemu rodzajowi amortyzacji, główny gotówka można szybciej spisać.

Obliczając amortyzację, należy zastosować następującą metodę:

• amortyzacja dyskretna (metody odpisów z uwzględnieniem okresu operacyjnego);
• zmniejszenie równowagi;
• degresywne tłumienie geometryczne.

Przyspieszona amortyzacja ma zastosowanie do aktywów będących przedmiotem leasingu. Następnie wskaźnik współczynnika wynosi nie więcej niż 3.

Dzięki przyspieszonej amortyzacji podatek od nieruchomości i nieruchomości zostaje obniżony, ale rabat leasingowy zostaje zachowany w aktywnych trybach.

Po zakończeniu umowy leasingu leasingobiorca może kupić przedmiot za niewielką cenę rezydualną. Zaletą jest to, że na koniec okresu dana osoba musi zapłacić niewielką kwotę. Przyjrzyjmy się temu bardziej szczegółowo poniżej.

Stosowane metody

Istnieją następujące sposoby ustalania amortyzacji dla konkretnych obiektów:

• liniowy;
• odpisanie ceny proporcjonalnie do objętości towaru;
• odpis ceny na podstawie sumy lat okresu użytkowania;
• salda redukcyjne.

Dwie ostatnie metody stosowane są w przypadku przyspieszonej amortyzacji. Aktywa zużywają się szybciej w pierwszym okresie użytkowania, co oznacza, że ​​z biegiem czasu odpisy amortyzacyjne będą mniejsze.

Istnieje również następujący podział metod:

• podwójna reszta, która maleje;
• sumy lat;
• półtora malejącej reszty.

Jeżeli aktywa zostały oddane do użytku po 1986 r., wówczas amortyzację oblicza się z uwzględnieniem okresu eksploatacji i innych czynników, stosując metodę odpisu liniowego, półtorej lub podwójnego salda, która maleje.

Najbardziej przyspieszoną amortyzację w rachunkowości reprezentuje najprostsza formuła. Na przykład przedmioty, których żywotność wynosi 4 lata, będą miały następującą sumę lat:

Oznacza to, że w pierwszym roku użytkowania odpisy amortyzacyjne wyniosą 4/10 ceny sprzętu, w drugim – 3/10 itd.

W przypadku stosowania metody salda degresywnego procent odpisów należy ustalić metodą liniową. Następnie stawka podwaja się przez pierwszy rok.

W drugim roku amortyzację ustala się, mnożąc dwukrotnie procent przez cenę, która nie została odpisana. W rezultacie kwota odpisów amortyzacyjnych będzie mniejsza niż przy odpisie liniowym.

Zgodnie z metodą jednostki operacyjnej firmy muszą zmieniać stawkę odliczenia proporcjonalnie do intensywności wykorzystania aktywów w okresach sprawozdawczych. To wygładza wskaźnik dochodów.

Środki trwałe

Wykaz obiektów, dla których można naliczyć przyspieszoną amortyzację, znajduje się w art. 259,3 NK.

Dotyczy to:

Wydatki na zakup i tworzenie systemów operacyjnych, których środowisko jest agresywne, można 2 razy szybciej odpisać jako zmniejszenie dochodu do opodatkowania (). Współczynnik jest ustawiony na 2.

Aby mieć prawo do skorzystania z przyspieszonej amortyzacji należy spełnić jeden warunek - używać przedmiotu w środowisku agresywnym, gdy system operacyjny zużywa się szybciej, lub używać przedmiotu w środowisku równoznacznym z agresywnym.

Na przykład system operacyjny może wejść w kontakt z takim środowiskiem, powodując ryzyko sytuacje awaryjne. Nie można jednak zastosować metody przyspieszonej amortyzacji dla obiektów z grup amortyzacji 1, 2, 3.

Transport samochodowy

Na przykład organizacja sporządza umowę leasingu, której przedmiotem jest dźwig. Wartość księgowa zostanie obniżona 3 razy szybciej niż w przypadku zakupu przedmiotu na kredyt lub za środki własne.

Po kilku latach możesz zapłacić za pojazd kilkukrotnie mniej, aby go odkupić. Pamiętaj jednak, że w trakcie użytkowania samochodu nie zostanie on dodany do bilansu firmy.

A kupując po cenie rezydualnej (75-25% ceny pierwotnej), znajdzie to również odzwierciedlenie w deklaracjach. W rezultacie i zostaną zmniejszone.

W przypadku napraw lub modernizacji obiektu nie nalicza się amortyzacji. Wstrzymuje się naliczanie kwot amortyzacji na okres do jednego roku.

Kwoty takiej nie nalicza się w przypadku nieodpłatnego przekazania pojazdu do używania lub przechowywania pojazdu przez okres dłuższy niż 3 miesiące.

Zgodnie z metodą salda degresywnego początkowo odpisywane są większe kwoty amortyzacji w porównaniu z późniejszymi odpisami. W pierwszej kolejności ustalana jest roczna kwota odliczenia. W tym przypadku uwzględnia się ceny rezydualne środków trwałych na początku roku.

Stawkę amortyzacji można zwiększyć o współczynniki przyspieszenia, które ustalają federalne ministerstwo i departament na liście skuteczny typ maszyny dla przemysłu high-tech.

Współczynnik leasingu

Główną zaletą finansowania w ramach umowy leasingu jest zastosowanie przyspieszonej amortyzacji w okresie leasingu. Jak jednak dokładnie działa w tym przypadku mechanizm naliczania amortyzacji środków trwałych?

Zalety stosowania przyspieszonej amortyzacji przy leasingu:

Podstawą ustalenia podstawy opodatkowania nieruchomości są wskaźniki cen rezydualnych. Możliwe jest całkowite odpisanie środków trwałych przy zastosowaniu przyspieszonej amortyzacji od czynników do 3 trzy razy szybciej.

Gdy transakcja leasingowa W przypadku zakończenia leasingu i całkowitego spisania przedmiotu leasingu, amortyzacja od niego nie jest wliczana do kosztów, natomiast przy zwykłych odpisach amortyzacyjnych środki trwałe podlegają amortyzacji, zmniejszając podstawę opodatkowania.

Stosując przyspieszoną amortyzację, konieczne jest monitorowanie ogólnych wskaźników kosztów i wyników finansowych przedsiębiorstwa; znaczna kwota może prowadzić do straty w okresie amortyzacji, co jest uważane za wadę stosowania takiego mechanizmu.

Zestawione dla okresu, w którym istnieje możliwość odpisania przedmiotu leasingu przy zastosowaniu metod przyspieszonej amortyzacji.

Na przykład, jeśli obiekt należy do 5 grupy amortyzacji, której okres użytkowania wynosi 7-10 lat, przyspieszony rodzaj amortyzacji pozwoli na jego odpisanie za 3 lata.

Po tym okresie wskaźniki Wartość wykupu będzie minimalne.

Przy tej cenie przedmiot zostanie odzwierciedlony jako część własnych środków trwałych najemcy. Zerowa wartość końcowa jest korzystna dla najemców przy sprzedaży zakupionych obiektów.

Przy obliczaniu przyspieszonej amortyzacji leasingowanych aktywów stosuje się następujący wzór:

Zatem współczynnik nie może być większy niż 3. Zasada ta nie dotyczy grup amortyzacji 1-3.

Jeżeli przedmiot leasingu używany jest na podstawie umowy zawartej przed początkiem 2002 roku, amortyzację nalicza się według następujących zasad:

Korzyści ze stosowania przyspieszonej amortyzacji sprzętu ekologicznego

Firma zakupiła na przykład nowe samochody dostawcze. Główną zaletą metody przyspieszonej amortyzacji jest możliwość przeprowadzenia amortyzacji standardowej ceny w pierwszym roku użytkowania obiektów przy zastosowaniu odliczenie podatku.

Alternatywą jest przyspieszenie wypłat i zaalokowanie większości kapitału w ciągu najbliższych kilku lat. Minusem jest to, że cena vanów nie będzie generowana poprzez odliczenie podatku w pozostałych latach.

Efektem końcowym jest to, że spółka uzyskuje dobre korzyści podatkowe i otrzymuje nowe nieruchomości w tym samym roku podatkowym.

Dzięki przyspieszonej amortyzacji możesz zwiększyć swoją inwestycję w przedsiębiorstwie, na którą składają się dochód netto i amortyzacja.

Takie inwestycje są zawsze dostępne i organizacja może nimi dysponować. Nie mają ceny - są bezpłatne dla firmy.

Wadą przyspieszonego rodzaju amortyzacji jest to, że należy zachować ostrożność. Na pierwszy rzut oka jest to doskonały sposób na uzyskanie maksymalnego zysku z aktywów w pierwszych okresach.

Istnieje jednak ryzyko, że korzystanie z niego przez resztę czasu doprowadzi do problemów finansowych. Przed podjęciem decyzji o zastosowaniu metod przyspieszonej amortyzacji warto sprawdzić inne możliwości rozwiązania problemów.

Czasami przynosi przyspieszona amortyzacja więcej problemów. Dlatego lepiej skonsultować się z analitykiem finansowym lub skontaktować się z organizacją księgową.

A co z funduszami ekologicznymi? Metody przyspieszonej amortyzacji takich funduszy są sprawdzonym na świecie środkiem stymulującym priorytetowy rodzaj pracy, proces naukowo-techniczny.

Spółka zawyżając odpisy amortyzacyjne może obniżyć wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu. W rezultacie wzrasta dochód netto.

Doświadczenie w stosowaniu amortyzacji na cele środowiskowe w różne kraje przedstawia dobre wyniki– kapitał jest szybko gromadzony w celu modernizacji sprzętu, minimalizowane są szkody dla środowiska.

Przedsiębiorstwo może zastosować metodę przyspieszonej amortyzacji, jeśli zostaną spełnione określone warunki i zostaną spełnione wymogi prawne. Dowiedzieliśmy się, kiedy ta metoda jest wskazana, a kiedy przynosi tylko problemy.

Spełnienie wymagań zależy od Ciebie dokumenty regulacyjne podczas wykonywania obliczeń. W końcu nadal należy bezwarunkowo przestrzegać zasad określania zużycia przedmiotów.

Uwaga!

• W związku z częstymi zmianami przepisów prawnych, czasami informacje dezaktualizują się szybciej, niż jesteśmy w stanie zaktualizować je na stronie internetowej.
• Wszystkie przypadki są bardzo indywidualne i zależą od wielu czynników. Podstawowe informacje nie gwarantują rozwiązania Twoich konkretnych problemów.

Dlatego BEZPŁATNI konsultanci-eksperci pracują dla Ciebie przez całą dobę!

Samochód nie jest już luksusem. Prawie każda organizacja potrzebuje tego środka transportu. Niektórzy potrzebują ciężarówki, aby dostarczyć produkty do klientów lub sklepów z magazynu. Kolejnym jest minibus dla pracowników. Jeszcze inni będą zadowoleni z używanego samochodu dla kuriera. Cóż, ktoś potrzebuje drogiego samochodu klasa wykonawcza dla reżysera. Sytuacje, gdy bez Żelazny Koń nie da się tego obejść, jest tego mnóstwo. Dlatego wszystko więcej organizacji decyduje się na zakup samochodu. Jak wiadomo, jego koszt będzie odpisywany jako wydatki stopniowo poprzez amortyzację. Nasz artykuł pomoże Ci poprawnie to obliczyć.

Samochód w bilansie sprawia księgowemu sporo kłopotów. Co więcej, problemy nie są związane tylko z kosztami operacyjnymi. Trudności pojawiają się przy obliczaniu amortyzacji.

Na przykład księgowy niemal każdej firmy, która kupiła samochód, staje przed dylematem: czy samochód można amortyzować przed zarejestrowaniem go w policji drogowej, czy nie?

Kolejnym problemem jest określenie żywotności maszyny. Zwłaszcza jeśli chodzi o używany samochód.

I oczywiście, specjalna uwaga zasługuje na pytanie o zastosowanie specjalnych współczynników. W szczególności przy amortyzacji drogich minibusów i samochodów.

Amortyzacja i rejestracja w policji drogowej

Dlatego firma kupiła samochód. Czy trzeba czekać, aż samochód zostanie zarejestrowany w policji drogowej, aby rozpocząć jego amortyzację?

Wymogi prawne...

Powiedzmy od razu, że ani przepisy podatkowe, ani księgowe nie zawierają bezpośredniego związku między rejestracją a amortyzacją.

Do celów rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej amortyzację środków trwałych należy naliczać „od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym obiekt ten został oddany do użytku” (art. 259 ust. 2 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

To prawda, że ​​​​art. 258 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że środki trwałe, do których prawa wymagają rejestracji państwowej, włącza się do określonej grupy amortyzacji dopiero po złożeniu dokumentów do rejestracji. Wiele firm będących właścicielami samochodów błędnie uważa, że ​​norma ta zawiera zakaz amortyzacji pojazdów przed ich zarejestrowaniem w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego. Trzeba powiedzieć, że urzędnicy skarbowi dali kiedyś podobne wyjaśnienia. Na przykład w pismach Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 12 maja 2004 r. Nr 26-12/32341 i z dnia 20 grudnia 2002 r. Nr 26-12/63114. Nie ma bliższych wyjaśnień ze strony fiskusa. Jednak niedawno wypowiedzieli się w tej sprawie finansiści.

Zatem według rosyjskiego Ministerstwa Finansów przepisy art. 258 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ogóle nie dotyczą rejestracji samochodu w policji drogowej. Przecież nie jest to rejestracja praw do pojazdu. W rzeczywistości jest to po prostu rejestracja samochodu. Oznacza to, że należy rozpocząć amortyzację samochodów w ogólnie przyjęty sposób: od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu uruchomienia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 listopada 2007 r. nr 03-03-06/1 /816).

Rejestracja samochodu w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego nie jest rejestracją praw do pojazdu. Oznacza to, że zdaniem finansistów należy rozpocząć amortyzację samochodów w ogólnie przyjęty sposób: od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu uruchomienia

Należy zwrócić uwagę, że sędziowie zajmują dokładnie to samo stanowisko (patrz np. postanowienia Okręgu Północno-Zachodniego FAS z dnia 25 grudnia 2006 r. nr A05-5787/2006-18, Okręgu Zachodniosyberyjskiego FAS z dnia 23 marca 2005 r. nr 23). F04 -1621/2005 (9589-A27-23)).

Jeśli chodzi o księgowość, tutaj środek trwały jest amortyzowany „od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia tego obiektu na księgowość„(klauzula 21 PBU 6/01, zatwierdzona zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. nr 26n). Kryteria kwalifikacji aktywów do środków trwałych podane są w paragrafie 4 PBU 6/01. W szczególności przedmiot musi być przeznaczony do wykorzystania w produkcji. Fakt uruchomienia nie ma znaczenia. Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-05-06-01/33 z dnia 18 kwietnia 2007 r., przedmiot należy uznać za środek trwały z chwilą „doprowadzenia go do stanu nadającego się do użytkowania .” Jeśli chodzi o rejestrację w policji drogowej, nie ma o tym wzmianki w paragrafie 4 PBU 6/01.

...i zdrowy rozsądek

Okazuje się, że aby odpowiedzieć na pytanie, czy możliwa jest amortyzacja samochodu niezarejestrowanego w policji drogowej w księgowości i rachunkowości podatkowej, należy zdecydować, czy taki pojazd nadaje się do użytku i czy można go oddany do użytku. Istnieją dwa punkty widzenia w tej sprawie.

W art. 15 ust. 3 ustawy federalnej z dnia 10 grudnia 1995 r. nr 196-FZ „O bezpieczeństwie drogowym” rejestracja w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu odnosi się do dopuszczenia pojazdu do udziału w ruch drogowy. Na tej podstawie organy podatkowe dość często stwierdzają, że do momentu rejestracji w policji drogowej jest za wcześnie, aby mówić o oddaniu samochodu do eksploatacji i jego przydatności do użytku, a co za tym idzie o naliczeniu amortyzacji. Organizacje często wolą trzymać się tego samego stanowiska.

Rejestracja w policji drogowej oznacza dopuszczenie samochodu do udziału w ruchu drogowym. Dlatego urzędnicy skarbowi uważają, że jest przedwczesne, aby mówić o oddaniu samochodu do użytku przed rejestracją.

Naszym zdaniem jest to jednak błędne. Po pierwsze, na rejestrację samochodu przypada pięć dni od daty zakupu lub czasu ważności znaku „Tranzyt” (klauzula 3 dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 12 sierpnia 1994 r. nr 938). Wydawane jest na okres od pięciu do 20 dni w przypadku konieczności transportu samochodu do miejsca rejestracji. Oznacza to, że przynajmniej przez pierwsze pięć dni po przejęciu firma może legalnie użytkować samochód. Po drugie, nawet jeśli firma naruszy terminy, korzystanie z niezarejestrowanego pojazdu będzie stanowić wyłącznie naruszenie administracyjne. Nie powinno być żadnych skutków podatkowych. Cóż, po trzecie, naszym zdaniem o przydatności samochodu do użytku decydują jego dane techniczne, a nie fakt rejestracji w policji drogowej. W tym miejscu zwracam uwagę na uchwałę Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 29 maja 2007 roku nr F08-1969/07-1099A, w której sędziowie wskazali, że „oddanie samochodu do eksploatacji nie nie zależy od rejestracji pojazdu.”

Przykład 1

Saturn LLC kupił samochód osobowy w marcu 2008 roku za 236 000 rubli (z VAT - 36 000 rubli). Został zarejestrowany w policji drogowej dopiero w kwietniu. Jednocześnie przeniesiono opłaty rejestracyjne w wysokości 500 rubli.

Saturn LLC wprowadził samochód do użytku w marcu, nie czekając na rejestrację. Miesięczna stawka amortyzacji dla księgowości i rachunkowość podatkowa wyniósł 2 proc.

Księgowy Saturn LLC dokonał następujących wpisów.

W marcu 2008 r.:

DEBET 08 KREDYT 60

200 000 rubli. (236 000 - 36 000) - uwzględniono wydatki na zakup samochodu;

DEBET 19 KREDYT 60

36 000 rubli. - VAT naliczony;

DEBIT 68 subkonto „Naliczenia VAT” KREDYT 19

36 000 rubli. - dopuszczony do odliczenia podatku VAT;

DEBET 01 KREDYT 08

200 000 rubli. - samochód zalicza się do środków trwałych.

W kwietniu 2008 r.:

Podkonto DEBIT 68 „Obliczenia ceł państwowych” KREDYT 51

500 rubli. - wymienione są opłaty za rejestrację samochodu w policji drogowej;

Subkonto DEBIT 26 KREDYT 68 „Obliczenia cła państwowego”

500 rubli. - obowiązki wliczone w cenę.

Miesięcznie od kwietnia 2008:

DEBET 26 KREDYT 02

4000 rubli. (200 000 RUB X 2%) - naliczono amortyzację.

W rozliczeniu podatkowym w kwietniu 2008 r. (miesiąc następujący po miesiącu oddania samochodu do użytku) Saturn LLC uwzględnił w pozostałych kosztach 10-procentową premię amortyzacyjną w wysokości 20 000 rubli. (200 000 RUB X 10%).

Spółka dokonała także odpisów amortyzacyjnych w kwocie 3.600 RUB. ((200 000 rub. - 20 000 rub.) X 2%). Organizacja będzie uwzględniać tę samą kwotę (3600 rubli) miesięcznie jako część kosztów w okresie amortyzacji samochodu.

Na potrzeby obliczenia podatku dochodowego spółka odpisała opłaty rejestracyjne jako inne wydatki (podpunkt 1 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Określamy żywotność

Okres, w którym firma będzie odpisywać koszt samochodu poprzez amortyzację, zależy od jego okresu użytkowania. Spółki ustalają ten okres niezależnie zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej. Ponadto na potrzeby rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej firmy mają obowiązek kierować się Klasyfikację środków trwałych zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1. ten sam dokument może być podstawą rozliczeń.

W zależności od właściwości techniczne samochody osobowe (samochody osobowe i ciężarowe) oraz autobusy, zgodnie z Klasyfikacją, należą do trzeciej, czwartej lub piątej grupy. Oznacza to, że ich okres użytkowania może wynosić od trzech do pięciu lat, od pięciu do siedmiu lat lub od siedmiu do dziesięciu lat.

Na przykład samochody osobowe wysokiej i dużej klasy należą do piątej grupy amortyzacji. Oznacza to, że organizacje mogą ustalić dla nich okres użytkowania od 85 do 120 miesięcy. Wszystkie pozostałe samochody osobowe (z wyjątkiem samochodów małej klasy dla osób niepełnosprawnych, które należą do czwartej grupy) zaliczają się do trzeciej grupy amortyzacji. Oznacza to, że ich koszt można całkowicie umorzyć w ciągu 37-60 miesięcy. Do trzeciej grupy amortyzacji zaliczają się także minibusy.

Jeżeli firma zakupiła używany samochód, okres użytkowania określony zgodnie z klasyfikacją może zostać zmniejszony o liczbę miesięcy eksploatacji samochodu przez poprzednich właścicieli (art. 259 ust. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale tylko pod warunkiem udokumentowania czasu pracy u poprzednich właścicieli.

Okres użytkowania używanego samochodu można określić, biorąc pod uwagę żywotność poprzednich właścicieli. Okres, przez który samochód był używany wcześniej, można sprawdzić w paszporcie pojazdu

Jeżeli poprzednim właścicielem była firma, to ile miesięcy samochód przepracował na jej rzecz, możesz dowiedzieć się z aktu przyjęcia i przekazania środków trwałych (druk nr OS-1). Dane te należy także podać w karcie inwentarza (druk nr OS-6). Oznacza to, że jego poświadczona kopia może równie dobrze służyć jako dokument dowodowy. Ponadto, według finansistów, okres, w którym samochód był używany przed tobą, można ustalić na podstawie danych z paszportu pojazdu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 sierpnia 2005 r. Nr 03-03-04/1 /142). Wyjaśnienia te są szczególnie istotne w odniesieniu do samochodów, których właścicielami są osoby fizyczne.

Często jednak rzeczywisty okres użytkowania używanego samochodu okazuje się równy maksymalnemu okresowi użytkowania przewidzianemu w Klasyfikacji dla grupy amortyzacji, do której należy samochód. Albo nawet ją przekroczyć. Jak stwierdzono w art. 259 ust. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym przypadku nowy właściciel pojazd może samodzielnie określić swój okres użytkowania, „biorąc pod uwagę wymogi bezpieczeństwa i inne czynniki”.

Przykład 2

Jupiter LLC zakupił od Luna JSC samochód osobowy średniej klasy z silnikiem o pojemności 2 litrów. Pojazdy takie (kod OKOF - 15 3410120) należą do trzeciej grupy amortyzacji (okres użytkowania - od trzech do pięciu lat).

Z protokołu odbioru (formularz nr OS-1) wynika, że ​​Luna CJSC użytkowała samochód przez trzy lata i dziesięć miesięcy. Organizacja otrzymała go jako wkład do kapitału docelowego od założyciela - indywidualny. Z paszportu pojazdu jasno wynika, że ​​całkowity czas eksploatacji samochodu wynosi pięć lat i siedem miesięcy. Oznacza to, że przekracza maksymalny okres użytkowania przewidziany dla środków trwałych zaliczanych do trzeciej grupy amortyzacyjnej.

Rozważając stan techniczny samochodu, Jupiter LLC zdecydowała się ustalić okres użytkowania na 24 miesiące.

Czy ten okres użytkowania używanego samochodu może być krótszy niż rok? Naszym zdaniem tak. Jeśli firma uzna, że ​​będzie mogła użytkować samochód krócej niż 12 miesięcy, jego koszt może zostać odpisany jednorazowo, a nie spłacany w drodze amortyzacji. Może się jednak zdarzyć, że w trakcie kontroli organy podatkowe nie zgodzą się z takim podejściem. Zwłaszcza jeśli okaże się, że firma faktycznie użytkowała ten pojazd przez ponad rok. Przykładowo w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 18 sierpnia 2004 r. nr 26-12/54016 władze skarbowe nalegały, aby okres użytkowania zużytego samochodu nie mógł być krótszy niż rok.

Drogi samochód

Jeśli firma zakupiła drogi samochód osobowy lub minibus, musi go amortyzować przy zastosowaniu specjalnego współczynnika redukcyjnego. Podstawową stawkę amortyzacji, która jest obliczana na podstawie żywotności maszyny określonej według Klasyfikacji, należy pomnożyć przez 0,5. Oznacza to, że tak naprawdę firma będzie odpisywać koszt zakupu dwa razy dłużej. Przecież w wyniku zastosowania współczynnika zmniejszy się wysokość miesięcznych odpisów amortyzacyjnych.

Należy pamiętać, że procedura ta dotyczy wyłącznie rachunkowości podatkowej. PBU 6/01 nie przewiduje stosowania jakichkolwiek współczynników redukcyjnych.

Stosowanie współczynnika 0,5 nie jest prawem, ale obowiązkiem firmy - właściciela samochodu osobowego, którego początkowy koszt przekracza 600 000 rubli lub minibusa kosztującego ponad 800 000 rubli (art. 259 ust. 9 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Należy pamiętać, że do 2008 r. współczynnikiem redukcyjnym powinny były być objęte samochody osobowe o wartości powyżej 300 000 rubli i mikrobusy o wartości ponad 400 000 rubli.

W związku ze zwiększeniem limitów dla wszystkich właścicieli drogi transport Powstało logiczne pytanie: czy można zaprzestać stosowania współczynnika 0,5, jeśli początkowy koszt samochodu (minibusa) jest niższy od nowych wartości? Finansiści odpowiedzieli na to pytanie przecząco. W piśmie z dnia 18 stycznia 2008 roku nr 03-03-06/1/11 Ministerstwo Finansów Rosji uzasadniło swoje stanowisko stwierdzając, że „wybrana przez podatnika metoda naliczania amortyzacji nie może ulec zmianie w ciągu całego okresu amortyzacji”.

Finansiści uważają, że organizacja powinna w dalszym ciągu amortyzować samochody i minibusy, które przed 2008 rokiem uważano za drogie, stosując współczynnik redukcyjny. Nawet jeśli teraz ich pierwotny koszt nie przekracza nowych limitów

Rzeczywiście, art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera taki zakaz. Ale co współczynnik redukcji ma wspólnego z metodą amortyzacji?

W rachunkowości podatkowej firmy mogą naliczać amortyzację na jeden z dwóch sposobów: liniowo lub nieliniowo. Każda metoda ma swój własny wzór na obliczenie podstawowej stawki amortyzacyjnej. To jego właściciele drogie samochody należy pomnożyć przez 0,5. Jeżeli spółka zaprzestanie stosowania współczynnika redukcyjnego, wówczas metoda amortyzacji pozostanie taka sama (podobnie jak stawka podstawowa). Oznacza to, że wymóg określony w art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zostanie w żaden sposób naruszony. Oznacza to, że naszym zdaniem firmy od stycznia 2008 roku mają pełne prawo nie uwzględniać współczynnika 0,5 przy amortyzacji samochodów osobowych o wartości od 300 000 do 600 000 rubli i mikrobusów o wartości od 400 000 do 800 000 rubli.

Wspomniane pismo Ministerstwa Finansów Rosji jest odpowiedzią na prywatną prośbę. Firmy nie mają obowiązku stosowania się do tych objaśnień. Niewykluczone jednak, że organy podatkowe je przyjmą. W takim przypadku firmy, które odmówiły zastosowania współczynnika redukcji, najprawdopodobniej będą musiały bronić swojego stanowiska przed sądem.

Przykład 3

W 2007 r. Mercury LLC kupiła minibus, którego początkowy koszt wyniósł 750 000 rubli. Okres użytkowania maszyny zarówno podatkowo jak i księgowo ustalono na 40 miesięcy. Natomiast amortyzacja naliczana jest metodą liniową. Podstawowa stawka amortyzacyjna wynosiła 2,5% (1:40 x 100%).

Ponieważ minibus kosztuje ponad 400 000 rubli, w 2007 r. Mercury LLC musiała amortyzować ten środek trwały, biorąc pod uwagę współczynnik redukcyjny. Polityka rachunkowości spółki przewiduje stosowanie premii amortyzacyjnej w wysokości 10 proc. inwestycji kapitałowych. Tym samym miesięczna kwota odpisów amortyzacyjnych w roku 2007 wyniosła:

(750 000 RUB - 750 000 RUB X 10%) X 2,5% X 0,5 = 8437 RUB 50 kopiejek

W rachunkowości w roku 2007 księgowy Mercury LLC naliczył amortyzację w okresach miesięcznych w wysokości:

750 000 rubli. X 2,5% = 18 750 rubli.

W 2008 roku organizacja podjęła decyzję o niestosowaniu współczynnika redukcyjnego. Przecież teraz początkowy koszt minibusa nie przekracza już limitu ustalonego w kodeksie (750 000 rubli.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750 000 RUB - 750 000 RUB X 10%) X 2,5% = 16 875 RUB

W księgowości firma będzie nadal naliczać amortyzację w wysokości 18 750 rubli miesięcznie.