Obsługa własnego lub leasing transportu zobowiązuje podatki i księgowość do zatwierdzenia parametrów naliczania amortyzacji fizycznej - okres, kwota miesięczna. Niezależnie od metody amortyzacji, okres korzystne wykorzystanie samochód jest decydującym kryterium obliczeń.

Przepisy księgowe sugerują, że przedsiębiorstwa samodzielnie określają czas produktywnej działalności. Ordynacja podatkowa ogranicza wyspecjalizowane klasyfikatory, oferując preferencje. Przykład: okres użytkowania leasingowanego samochodu dla celów podatkowych można skrócić 2-krotnie. Aby wyeliminować występowanie różnic i uprościć księgowość, w praktyce stosuje się akapity przepisów podatkowych.

Jak określić okres użytkowania samochodu osobowego

Artykuł 258 kodeksu podatkowego ustanawia 10 kategorii amortyzacji nieruchomości, usystematyzowanych według okresów minimalnej i maksymalnej efektywności. Klasyfikator środków trwałych ujawnia, do której grupy należy transport przyjęty w bilansie organizacji. Grupuje środki trwałe według przydzielonych numerów, zgodnie ze standardem OKOF (Ogólnorosyjski Klasyfikator Środków Trwałych).

Aby określić okres użytkowania samochodu, najpierw wybiera się grupy, do których może on należeć. Następnie parametry są określane poprzez OKOF.

Przykład

Firma kupiła VAZ 2172 (Priora). W Klasyfikatorze stwierdzamy, że samochody osobowe zaliczane są do kategorii 3, 4, 5, w których okres użytkowania samochodu waha się od 36 do 120 miesięcy. Ale w czwartym są wyspecjalizowane modele dla osób niepełnosprawnych, a w piątym pojemność silnika wynosi 3,5 litra i najwyższa klasa. Samochody krajowe są przeznaczone dla średnich warstw populacji, a całkowita pojemność butli Priora wynosi paszport techniczny wynosi 1,6 l.

W trzeciej grupie okres użytkowania Samochód osobowy według klasyfikatora jest to 3-5 lat i wskazany jest ogólny kod OKOF 310.29.10.2. Rozkodowanie znaczenia pokaże, że do tej kategorii zaliczają się wyłącznie nowe samochody o pojemności silnika od małej do dużej, zasilane olejem napędowym i benzyną. W aktach prawnych nie ma podziału na producentów. Ważna jest specyfikacja techniczna i data premiery.

Jak ustalić okres amortyzacji używanego lub nieudokumentowanego samochodu osobowego? Ordynacja podatkowa w paragrafie 12. Art. 258 klasyfikuje mienie używane w tej samej grupie co mienie nowe. Dostępne są 3 opcje wyboru standardu przydatności do pracy:

• Dla nowych obiektów zastosować okresy amortyzacji pojazdów określone w Klasyfikatorze;
• Wyłącz z okresu przyjętego w Klasyfikatorze czas eksploatacji poprzedniego właściciela, a pozostały czas uwzględnij w obliczeniach;
• Należy zastosować okres amortyzacji samochodu zaakceptowany przez poprzedniego właściciela pomniejszony o okres sprzed zakupu.

W przypadku drugiej i trzeciej opcji wymagane są dokumenty - zaświadczenie o odbiorze (Pisma Ministerstwa Finansów nr 03-03-01-04/1/209, nr 03-03-06/1/8587).

Ważny. Paszport środki techniczne nie potwierdza okresu amortyzacji samochodu, jego eksploatacji - postanowienie Moskiewskiego Sądu Okręgowego w sprawie nr A40-191195/14 z dnia 14.10.2015r.

Ustal okres użytkowania wózka

Czas na ciężarówki wydajna praca odpowiednią zawartość ustala się analogicznie jak w przypadku samochodów osobowych. Istnieją grupy amortyzacji, kody OKOF. Z transkrypcji jasno wynika, że:

• Transport o ładowności nie większej niż 3,5 tony należy do grupy 3;
• Żywotność dźwigów samochodowych, a także wywrotek, platform i samochodów dostawczych wynosi od 60 do 84 miesięcy włącznie;
• Piąta grupa uwzględniona samochody ciężarowe o ładowności 3,5 tony, śmieciarki, przyczepy, ciągniki siodłowe.

W Klasyfikatorach okres amortyzacji samochodu ciężarowego nie jest zależny od wielkości silnika czy użytego paliwa. Kluczowy posiadać przenośny, podnoszony ciężar i wyposażenie techniczne.

Specjalistyczne środki transportu są rozproszone w różnych grupach. Przykład: układarki są używane na równi ze śmieciarkami, a betoniarka i wózek widłowy mają żywotność równą dźwigowi samochodowemu. Dlatego też umieszczając nieruchomość w bilansie, należy wziąć pod uwagę cechy określone przez producenta. A użycie ich do dokładnego określenia kategorii pojazdu - pomoże to uniknąć sporów z organami regulacyjnymi.

Umiejętność określenia okresu użytkowania samochodu jest niezbędna nie tylko przy prawidłowym naliczaniu amortyzacji, ale także przy ubezpieczeniu majątku. Obydwa wydatki zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu, a inspektorzy kontrolują nieruchomości.

W trakcie pracy organizacja może zainstalować w pojeździe nowy sprzęt, aby zastąpić to, co stało się bezużyteczne lub w celu ulepszenia parametry operacyjne. Amortyzacja samochodu i jego żywotność zależą od rodzaju innowacji. Przykład: samochód dostawczy został umieszczony na ciężarówce z platformą - ładowność spadła w związku ze wzrostem masy całkowitej.

Zgodnie z paragrafem 44 Instrukcji nr 157n1 okres użytkowania środka trwałego to okres, w którym ma on być wykorzystywany w toku działalności instytucji do planowanych celów.

Przez główna zasada Ustalenie okresu użytkowania środków trwałych (w tym obiektów poprzednio użytkowanych) dla celów przyjęcia ich do rachunkowości i naliczenia amortyzacji opiera się na:

• informacje zawarte w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej ustalające okres użytkowania nieruchomości na potrzeby obliczania amortyzacji;
• zalecenia zawarte w dokumentach producenta zawartych w pakiecie nieruchomości (w przypadku braku norm w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej przewidujących okres użytkowania nieruchomości do celów obliczenia amortyzacji);
• podjęta decyzja prowizja instytucji za przyjęcie i zbycie majątku (w przypadku braku informacji w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej i dokumentach producenta).

Zgodnie z Klasyfikację środków trwałych zatwierdzoną Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 (zwaną dalej Klasyfikację OS), samochody osobowe należą do trzeciej grupy amortyzacji (nieruchomość z okres użytkowania dłuższy niż trzy do pięciu lat włącznie (kod OKOF 15 3410010)). Zgodnie z ust. 3 ust. 44 Instrukcji nr 157n dla środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji od pierwszej do dziewiątej, ustala się przez najdłuższy okres. Dlatego okres użytkowania samochodu wyniesie pięć lat (60 miesięcy).

Warto wiedzieć, że w przypadku środków trwałych, które były wcześniej eksploatowane, termin zakończenia ich użytkowania ustala się, biorąc pod uwagę okres ich faktycznej eksploatacji (paragraf 12, paragraf 44 Instrukcji nr 157n). Oznacza to, że instytucje na potrzeby obliczenia amortyzacji tych obiektów mają prawo ustalić stawkę amortyzacji uwzględniającą okres użytkowania pomniejszony o liczbę lat (miesięcy) użytkowania tej nieruchomości przez poprzednich właścicieli.

Jeżeli okres faktycznego użytkowania obiektu przez poprzednich właścicieli okaże się równy okresowi jego użytecznego użytkowania, określonemu w Klasyfikacji OS, lub przekroczy dany okres, instytucja ma prawo samodzielnie określić okres użytkowania pojazdu, biorąc pod uwagę wymogi bezpieczeństwa i inne czynniki. Wniosek ten opiera się na przepisach prawa podatkowego (ust. 2, ust. 7, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Uważamy, że w podobny sposób należy określić okres użytkowania środków trwałych, które wcześniej były w eksploatacji, aby móc je przyjąć do rozliczeń budżetowych.

Rzeczywisty okres użytkowania używanego środka trwałego musi być udokumentowany. W przypadku braku dokumentów okres użytkowania ustala się zgodnie z Klasyfikację środków trwałych, jak dla nowego środka trwałego (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 czerwca 2010 r. nr 03-03-06 /1/414, z dnia 23 września 2009 r. nr 03-03-06 /1/608).

Należy pamiętać, że w przypadku środków trwałych, które były wcześniej eksploatowane, nalicza się go w sposób ogólnie przyjęty, przewidziany w klauzulach 85, 86 Instrukcji nr 157n (w sposób liniowy począwszy od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedmiot został przyjęty do rozliczenia) i dokonywany jest do czasu całkowitej spłaty kosztu tego przedmiotu lub wykreślenia go z rejestru. Roczną kwotę amortyzacji oblicza się w oparciu o wartość księgową nieruchomości oraz stawkę amortyzacyjną obliczoną z uwzględnieniem okresu jej użytkowania. W ciągu roku obrotowego amortyzacja naliczana jest miesięcznie w wysokości 1/12 kwoty rocznej.

Dla jasności podamy przykład.

Agencja rządowa zakupiła wcześniej używany samochód osobowy o wartości 420 000 RUB. Okres jego faktycznej eksploatacji przez poprzedniego właściciela jest udokumentowany i wynosi 2 lata 8 miesięcy. (32 miesiące). Konieczne jest określenie okresu użytkowania samochodu oraz wysokości miesięcznych odpisów amortyzacyjnych.

Według Klasyfikacji OS całkowity okres użytkowania samochodu osobowego wynosi pięć lat (60 miesięcy).

W momencie przyjęcia do rejestracji samochód był użytkowany już 2 lata i 8 miesięcy. (32 miesiące), zatem pozostały okres jego użytkowania wyniesie 2 lata i 4 miesiące. (28 miesięcy) (5 lat (60 miesięcy) - 2 lata 8 miesięcy (32 miesiące)).

Co miesiąc w podanym okresie naliczana będzie amortyzacja w wysokości 15 000 RUB. (420 000 RUB / 28 miesięcy).

Jest amortyzowany, tj. zużywa się podczas pracy. Istnieje jednak szereg niuansów, które należy wziąć pod uwagę zarówno przy rejestracji samochodu, jak i przy obliczaniu amortyzacji samochodu. Przyjrzyjmy się funkcjom obliczania amortyzacji samochodu.

Amortyzacja samochodu w księgowości i rachunkowości podatkowej

Okres, w którym firma będzie odpisywać koszt samochodu poprzez amortyzację, zależy od jego okresu użytkowania. Jest instalowany przez firmę, na podstawie oczekiwanego okresu użytkowania i skupiając się na klasyfikacji systemu operacyjnego według grup amortyzacji, zatwierdzonej dekretem rządu nr 640 z dnia 07.07.2016. W przedsiębiorstwie powierzono to specjalnie utworzonemu przez porządek zarządu i stała prowizja za inwentaryzację.

Weź pod uwagę fakt, że Klasyfikator jest przeznaczony do tego celu rachunkowość podatkowa. W rachunkowości firma ma prawo samodzielnie ustalić SPI. Odnotowano to w paragrafie 20 PBU 6/01. Ale zwykle żywotność samochodu w ewidencji podatkowej i księgowej pokrywa się.

Według klasyfikatora samochody należą do 3, 4 lub 5 grup amortyzacji, a to, czy samochód należy do tej, czy innej kategorii, zależy od właściwości techniczne(moc, wymiary, dopuszczalna masa).

Tabela amortyzacji samochodu:

Grupa amortyzacji	Kod OKOF	Samochody	Charakterystyka techniczna samochodu
		Samochody		Od 3 do 5 lat
	310.29.10.30.111	Minibusy
	310.29.10.41.111		Waży nie więcej niż 3,5 tony
	310.29.10.42.111		Waży nie więcej niż 3,5 tony
		Samochody małej klasy		Od 5 do
		Drobny ładunek
	310.29.10.59.113	Pojazdy specjalne: Betoniarki
	310.29.10.59.120	Ciężarówki do przewozu drewna
	310.29.10.59.130	Dla służb komunalnych i robót drogowych
	310.29.10.59.150	Służby ratunkowe i policja
	310.29.10.59.230 310.29.10.59.250	Do transportu produktów naftowych i gazu
		Duże i wysokiej klasy samochody osobowe	Pojemność silnika ponad 3,5 l	Od 7 do 10 lat
	310.29.10.41.112	Ciężarówki z silnikiem Diesla	Waga od 3,5 tony do 12 ton
	310.29.10.41.113	Ciężarówki z silnikiem Diesla	Waży ponad 12 ton
	310.29.10.42.112	Ciężarówki z silnikiem benzynowym	Waga od 3,5 tony do 12 ton
	310.29.10.42.113	Ciężarówki z silnikiem benzynowym	Waży ponad 12 ton
		Pojazdy specjalnego przeznaczenia: ciągniki siodłowe

Amortyzację samochodu ciężarowego, podobnie jak samochodu osobowego, zaczyna się naliczać od początku miesiąca następującego po miesiącu oddania pojazdu do eksploatacji. Należy pamiętać, że procedura uruchomienia pojazdu nie jest uregulowana prawnie. W przypadku rachunkowości podatkowej zaświadczenie o przekazaniu i przyjęciu OS-1 nie jest dokumentem dotyczącym uruchomienia, dlatego też, aby uniknąć sporów z Federalną Służbą Podatkową, firmy ćwiczą wydawanie zleceń dotyczących uruchomienia środków trwałych. Nie ma standardowego formularza zleceń wpisu, dlatego sporządza się je w formie dowolnej.

Stawka amortyzacji samochodu

Po ustaleniu okresu efektywnej eksploatacji samochodu ustalana jest stawka amortyzacji (RA). NA oblicza się procentowo, korzystając ze wzoru:

NA = 1/SPI x 100%,

Przykład

Organizacja zakupiła samochód o wartości 400 000 rubli. SPI – 48 miesięcy. NA definiuje się następująco:

HA = 1/48 x 100% = 2,083%, tj. . amortyzacja samochodu będzie miesięczna w wysokości 2,083% z 400 000 rubli. i wynosi 4332 rubli.

Koszty amortyzacji samochodu są odzwierciedlane w rachunkowości poprzez zaksięgowanie D/t 20 (44) K/t 02.

Amortyzacja leasingowanego samochodu

Odzwierciedlenie w rachunkowości i amortyzacji leasingowanego pojazdu zależy wyłącznie od jego posiadacza salda. Przykładowo, jeśli samochód jest przekazywany przez spółkę wspólnikowi na podstawie odpowiedniej umowy, ale jest wpisany w bilansie leasingodawcy, to on również naliczy amortyzację. Organizacja, która otrzymała samochód w leasingu, uwzględnia jego koszt w saldzie konta. 001 „Środki trwałe w leasingu”, obciążające ten rachunek przy przyjęciu nieruchomości i uznawane w przypadku zwrotu przedmiotu posiadaczowi salda.

Amortyzacja leasingowanego samochodu, w przypadku przeniesienia go na saldo leasingobiorcy, obliczana jest w następujący sposób:

Przy odbiorze samochodu na koncie naliczany jest jego koszt początkowy. 08 subkonto „Nieruchomość otrzymana w dzierżawie” w korespondencji z kontem. 76 subkont „Obowiązki najmu”. Po utworzeniu własności samochodu i oddaniu obiektu do użytku koszt samochodu zostaje przeniesiony na konto 01 subkonta „Nieruchomość otrzymana w leasingu” z rachunku kredytowego 08/9.

Od amortyzacji leasing samochodu naliczony przez posiadacza bilansu, wówczas zacznie amortyzować przedmiot w rachunkowości od miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został przyjęty do rozliczenia. SPI przyjmuje się najczęściej na poziomie zbliżonym do okresu obowiązywania umowy leasingu.

Zapłata za amortyzację samochodu osobowego

Samochody osobowe są często wykorzystywane do celów produkcyjnych, ponieważ działalność niektórych pracowników wiąże się z częstymi podróżami. Sztuka. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje wypłatę odszkodowania za użytkowanie pojazdu osobistego (zużycie) oraz wydatki związane z jego użytkowaniem (paliwo i smary). Ramy prawne Nie ma przepisów regulujących sposób obliczania odszkodowania. Dlatego firmy praktykują zwrot paliwa według map tras, sprzętu nawigacyjnego i przebiegu, a amortyzacja naliczana jest w sposób przyjęty w organizacji. Prostsze i wygodniejsze jest zastosowanie metody amortyzacji liniowej.

Wysokość odszkodowania określa odrębna umowa lub aneks do umowy umowa o pracę. Obliczenia komplikuje fakt, że samochód jest wykorzystywany zarówno do celów osobistych, jak i do pracy. Aby obliczyć amortyzację, należy wziąć pod uwagę takie czynniki, jak koszt nabycia, amortyzacja maszyny oraz udział przypadający na eksploatację w produkcji. Kwestię tę omawiamy osobno, orientacyjną jest specyfika pracy i intensywność podróży. Często w celu ustalenia jak najdokładniejszych kwot kierownictwo wymaga prowadzenia dokumentacji związanej z podróżami służbowymi, np. listów przewozowych. Każda firma ma zazwyczaj własną procedurę zwrotu takich wydatków. Oferujemy przybliżoną kalkulację amortyzacji metodą liniową:

Załóżmy, że cena samochodu wynosi 500 000 rubli. Średni SPI wynosi 5 lat (60 miesięcy).

HA = 1/60 x 100 = 1,67

500 000 x 1,67 = 8350 rubli.

Amortyzacja samochodu osobowego miesięcznie wyniesie 8350 rubli. Oparty na księgowym listy przewozowe, należy obliczyć, jaka część całkowity przebieg wykonuje samochód pracowniczy bezpośrednio do celów produkcyjnych.

Na przykład, jeśli z całkowitego przebiegu 1200 km miesięcznie na wyjazdy służbowe przypada 600 km, wówczas amortyzacja samochodu pracownika wyniesie 4175 rubli. (8350 rubli / 2).

Wydatki na zwrot pracownikom tych wydatków są gromadzone w rachunkach produkcji i kosztów - 20, 26, 44, a wypłaty odszkodowań nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

W tym artykule przyjrzymy się: amortyzacji Pojazd. Dowiedzmy się, co dotyczy pojazdu i porozmawiajmy o standardach pojazdu.

Obliczanie amortyzacji pojazdów może rodzić pewne pytania dla księgowego organizacji. Pojęcie „transport samochodowy” obejmuje Samochody, ciężarówki, autobusy, sprzęt specjalny i inny. Osoby prawne mogą inaczej obliczać amortyzację dla niektórych rodzajów transportu.

Możliwe metody obliczania amortyzacji pojazdów

Ustalanie amortyzacji środków trwałych należy do obowiązków osoby prawnej. Transport samochodowy bezpośrednio lub pośrednio uczestniczy w generowaniu przychodów przedsiębiorstwa, działa dłużej niż 1 rok i kosztuje więcej niż limit określony przepisami prawa. Procedura obliczania zużycia jest określona w Regulaminie księgowość 6/01 i Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Jak obliczyć żywotność pojazdu?

Kolejnym krokiem po wyborze metody naliczania amortyzacji będzie ustalenie okresu użytkowania pojazdów mechanicznych. Należy przez to rozumieć czas, w którym przedsiębiorca dokona odpisu wartości majątku wskutek zużycia. Organizacje mają prawo określić to według własnego uznania. Co więcej, prawo to rozciąga się nie tylko na rachunkowość, ale także na rachunkowość podatkową.

Aby jak najbardziej zbliżyć rachunkowość podatkową i księgową, zaleca się, aby podmioty gospodarcze przy ustalaniu okresu użytkowania pojazdów kierowały się Klasyfikację środków trwałych, którą określa dokument obowiązkowy dla celów rachunkowości podatkowej.

Według Klasyfikacji pojazdy mechaniczne (samochody osobowe, ciężarowe, autobusy) zaliczane są do różnych grup. W związku z tym okres użytkowania zależy od właściwości technicznych oraz od tego, do której grupy klasyfikacyjnej zalicza się dany typ pojazdu.

Większość samochodów i minibusów zalicza się do trzeciej grupy. Kategoria czwarta obejmuje pojazdy osobowe małej klasy, natomiast kategoria piąta obejmuje pojazdy klasy dużej i wyższej.

Określanie okresu użytkowania używanych maszyn

Specjalna procedura określa okres i tryb naliczania amortyzacji dla pojazdów zakupionych z drugiej ręki. W takim przypadku żywotność maszyny ustalona przez Klasyfikatora może ulec skróceniu o czas użytkowania jej przez poprzedniego właściciela.

Ważnym warunkiem jest to, że okres ten musi być potwierdzony dokumentami, np. dowodem rejestracyjnym pojazdu. Możesz także ustalić, jak długo samochód był używany przez poprzedniego właściciela, korzystając z takich dokumentów jak:

• Świadectwo przeniesienia i przyjęcia;
• Uwierzytelniona kopia karty inwentarzowej nieruchomości.

Możliwa jest sytuacja, gdy żywotność pojazdu poprzedniego właściciela zbliża się do górnej granicy okresu określonego w Klasyfikacji lub ją przekracza. W tym przypadku nowy właściciel może określić ten okres według własnego uznania, w oparciu o wymogi bezpieczeństwa i inne kryteria.

Kiedy konieczne jest zastosowanie współczynnika redukcyjnego?

Ustawa nakłada obowiązek stosowania współczynnika redukcyjnego przy ustalaniu wysokości amortyzacji pojazdów w przypadku zakupu drogich przedmiotów. W odniesieniu do: stosuje się współczynnik 0,5 samochody osobowe, których początkowy koszt przekracza 600 000 rubli, a minibusy ponad 800 000 rubli. Obowiązek stosowania współczynnika redukcyjnego ustalany jest dla celów rachunkowości podatkowej. Ustawodawstwo w dziedzinie rachunkowości nie ustanawia takiej potrzeby.

Okresowo zmienia się limit wartości nieruchomości, dla której stosuje się współczynnik redukcji. Właściciele mają pytanie, czy taki obowiązek nadal obowiązuje w stosunku do pojazdów, których wartość spadła ustanowione przez prawo wartości. Pytanie jest kontrowersyjne. Z jednej strony wybrany sposób naliczania amortyzacji nieruchomości nie powinien zmieniać się w całym okresie amortyzacji. Ten punkt widzenia podziela Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. Z drugiej strony obecność lub brak współczynnika nie może zmienić metody amortyzacji. Wynika z tego, że w przypadku zmiany granicy wartości nieruchomości, podmiot– właściciel pojazdu może zaprzestać stosowania współczynnika redukcyjnego. Ale takiej decyzji najprawdopodobniej trzeba będzie bronić w sądzie.

Kiedy stosuje się mnożniki?

Oprócz czynników redukujących przy obliczaniu amortyzacji pojazdów organizacje mogą stosować czynniki rosnące. Konieczność ich stosowania ustalana jest z inicjatywy przedsiębiorcy, w zależności od okoliczności. W przypadku pozytywnej decyzji w sprawie współczynników przyspieszenia, osoba prawna ma obowiązek określić to w swoich przepisach wewnętrznych.

Konieczność użycia mnożnika (nie więcej niż 2) może zaistnieć podczas eksploatacji pojazdów w następujących warunkach:

• Agresywne środowisko;
• Zwiększona intensywność.

Możliwość zastosowania takiego współczynnika dotyczy pojazdów leasingowanych. W takim przypadku współczynnik nie powinien przekraczać 3. Najemca ma takie prawo pod warunkiem obopólnej zgody stron umowy.

Syntetyczne i analityczne rozliczanie amortyzacji pojazdów

Naliczona amortyzacja pojazdów zaliczana jest do kosztów zwykłej działalności. Syntetyczna księgowość takich rozliczeń prowadzona jest na koncie pasywnym 02. Konto odpowiada rachunkom 20, 25, 26, 44, 23, w zależności od działalności, w której pojazd jest używany:

• Dt20 Kt02 – naliczona amortyzacja obiektu wykorzystywanego w działalności głównej;
• Dt23 Kt02 - odpis amortyzacyjny pojazdów wykorzystywanych w produkcji pomocniczej;
• Dt26 Kt02 – odpis amortyzacyjny za środki transportu wykorzystywane przez kadrę kierowniczą;
• Dt44 Kt02 – naliczenie amortyzacji dla transportu przedsiębiorstwa handlowego.

Z punktu widzenia rachunkowości podatkowej kwota naliczonej amortyzacji pojazdów zaliczana jest do kosztów pośrednich. Przedsiębiorstwa specjalizujące się w dostarczaniu usługi transportowe, zaliczają takie koszty do kosztów bezpośrednich. Rachunek analityczny przeprowadza się dla każdej jednostki osobno.

Najbardziej popularna jest metoda liniowa

Metoda liniowa jest najbardziej zrozumiała dla księgowego i ma charakter uniwersalny. Główną zaletą jest prostota i możliwość zastosowania w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Stawkę amortyzacji oblicza się dzieląc jednostkę przez okres użytkowania i mnożąc wynik przez 100. Aby obliczyć miesięczną kwotę amortyzacji, należy pomnożyć miesięczną stawkę przez pierwotny koszt pojazdu.

Na przykład przedsiębiorstwo kupił ciężarówkę wart 500 000 rubli. Koszt rejestracji tego pojazdu wyniósł 500 rubli. Okres użytkowania wózka wynosi 60 miesięcy. Koszt początkowy będzie się różnić na różne sposoby:

• Księgowość – 500000 +500;
• Księgowość podatkowa – 500 tys.

Na powstałą różnicę utworzymy rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego (500*24% = 120 rubli):

Dt68Kt77. Stopień zużycia:

1/60*100% = 1,67%.

Pomimo tego, że metoda naliczania amortyzacji w rachunkowości i podatkach jest taka sama (liniowa), jej miesięczna wysokość będzie inna ze względu na różnicę w pierwotnym koszcie ciężarówki. W amortyzacji księgowej:

500500*1,67% = 8358,35. W rachunkowości podatkowej:

500000*1,67% = 8350,00. Comiesięczne wpisy:

Dt20 Kt02 = 8358,35. Dt77 Kt68 = 2,00 ((8358,35 – 8350)*24%).

Amortyzacja pojazdów: inne metody kalkulacji

Przy ustalaniu amortyzacji przez sumę lat użytkowania, koszt początkowy pojazdu mnoży się przez wartość uzyskaną poprzez podzielenie czasu do końca jego użytkowania przez sumę lat użytkowania. Definicja zużycia w stosunku do wydajności produktu ze względu na jego specyfikę nie dotyczy samochodów.

Odpowiedzi na palące pytania

Pytanie nr 1. Spółka zakupiła samochód, który był wcześniej użytkowany. Zdaniem nowego właściciela, biorąc pod uwagę stan obiektu, jego okres użytkowania nie może być dłuższy niż 12 miesięcy. Jak w tym przypadku poprawnie obliczyć amortyzację?

Odpowiedź. Jeżeli okres użytkowania środka trwałego nie przekracza 12 miesięcy, można od razu odpisać jego koszt w całości, bez naliczania amortyzacji. Ale czas faktycznej eksploatacji samochodu w przedsiębiorstwie nie powinien przekraczać roku.

Pytanie nr 2.W jakich przypadkach prawo pozwala osobie prawnej zaprzestać naliczania amortyzacji?

Odpowiedź. Prawo pozwala zawiesić naliczanie amortyzacji dla okazja samochodowa w takich sprawach:

Pytanie nr 3. Czy rejestracja samochodu w policji drogowej warunek wstępny za możliwość naliczania amortyzacji? Czy można naliczyć amortyzację od samochodu, który został oddany do użytku, ale nie jest zarejestrowany w policji drogowej?

Odpowiedź. Podstawą do rozpoczęcia naliczania amortyzacji pojazdów, a także innych środków trwałych, jest ich oddanie do użytku. Jednocześnie rejestracja w policji drogowej określa jedynie prawo samochodu do udziału ruch drogowy, ale nie moment rozpoczęcia amortyzacji.

Pytanie nr 4. Czy istnieją jakieś specjalne cechy przy obliczaniu amortyzacji pojazdów, zależne od ich rodzaju?

Odpowiedź. Ogólnie algorytm i metodyka obliczania zużycia pojazdu są takie same różne rodzaje. Ale warto zwrócić uwagę na niektóre funkcje:

• Aby obliczyć zużycie samochodów osobowych wystarczy znać datę produkcji, przebieg, okres gwarancji producent przed korozją;
• W przypadku samochodów ciężarowych przy obliczaniu amortyzacji należy ustalić koszt podstawowy i okres użytkowania;
• Jeśli amortyzacja jest obliczana w autobusach i ciągnikach, ważne jest dokładne określenie modelu i żywotności;
• Przy obliczaniu zużycia specjalnego sprzęt budowlany Uwzględniany jest pierwotny koszt z wyłączeniem kosztu opon. W przypadku opon amortyzacja ustalana jest odrębnie.

Pytanie nr 5. W jaki sposób odpisuje się amortyzację samochodu w przypadku jego sprzedaży?

Odpowiedź. Zbycie pojazdów jest odzwierciedlone w rachunkowości w następujący sposób:

• Dt02 Kt01 – odpisuje się naliczoną amortyzację;
• Dt91 Kt01 – dla kwoty wartości rezydualnej.

W artykule omówione zostaną kwestie amortyzacji pojazdów. Co to za procedura, dlaczego jest konieczna i jak jest przeprowadzana - dalej. Pełna cena zakupiony pojazd nie jest natychmiast odpisywany na straty.

Drodzy Czytelnicy! W artykule mowa o typowych rozwiązaniach zagadnienia prawne, ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Jest on odliczany stopniowo przez okres jego użytkowania. Amortyzacja naliczana jest zarówno pod względem podatkowym, jak i rachunkowym. Ważne jest, aby mieć pomysł, jak prawidłowo wdrożyć amortyzację.

Informacje ogólne

Amortyzacji samochodu dokonuje się w celu odpisania jego wartości w częściach, w przypadku ich zużycia. Rozważa się, czy organizacja zakupiła pojazd lub czy pracownik został zatrudniony własnym transportem.

Obliczając amortyzację, należy przestrzegać zasad:

Organizacja samodzielnie wybiera metodę	Należy to wskazać w polityce rachunkowości
Wybrana metoda	Stosowany przez cały okres użytkowania obiektu
Płatności dokonywane są co miesiąc	W wysokości 1/12 całkowitej kwoty za rok
Naliczanie rozpoczyna się od miesiąca	Następuje to po oddaniu pojazdu do użytku
Jeżeli obiekt jest całkowicie zamortyzowany	Nie ma potrzeby naliczania od niego amortyzacji (jeśli samochód będzie nadal używany, jest po prostu spisywany z bilansu organizacji)
Wyświetlane jest naliczenie	Za pożyczkę 02

Przed obliczeniem pełnej amortyzacji konieczne jest określenie żywotności pojazdów.

Istnieje kilka metod obliczeń:

• liniowy;
• zmniejszenie równowagi;
• odpis proporcjonalny do ilości wykonanej pracy;
• metoda przyspieszona.

Najprostszy jest liniowy. Oblicza się go za pomocą prostego wzoru. Spójrzmy na przykład - firma kupiła pojazd o wartości 500 000 rubli z żywotnością 10 lat.

500 tysięcy podzielone przez 10 daje 50 000, czyli co roku koszt samochodu spada o 50 tysięcy rubli. Ta metoda ma tę wadę, że nie uwzględnia wszystkich kosztów samochodu, więc wyniki mogą nie być dokładne.

Amortyzację nalicza się w następujących przypadkach:

• jeżeli prywatny przedsiębiorca lub osoba prawna składa dokumentację do urzędu skarbowego;
• w ocenie ubezpieczycieli prawdziwa wartość pojazd;
• za pomocą samochód osobowy W pracy;
• podczas leasingu.

Istnieje kilka rodzajów odpisów amortyzacyjnych - fizyczne i moralne. Pierwszą z nich jest zmiana wartości pojazdu w trakcie jego użytkowania.

Wpływ na to mają wpływy mechaniczne, zjawiska naturalne i inne czynniki. Przyczyną starzenia się jest pojawienie się nowszych technologii.

Aby określić amortyzację, musisz znać jej przebieg. Aby to obliczyć, musisz znać kilka wskaźników:

• koszt wszystkich materiałów potrzebnych do utrzymania samochodu w dobrym stanie. Dane zbierane są przez rok;
• koszt wymienionego płynu;
• informacja o cenie ropy.

Aby zapewnić dokładne obliczenia, możesz zapisywać wszystkie wydatki w notatniku. W rachunkowości podatkowej kwota naliczonej amortyzacji pojazdu zaliczana jest do kosztów pośrednich.

Co to jest

Amortyzacja samochodu to rekompensata za zużycie pojazdu wyrażona w pieniądzu. Samochód ma swoje życie.

Gdy tylko pojazd się zużyje, naliczana jest amortyzacja. W trakcie procesu ustala się, czy samochód nadaje się do dalszego użytkowania, czy też zostaje spisany na straty.

Cel procedury

Informacje o amortyzacji pozwalają z maksymalną dokładnością określić czas i częstotliwość przeglądów pojazdu poza planem.

Amortyzacja jest konieczna także w celu ustalenia okresu dalszego użytkowania pojazdu. Dzięki temu procesowi zwracane są środki wydane na zakup pojazdu.

Podstawa prawna

Na tej podstawie naliczana jest amortyzacja.

Amortyzacja samochodu osobowego zależy od jego klasy. Modele pasażerskie Jest ich 5 - pierwsze 4 zależą od wielkości silnika.

Klasyfikacja:

Jeśli samochód jest klasy 1-3, okres amortyzacji wynosi od 3 do 5 lat. Pojazdy posiadają 4 grupy - do 7 lat.
Samochody duże i wysokiej klasy zaliczane są do kategorii 5, mają okres ważności do 10 lat.

W przypadku takich samochodów wielkość silnika nie jest istotna. Do grupy 5 może należeć każdy pojazd osobowy – nie ma kryteriów ujęcia w aktach prawnych.

Inspektorzy podatkowi klasyfikują do tej klasy samochody popularnej marki, wysokiej ceny, rozmiaru - sedan, limuzyna i inne.

W pojazdach krajowego producenta najwyższa klasa jest oznaczona cyfrą 5 w numerze modelu (będzie ona wyświetlana jako pierwsza).

Samochody zagraniczne nie mają klasyfikacji według klas, dlatego przy ustalaniu okresu amortyzacji należy opierać się na wnioskach producenta.

Przy obliczaniu stawki amortyzacji brane są pod uwagę następujące wskaźniki:

• wiek pojazdu;
• aktualny przebieg;
• producent;
• warunki pracy, częstotliwość użytkowania, klimat;
• sytuacja środowiskowa w obszarze użytkowania;
• Zastosowanie samochodu - miasto, wieś lub miasteczko.

Jeśli pojazd ma nie więcej niż 5 lat, wzór jest znacznie prostszy – koszty amortyzacji wyniosą 15% -20% rocznie.

Ciężarówka

Kiedy organizacja nabywa pojazd i definiuje go jako pojazd towarowy, następnym krokiem jest określenie jego okresu użytkowania. Przypisując samochód ciężarowy do konkretnej grupy amortyzacji bierze się pod uwagę szereg czynników.

Klasyfikacja grupa amortyzacyjna samochody ciężarowe Następny:

Fracht samochodem są ciężarówki, samochody dostawcze, traktory, przyczepy.

Podczas leasingu

– popularna i pożądana procedura. To najwygodniejsza forma zakupu pojazdu.

Odpisy amortyzacyjne dotyczą wyłącznie przedmiotów działalności finansowej i gospodarczej, osoby nie dotykają. Przyspieszona amortyzacja umożliwia szybkie umorzenie środków i zastąpienie ich nowymi.

Leasing ma zalety i wady. Pierwsze to:

• minimalny;
• obniżenie podstawy opodatkowania;
• możliwość zakupu leasingowanego obiektu po cenie ostatecznej.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania podstawą jest wartość rezydualna. Na przyspieszona amortyzacja będzie spadać szybciej.

Przyjmując leasingowany pojazd, odbiorca musi określić jego okres użytkowania. Okres ten może zostać określony w umowie.

W innych przypadkach organizacja instaluje ją niezależnie. Amortyzacja rozpoczyna się od chwili oddania pojazdu do użytku.

Dożywotni

Żywotność i Okres gwarancji– pojęcia są różne, nie ma co ich mylić. Zgodnie z prawem okres użytkowania to okres, w którym producent pojazdu jest zobowiązany do wykonania następujących czynności:

• zapewnić możliwość korzystania z samochodu zgodnie z jego przeznaczeniem;
• odpowiadać za braki powstałe z jego winy.

Przez cały okres użytkowania kupujący ma prawo liczyć na:

• przeprowadzanie konserwacji i napraw pojazdów;
• stawianie wymagań dotyczących jakości eksploatacji pojazdów;
• zadośćuczynienie za krzywdę.

Ponieważ ciężarówka jest roboczą kategorią transportu, jej żywotność mierzy się nie w latach, ale w kilometrach.

Aby zwiększyć żywotność, konieczne jest:

• terminowo poddać się przeglądowi technicznemu;
• nie przeciążaj transportu;
• używaj wysokiej jakości smarów;
• przy wymianie oleju;
• wymienić świece, filtry i inne materiały;
• kupuj części wysokiej jakości;
• poddać się leczeniu w specjalnych ośrodkach.

Dożywotni transport pasażerów zależy od warunków jego użytkowania. Okres operacyjny może trwać do 15 lat. Samochody zagraniczne mogą wytrzymać dłużej, samochody producenci krajowi– nie dłużej niż 8 lat.

Wszelkie potrzeby pojazdu materiały eksploatacyjne, które należy okresowo zmieniać. Od jego stanu zależy zarówno komfort jazdy, jak i życie właściciela pojazdu.

Im więcej samochód podróżuje, tym dłuższa jest jego żywotność. Wszystkie elementy samochodu mają również swój własny okres użytkowania. Gdy się zużyją, należy je wymienić.

Generator

Generator wpływa na wydajność akumulatora. Jego żywotność jest znacznie krótsza niż silnika - około 160 000 km.

Amortyzatory

Wpływ ma to na amortyzator zła droga I szybka jazda. W rezultacie część ulega zniszczeniu. W samochodach krajowych producentów żywotność części może trwać 30 000 km, w samochodach zagranicznych - do 70 000 km.

Bateria

Nowoczesny pojazd wyposażony jest w akumulator. Ładuje energia elektryczna wszystkie systemy pojazdu.

Jak każda inna część, akumulator ma żywotność. Średnio w normalnych warunkach użytkowania okres ten wynosi do 5 lat.

Aby przedłużyć ten okres, należy wykonać następujące czynności:

• nie używaj rozładowanego akumulatora;
• ułatwić uruchomienie silnika;
• nie rozładowuj akumulatora podczas rozruchu;
• poddawać się regularnej konserwacji;
• wyłączyć coś urządzenia elektryczne gdy samochód się nie porusza.

Do chłodzenia silnika potrzebna jest chłodnica. Jego żywotność jest niewielka - nie więcej niż 2 lata. Chłodnicę należy sprawdzać raz w roku, ponieważ może ulec przedwczesnemu zużyciu.

Awtoszyn