Daň z hnuteľného majetku v Rusku bola v roku 2020 úplne zrušená (zákon bol podpísaný a nadobudol účinnosť). V článku vám povieme podrobnosti o zrušení a uvedieme tabuľku podľa regiónov Ruskej federácie.

Zrušenie dane z hnuteľného majetku v Ruskej federácii

Federálny zákon č. 302-FZ v Rusku úplne zrušil daň z hnuteľného majetku. To znamená, že v roku 2020 nemusíte platiť dane z hnuteľného majetku. Takáto daň je vyňatá z daňového poriadku.

Od 1. januára 2020 prezident zrušil daň z nehnuteľností na žiadosť podnikania

Prezident daroval všetkým spoločnostiam v krajine nevídaný darček. Od 1. januára 2020 sa daň z nehnuteľností nebude vyberať z nehnuteľností, ktoré pod ňu predtým spadali.

Pripomeňme, že od 1. januára 2020 malo fungovať pravidlo, že pod daň z katastrálnej hodnoty môže spadať každá nehnuteľnosť. Takéto dane sú oveľa vyššie ako pri hodnote zásob. Okrem toho daňovníci a daňovníci, ako aj jednotliví podnikatelia na patent platia daň z katastra a zo súpisu malých podnikov daň neplatia vôbec. Od 1. januára by teda mohli spadnúť do rizikovej zóny.

Všetko sa ale úspešne vyriešilo. Zákon, ktorý vyvolal spory medzi odborníkmi a podnikateľmi, je novelizovaný. A prezident obmedzil zoznam zdaniteľných nehnuteľností.

Organizácie platia daň z nehnuteľností v katastrálnej hodnote za obytné budovy a priestory.

Od roku 2020 bude zoznam obsahovať:

• Obytné priestory
• garáže, parkovacie miesta
• Prebieha výstavba
• obytné budovy, záhradné domčeky, úžitkové budovy alebo stavby nachádzajúce sa na pozemkoch pre súkromnú domácnosť, záhradníctvo, záhradkárstvo alebo individuálnu bytovú výstavbu

Predchádzajúca verzia zákona tento zoznam otvárala, to znamená, že všetko spadalo pod daň. Teraz je zoznam uzavretý. Ďalším spresnením je, že daň z katastra je potrebné zaplatiť len vtedy, ak je nehnuteľnosť zapísaná v krajských zoznamoch. Tu sú zoznamy, skontrolujte svoje číslo.

O všetkých zmenách sa dozviete práve teraz z videozáznamu. Časopis Simplification urobil priamu líniu s úradníkmi „“. Naživo online vystúpili poprední odborníci a úradníci Federálnej daňovej služby, ministerstva financií, Rostrud a dôchodkového fondu.

Čo je hnuteľný majetok

Definícia hnuteľného a nehnuteľného majetku je uvedená v článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

k nehnuteľným veciam(nehnuteľnosti, nehnuteľnosti) zahŕňajú pozemky, podložia a všetko, čo je s pozemkom pevne spojené, to znamená predmety, ktoré nemožno premiestňovať bez toho, aby neúmerne utrpel ich účel, vrátane budov, stavieb, rozostavanej stavby. Medzi nehnuteľné veci patria aj lietadlá a námorné plavidlá podliehajúce štátnej registrácii, plavidlá vnútrozemskej plavby a vesmírne objekty. Iný majetok môže byť podľa zákona klasifikovaný ako nehnuteľný.

Veci, ktoré nesúvisia s nehnuteľnosťou, vrátane peňazí a cenných papierov, sa vykazujú ako hnuteľný majetok. Zápis práv k hnuteľným veciam sa nevyžaduje, okrem prípadov určených zákonom.

• Súvisiaci článok:

Z článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že predmet zdanenia majetku je určený do roku 2019 podľa článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Predmetom zdanenia pre ruské organizácie je teda hnuteľný a nehnuteľný majetok (vrátane majetku prevedeného na dočasnú držbu, použitie, likvidáciu, správu trustu, ktorý prispel k spoločným činnostiam alebo bol prijatý na základe koncesnej zmluvy), zaúčtovaný v súvahe ako predmety hlavné prostriedky spôsobom stanoveným pre účtovníctvo, pokiaľ články 378, 378.1 a 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie neustanovujú inak. Napríklad, vozidiel, zariadení a iného hnuteľného majetku.

Pozemky zároveň nie sú uznané ako predmet zdanenia daňou z nehnuteľností. Vrátane predmetov dlhodobého majetku v prvej alebo druhej odpisovej skupine.

Príklady hnuteľného a nehnuteľného majetku

Nehnuteľnosť- to je všetko, čo je pevne spojené so zemou. Kapitálové budovy, továrne, domy, továrne atď. Zákon sa vzťahuje aj na nehnuteľnosti, plavidlá vnútrozemskej plavby a vesmírne objekty.

Hnuteľný majetok- všetko, čo sa netýka nehnuteľností, sú to cenné papiere, peniaze, autá a pod.

Kto mal platiť daň predtým

Daň do roku 2019 platili organizácie za hnuteľný majetok. Výnimku tvoria len malé podniky – platitelia zjednodušeného daňového systému a UTII.

Pripomeňme, že zjednodušovatelia boli predtým oslobodení od platenia dane z nehnuteľnosti (okrem predmetov, ktoré sú súčasťou dodávky do katastrálnych zoznamov krajov). Malí podnikatelia sa teda nemusia obávať.

Zjednodušovatelia nebudú platiť daň z nehnuteľností za autá, zariadenia a iný hnuteľný majetok. Od roku 2018 sa každý kraj sám rozhoduje, či poskytne benefity na hnuteľný majetok.

• Súvisiace novinky:

Ak kraj neprijme zákon o dávkach, firmy platia v roku 2018 daň z hnuteľného majetku prijatého do účtovníctva po 1. januári 2013 vo výške 1,1 percenta. Pravidlá o regionálnych výhodách sa nevzťahujú na zjednodušujúcich ľudí, pretože sú oslobodení od dane zo všetkého hnuteľného majetku (články 2 až 3 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zjednodušovači platia daň z nehnuteľnosti len z katastrálnej hodnoty nehnuteľností – obchodné a obchodné prevádzky, bytové priestory, ktoré spoločnosť nezaraďuje do dlhodobého majetku.

Zoznam krajov, kde bola do roku 2019 zavedená daň z hnuteľných vecí

Táto tabuľka sa používa pri platení dane za rok 2018. Od roku 2019 sa daň neplatí.

Pozor! Pozrite si výhody podľa regiónu v tabuľke nižšie. Ak v tabuľke nie je región, musíte zaplatiť daň z hnuteľného majetku.

Od roku 2018 bude spoločnosť môcť neplatiť daň z hnuteľného majetku iba vtedy, ak je toto právo ustanovené v zákone zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Skontrolujte, či je váš región uvedený v tabuľke nižšie. Ak tam nie je, spoločnosť musí od roku 2018 platiť daň z nehnuteľnosti za hnuteľné veci, ktoré má evidované od 1. januára 2013.

Daň z nehnuteľností platná od roku 2018(okrem výhod uvedených v tabuľke nižšie):

Adygejská republika (Adygejská republika), Altajská republika, Baškirská republika, Burjatská republika, Dagestanská republika, Ingušská republika, Kabardsko-balkarská republika, Kalmycká republika, Karačajsko-čerkeská republika, Karélia, Komi, republika z Krymu, Republiky Mari El, Republiky Mordovia, Republiky Sakha (Jakutsko), Republiky Severné Osetsko – Alania, Republiky Tatarstan (Tatarstan), Republiky Tuva, Republiky Udmurt, Republiky Khakassia, Čečenská republika, Čuvašská republika - Čuvašsko;

Územie Altaj, Územie Trans-Bajkal, Územie Kamčatky, Územie Krasnodar, Územie Krasnojarsk, Územie Perm, Územie Prímorska, Územie Stavropol, Územie Chabarovsk; Amurská oblasť, Archangelská oblasť, Astrachánska oblasť, Belgorodská oblasť, Brjanská oblasť, Vladimírska oblasť, Volgogradská oblasť, Vologdská oblasť, Voronežská oblasť, Ivanovská oblasť, Irkutská oblasť, Kaliningradská oblasť, Kalugská oblasť, Kemerovská oblasť, Kirovská oblasť, Kostromská oblasť, Kurganská oblasť , Kurská oblasť, Leningradská oblasť, Lipecká oblasť, Magadanská oblasť, Moskovská oblasť, Murmanská oblasť, Nižný Novgorod, Novgorodská oblasť, Novosibirská oblasť, Omská oblasť, Orenburská oblasť, Oriolská oblasť, Penzská oblasť, Pskovská oblasť, Rostovská oblasť, Rjazaňská oblasť, Samarská oblasť, Saratovská oblasť, Sachalinská oblasť, Sverdlovská oblasť, Smolenská oblasť, Tambovská oblasť, Tverská oblasť, Tomská oblasť, Tulská oblasť, Ťumenská oblasť, Uljanovská oblasť, Čeľabinská oblasť, Jaroslavľská oblasť;

Moskva, Petrohrad, Sevastopoľ;

Židovská autonómna oblasť; Nenecký autonómny okruh, Chanty-Mansijský autonómny okruh – Jugra, Čukotský autonómny okruh, Jamalsko-nenecký autonómny okruh.

Pozor! Táto tabuľka obsahuje zoznam regiónov, v ktorých boli zavedené výhody. Ak kraj v tabuľke nie je uvedený, tak spoločnosť musí platiť daň z hnuteľného majetku za obdobia do roku 2019.

Stôl nám poskytli kolegovia zo stránky.

• Kto má nárok na úľavu na dani z nehnuteľnosti
• Aké zmeny v legislatíve pre účtovníka
• Päť vecí, ktorými sa treba pripraviť na zmenu

región	Majetok, na ktorý sa vzťahuje výnimka	Typ benefitu	Organizácie, ktoré sa môžu uchádzať	Základňa
Astrachanská oblasť			Iba organizácie, ktoré produkujú uhľovodíky na pobrežných poliach nachádzajúcich sa v ruskej časti (ruský sektor) na dne Kaspického mora
Vladimírska oblasť	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Úplné oslobodenie od dane
Vologodská oblasť	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Úplné oslobodenie od dane	Organizácie, ktoré sú registrované vo Vologdskej oblasti a od roku 2018 investujú viac ako 100 miliónov rubľov do výrobných zariadení. v roku
Židovská autonómna oblasť	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Znížená sadzba dane – 0,5 percenta
Ivanovský región	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Úplné oslobodenie od dane
Kaliningradská oblasť	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Úplné oslobodenie od dane	Organizácie uvedené v odseku 10 čl. 4 Zákon Kaliningradskej oblasti z 27. novembra 2003 č. 336
Kamčatský kraj	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr
Región Kurgan	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Úplné oslobodenie od dane	Organizácie uvedené v pododsekoch a odseku 1 článku 4 zákona regiónu Kurgan z 26. novembra 2003 č. 347
Leningradská oblasť	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr, odo dňa vydania, od ktorého neuplynuli viac ako tri roky	Úplné oslobodenie od dane
Lipetská oblasť	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Úplné oslobodenie od dane
Moskva	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Úplné oslobodenie od dane
Moskovská oblasť	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Úplné oslobodenie od dane
Región Nižný Novgorod		Úplné oslobodenie od dane	Organizácie zapojené do: spracovateľský priemysel; vedecký výskum a vývoj; cestná doprava privilegovaných kategórií občanov na pravidelných mestských a medzimestských trasách v regióne Nižný Novgorod.
Región Nižný Novgorod	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2016 a neskôr	Úplné oslobodenie od dane. Výnimka sa nevzťahuje na prenajatý majetok.	Inštitúcie vytvorené regiónom Nižný Novgorod a obcami regiónu Nižný Novgorod a financované z regionálneho rozpočtu, Územného fondu pre CHI regiónu Nižný Novgorod a miestnych rozpočtov
Región Oryol	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Úplné oslobodenie od dane.	Všetky organizácie	Právo regiónu Oryol (príspevok na oficiálnej webovej stránke Rady ľudových poslancov)
Región Penza	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Znížená sadzba dane – 0,55 percenta
Burjatská republika	Železničné koľajové vozidlá vyrobené v roku 2013 a neskôr. Dátum výroby je určený technickým pasom	Úplné oslobodenie od dane
Ryazanská oblasť	Hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Znížená sadzba dane – 0,6 percenta
St. Petersburg	hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr, od vydania ktorého neuplynuli viac ako 3 roky	Úplné oslobodenie od dane
Saratovský región	Hnuteľný majetok klasifikovaný ako inovatívne vysokovýkonné zariadenie, od ktorého vydania neuplynuli viac ako tri roky	Úplné oslobodenie od dane. Sadzba sa uplatňuje do 31. decembra 2020 vrátane (článok 3, článok 2 zákona Saratovského regiónu zo dňa 28. novembra 2017 č. 112-ZSO)
	Ostatný hnuteľný majetok zapísaný v roku 2013 a neskôr	Štandardná sadzba dane je 1,1 percenta. Sadzba sa uplatňuje do 31. decembra 2018 vrátane (odsek 2, článok 2 zákona Saratovského regiónu zo dňa 28. novembra 2017 č. 112-ZSO)
Smolenská oblasť	Hnuteľný majetok získaný v regióne Smolensk pri realizácii investičných akcií (zmluv). Výnimka sa nevzťahuje na niektoré typy vozidiel.	Úplné oslobodenie od dane	Iba investori a obyvatelia
Región Tula

1. Organizácie na DOS(vrátane samostatných divízií so samostatnou súvahou), ktoré majú v súvahe dlhodobý majetok, ktorý je uznaný ako predmet zdaňovania pri dani z nehnuteľností.

2. organizácie o zjednodušenom daňovom systéme a UTII, vlastniť .

3. Organizácie na ESHN za nejaký majetok.

Daň z nehnuteľností: nehnuteľnosť

Tejto dani podliehajú všetky nehnuteľnosti, s výnimkou pozemkov a iných objektov ochrany prírody (odsek 1, odsek 1, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Navyše, zdaňovanie nehnuteľností má svoje špecifiká. Takže organizácie na DOS musia platiť daň z majetku vo vzťahu k:

• nehnuteľnosti uvedené v súvahe ako dlhodobé aktíva;
• nehnuteľnosť na bývanie, ktorá sa podľa účtovných údajov neúčtuje ako dlhodobý majetok.

Organizácie so zjednodušeným daňovým systémom a UTII platia daň (odsek 1 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie), ak vlastnia:

• , napríklad obchodné centrá alebo priestory v nich. Úplný zoznam takýchto nehnuteľností je uvedený v odseku 1 čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie;
• nehnuteľnosť na bývanie, o ktorej sa v súvahe neúčtuje podľa účtovných údajov ako o stálom majetku.

Organizácie zjednotenej poľnohospodárskej dane platia daň z majetku, ktorý sa nepoužíva pri výrobe poľnohospodárskych produktov, prvotnom a následnom (priemyselnom) spracovaní a predaji týchto produktov, ako aj pri poskytovaní služieb poľnohospodárskymi výrobcami (odsek 3 čl. 346.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z nehnuteľností: hnuteľný majetok

Daň z hnuteľných vecí sa neplatí od 1. 1. 2019 (Spolkový zákon z 8. 3. 2018 č. 302-FZ).

Daň z nehnuteľností: základ dane

Vo všeobecnosti je základom dane priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti, ale pokiaľ ide o daň, vypočíta sa na základe jej katastrálnej hodnoty (články 375, 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z nehnuteľností právnických osôb: účtovné obdobia

Vykazovacie obdobia pre daň z nehnuteľností závisia od daňového základu (odsek 2, článok 379 daňového poriadku Ruskej federácie):

Mimochodom, regionálne orgány nemôžu stanoviť obdobia vykazovania (odsek 3, článok 379 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zdaňovacie obdobie pre daň z nehnuteľnosti

Zdaňovacie obdobie pre daň z majetku organizácií je pre všetky rovnaké (bez ohľadu na hodnotu majetku, na základe ktorej sa daň vypočítava) a rovná sa kalendárnemu roku (odsek 1, článok 379 daňového poriadku Ruská federácia).

Sadzba dane z nehnuteľností

Regionálne orgány majú právo stanoviť sadzbu dane z nehnuteľností samy, ale jej výška nemôže prekročiť sadzbu stanovenú daňovým poriadkom (odsek 1, článok 380 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto miera je vo všeobecnosti 2,2 %.

Zároveň je povolené stanoviť diferencované daňové sadzby v závislosti od kategórií daňovníkov alebo majetku uznaného za predmet zdanenia (odsek 2, článok 380 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak regionálne orgány nestanovili svoje vlastné sadzby dane z majetku právnických osôb, potom sa daň vypočíta na základe sadzieb uvedených v daňovom zákonníku Ruskej federácie (článok 4, článok 380 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výpočet dane z majetku právnických osôb

Výpočet dane na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti sa líši od výpočtu dane na základe katastrálnej hodnoty.

A tu je dôležité poznamenať, že pri výpočte dane na základe priemernej ročnej hodnoty nie je potrebné brať do úvahy nehnuteľnosť, pri ktorej sa daň vypočítava z katastrálnej hodnoty.

Výpočet zálohových platieb a dane na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti

Na výpočet zálohy budete musieť určiť priemernú hodnotu nehnuteľnosti (článok 4 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie):

Po určení priemernej hodnoty nehnuteľnosti môžete vypočítať výšku zálohy (odsek 4 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie):

Na výpočet ročnej sumy dane je potrebné určiť priemernú ročnú hodnotu nehnuteľnosti:

Výpočet dane vyzerá takto:

Na konci roka musíte do rozpočtu priplatiť o sumu vypočítanú podľa vzorca:

Výpočet preddavkov a dane na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti

Aby ste pochopili, koľko preddavkov musíte zaplatiť do rozpočtu, musíte vykonať nasledujúci výpočet (odsek 12, článok 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie):

Ročná výška dane sa určuje podľa tohto vzorca:

A výška dane splatnej na konci roka sa vypočíta takto:

Termín zaplatenia dane z nehnuteľností

Lehota na zaplatenie dane z nehnuteľností je stanovená zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (odsek 1, článok 383 daňového poriadku Ruskej federácie).

Napríklad majitelia moskovského majetku musia zaplatiť daň na konci roka, najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po roku nahlásenia (článok 1, článok 3 zákona mesta Moskva z 5.11.2003 N 64). A termín na zaplatenie pre platiteľov dane z nehnuteľností v Tatárskej republike je 5. apríl roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa (časť 3, článok 4 zákona Tadžickej republiky z 28. novembra 2003 č. 49-ZRT) .

Lehota na zaplatenie preddavkov na daň z nehnuteľnosti

Lehoty na platenie preddavkov, ako aj lehotu na platenie daní stanovujú krajské úrady. A preto v rôznych regiónoch môžu byť tieto výrazy odlišné.

Podanie hlásenia o dani z nehnuteľností

Platitelia dane z nehnuteľností musia podávať hlásenia o tejto dani v týchto termínoch:

Typ hlásenia	Keď sa objaví	Termín odovzdania
Výpočet preddavku na daň z nehnuteľností (príloha č. 4 k vyhláške Federálnej daňovej služby z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21 / [e-mail chránený])	Podľa výsledkov sledovaných období	Najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (odsek 2, článok 386 daňového poriadku Ruskej federácie)
Vyhlásenie (príloha č. 1 k vyhláške Federálnej daňovej služby z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/ [e-mail chránený])	Na konci roka	Najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po roku vykazovania (článok 3 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie)

Ak vo vašom regióne nie sú stanovené obdobia vykazovania, potom musíte na konci roka predložiť vyhlásenie Federálnej daňovej službe.

Ak organizácia nemá zdaniteľný majetok, nie je potrebné predkladať kalkuláciu a priznanie.

Nuansy platieb a podávania správ

Organizácie musia platiť preddavky/daň v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza:

Poloha nehnuteľnosti	Kde sa platí daň?
Nehnuteľnosť sa nachádza v mieste organizácie (odseky 3, 6 článku 383 daňového poriadku Ruskej federácie)	V IFTS, kde je organizácia registrovaná
Nehnuteľnosť sa nachádza na mieste samostatnej divízie so samostatnou súvahou (článok 384 daňového poriadku Ruskej federácie)	V IFTS, kde je EP registrovaný
Nehnuteľnosť sa nachádza mimo sídla organizácie a EP (článok 385 daňového poriadku Ruskej federácie)	V IFTS slúžiacom na území, kde sa nehnuteľnosť nachádza

Rovnaký postup sa vzťahuje na vykazovanie dane z nehnuteľností (odsek 1, článok 386 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia vlastnila majetok menej ako rok

Ak zdaniteľný majetok nebol evidovaný od začiatku účtovného roka alebo v priebehu roka odišiel do dôchodku, táto skutočnosť neovplyvní vzorec na výpočet preddavkov/dane na základe priemernej ročnej hodnoty majetku.

Ak hovoríme o majetku, z ktorého sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty, preddavky / daň sa vypočítajú s prihliadnutím na pomer vlastníctva (článok 5, článok 382 daňového poriadku Ruskej federácie) . Tento koeficient je určený nasledujúcim vzorcom:

Pri výpočte počtu celých mesiacov vlastníctva musíte zvážiť, že:

• ak vlastníctvo katastrálnych nehnuteľností vzniklo pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane, potom sa tento mesiac berie ako celý mesiac. Ak právo k nehnuteľnosti vzniklo po 15. dni v mesiaci, tak sa na tento mesiac neprihliada;
• ak dôjde k zániku vlastníctva katastrálnych nehnuteľností po 15. dni v mesiaci, tak sa tento mesiac započítava do výpočtu koeficientu ako celý mesiac. Ak právo zanikne pred 15. dňom v mesiaci vrátane, potom na takýto mesiac nie je potrebné prihliadať.

Od roku 2020 sa daň z hnuteľného majetku právnických osôb presunula do kategórie regionálnych daní, teraz každý subjekt Ruskej federácie samostatne rozhoduje o poskytnutí daňového zvýhodnenia, prijatého do účtovníctva od 1.1.2013 (čo bolo predtým nezdanené), tj regionálne orgány ju môžu znížiť.

Hnuteľný majetok zahŕňa veci, ktoré nesúvisia s pozemkom: cenné papiere, peniaze, predmety, ktoré sa presúvajú z jedného miesta na druhé alebo sa demontujú bez poškodenia atď. (okrem plavidiel vnútrozemskej plavby a vesmírnych objektov).

Zdaňovanie hnuteľného majetku je založené na použití tohto majetku za účelom dosiahnutia zisku.

Normatívna úprava zdaňovania

Základ na platenie dane

Do 01.01.2020 sa daň z hnuteľného majetku v súvahe organizácie od 1.1.2013 neplatila, ale daň z nehnuteľností bola presunutá do kategórie regionálneho a federálneho zákona z 27.11.2017 N 335. -FZ upravilo, že hnuteľné veci sú upravené miestnym právom a nemôžu presiahnuť 1,1%, t.j. na túto daň môžu byť udelené výnimky. Tieto benefity je možné diferencovať podľa roku a podľa typu činnosti organizácií. Subjekt Ruskej federácie môže tiež prijať zákony týkajúce sa výhod kedykoľvek v roku 2020 so spätnou platnosťou.

Ak sa hnuteľný majetok získa v dôsledku:

• reorganizácia alebo likvidácia
• transakcie so spriaznenou osobou,

výhoda neplatí

Dôležité! Ak je všetok majetok organizácie klasifikovaný ako privilegovaný, potom je nevyhnutné podať daňové priznanie (0 % oslobodenie neoslobodzuje od podávania správ).

Daňovníci dane z nehnuteľností

Hlavným ukazovateľom pre nehnuteľnosť, z ktorej sa platí daň, je, že ide o dlhodobý majetok, teda použitie:

• po dobu dlhšiu ako 1 rok
• pre zisk
• nie je na predaj

Daň z majetku fyzických osôb nie je novou daňou, okrem toho, že sa stala regionálnou. Túto daň platia právnické osoby (vrátane samostatných pododdielov so samostatnou súvahou) na OSNO. Samostatné pododdiely vypočítavajú daň podľa legislatívy kraja, kde sú registrované.

Organizácie so špeciálnym režimom (USN a UTII) túto daň neplatia.

Postup pri platení dane z hnuteľného majetku

Od 1.1.2020 na základe 335-FZ zo dňa 27.11.2017 rozhoduje ustanovujúci subjekt Ruskej federácie o oslobodení od dane z hnuteľného majetku (od 1.1.2020 v súvahe ako pevn. majetok okrem 1 a 2 odpisovej skupiny). A ak nebude vydaný regionálny zákon, potom sadzby v roku 2020 nemôžu byť vyššie ako 1,1%.

Daň z hnuteľných vecí sa platí štvrťročne v preddavkoch. Podmienky platenia dane sú upravené právnymi predpismi subjektu Ruskej federácie.

Vo všeobecnosti je sadzba dane z majetku právnických osôb maximálne 2,2 %, ale pre hnuteľný majetok je maximálna sadzba 1,1 %. sa podáva ročne a pri tvorbe priznania sa zohľadní kód dávky - 2010257. vyhlásenie je potrebné predložiť v každom prípade.

Zároveň nie je potrebné platiť daň zo všetkých hnuteľných vecí: zmena sa týka spoločností, ktoré vlastnia hnuteľný majetok 3-10 odpisových skupín.

Postup pri výpočte dane z hnuteľných vecí

Zdaňovacie obdobie na zaplatenie tejto dane je rovnaké pre organizácie akejkoľvek veľkosti a je 1 rok, je však povinné platiť preddavky. Štvrťročné preddavky je potrebné vypočítať na základe zostatkovej hodnoty a vypočítaná suma za štvrťrok sa vydelí 4, keďže za rok sú 4 preddavky.

Pre výpočet zálohovej platby je potrebné: (kliknutím rozbalíte)

1. určiť zostatkovú cenu hnuteľnej veci k prvému dňu každého mesiaca a k 31. decembru účtovného roka (na výpočet výšky dane za rok), pričom sa vylúčia predmety 1 a 2 odpisovej skupiny
2. potvrdiť dostupnosť dávok podľa regionálnej legislatívy
3. vypočítať výšku dane.

Výpočet výšky dane (za rok) sa vykonáva podľa vzorcov:

1. priemerná hodnota hnuteľného majetku za vykazované obdobie (rok) = súčet zostatkových hodnôt hnuteľného majetku k 1. dňu každého mesiaca a 31. decembru vykazovaného roka (13 ukazovateľov) / 13
2. výška dane = priemerná hodnota hnuteľného majetku za vykazované obdobie (rok) * sadzba dane z hnuteľného majetku (maximálne 1,1 %)

Príklad výpočtu dane

Organizácia sa nachádza v regióne Tyumen. Zostatková cena hnuteľného majetku v 1. štvrťroku bola:

01.01.2020 - 200 000 rubľov.

02.01.2020 - 190 000 rubľov.

01.03.2020 - 180 000 rubľov.

04.01.2020 - 170 000 rubľov.

Stanovte si výšku preddavku v 1. štvrťroku.

Podľa zákona Ťumenskej oblasti z 24. októbra 2017 č. 74 všetky organizácie Ťumenskej oblasti platia daň z hnuteľného majetku zaregistrovaného v roku 2013 a neskôr so zníženou sadzbou 0,55 %.

Preddavok za 1. štvrťrok predstavoval 254 375 rubľov.

Zodpovednosť za nezaplatenie dane

Rovnako ako za nezaplatenie akejkoľvek dane, aj nezaplatenie dane z hnuteľných vecí podlieha ručení.

Na základe daňového poriadku Ruskej federácie Federálna daňová služba zasiela výzvu na zaplatenie pokút do 20 pracovných dní odo dňa rozhodnutia na základe výsledkov daňovej kontroly.

Príklad zodpovednosti pri podávaní priznania

Pri podávaní vyhlásenia sa vykonal výpočet na výšku dane vo výške 50 000 rubľov. Potom bolo predložené aktualizované vyhlásenie o výške dane 75 000 rubľov.

V tomto prípade sa daňová povinnosť zvyšuje, takže táto situácia sa považuje za skreslenie informácií a za rozdiel 25 000 rubľov. (75 000 - 50 000) bude účtovaná pokuta 20% alebo ak sa nedoplatok preukáže úmyselne - 40%.

Hnuteľný majetok od roku 2020

Federálny zákon č. 302-FZ z 3. augusta 2020 mení a dopĺňa daňový poriadok Ruskej federácie, v súlade s ktorým od roku 2020 je všetok hnuteľný majetok oslobodený od dane z nehnuteľností.

Tento zákon je zameraný na zníženie daňového zaťaženia a na stimuláciu modernizácie priemyslu, inovatívneho rozvoja a obnovy aktívnej časti investičného majetku organizácií (stroje, zariadenia).

Chyba registrácie

Je potrebné zaregistrovať právo na hnuteľný majetok organizácie?

Hnuteľný majetok zahŕňa predmety, ktoré sa premiestňujú bez narušenia ich celistvosti, pričom sú predmetom zdanenia. Právo na hnuteľný majetok sa však nemusí registrovať.

2018

V Moskve si od 1. januára 2013 zachovalo privilégium vo vzťahu k hnuteľnému majetku evidovanému ako dlhodobý majetok. Je dôležité, aby tento majetok nebol zaregistrovaný ako výsledok reorganizácie alebo likvidácie, a nie od vzájomne závislej osoby. Zákon bol zverejnený 28. februára 2018, ale je platný od 1. januára 2018 (Zákon mesta Moskva zo dňa 21. februára 2018 N 4).

Akýkoľvek hnuteľný majetok z 3. odpisovej skupiny a nadobudnutý po 1. januári 2013 nepodlieha dani z majetku organizácií registrovaných v Moskve. Na zvyšok hnuteľného majetku sa vzťahuje sadzba dane z nehnuteľností 2,2 %.

Kód daňových výhod v Moskve v roku 2018 pre daň z nehnuteľností: 2012000/000400010031

Sadzba dane z nehnuteľností na nehnuteľnosti s katastrálnou hodnotou predmetu v Moskve od 1. januára 2018 - 1,5 %.

Od 1. januára 2018 rozhodujú o oslobodení organizácií od platenia dane z hnuteľného majetku nie federálne, ale regionálne orgány. Bol zverejnený federálny zákon č. 335-FZ z 27. novembra 2017 o zmenách a doplneniach druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie. Subjekt Ruskej federácie môže vydať príslušný zákon - a na jeho území sa uplatní federálna výhoda. Ak neexistuje regionálny zákon, sadzby dane za takýto majetok nemôžu v roku 2018 prekročiť 1,1 %.

Zmeny v postupe zdaňovania sa dotknú len hnuteľného majetku organizácií, ktorý je od 1. januára 2013 účtovaný v súvahe ako predmet dlhodobého majetku.

IN Moskovský región v rokoch 2018-2020 pre hnuteľný majetok prijatý organizáciou od 1. januára 2013 na účtovanie ako dlhodobý majetok je ustanovená nulová sadzba dane. Zákon uvádza výnimky: objekty evidované v dôsledku reorganizácie právnických osôb, pri prevode majetku medzi spriaznenými osobami a pod.

IN Židovská autonómna oblasť vo vzťahu k hnuteľnému majetku organizácií uvedených v odseku 25 čl. 381 daňového poriadku Ruskej federácie je sadzba dane pre rok 2018 stanovená na 0,5 percenta. Nižšie sadzby sú poskytované zdravotníckym organizáciám a obyvateľom ASEZ.

Astrachanská oblasť stanovila na rok 2018 sadzbu 0,5 % pre spoločnosti v oblasti ťažby ropy a plynu na poliach v ruskej časti dna Kaspického mora. Kraj neurčil sadzby pre ostatné spoločnosti, čo znamená, že daň sa zvažuje vo výške 1,1 %.

Regióny Vladimir, Ivanovo, Lipetsk plne si zachovali výhody pre rok 2018.

IN Volgograd, Smolenská oblasť, Tatárska republika sadzba pre všetky spoločnosti na rok 2018 je 1,1 %.

Vologdská oblasť rozhodla, že daň by nemali platiť organizácie, ktoré investujú do fixných aktív, v súlade s požiadavkami regionálneho zákona o dani z nehnuteľností. Pre zvyšok je sadzba pre rok 2018 1,1 %.

V Kaliningradskej oblasti by daň za rok 2018 nemali platiť firmy, ktoré dostávajú viac ako 70 % príjmov z určitých druhov činností (napríklad zo stavebníctva, veľkoobchodu a maloobchodu, hotelierstva). Zvyšok zaplatí daň za rok 2018 sadzbou 1,1 %.

Kamčatský kraj stanoviť sadzbu pre všetky spoločnosti na rok 2018 na 0,6 %, na rok 2019 – 1,1 %, na rok 2020 – 1,7 %.

IN Región Kursk sadzba pre všetky spoločnosti je 1,1 %.

Leningradská oblasť zachovala výnimku na rok 2018 pre predmety, ktoré nie sú staršie ako tri roky od dátumu vydania. Ostatné hnuteľné veci musia byť zdanené. Kraj zatiaľ nestanovil svoju sadzbu, v platnosti je teda 1,1 %.

IN Moskovská oblasť organizácie nebudú za roky 2018 - 2020 platiť daň (sadzba 0 %).

Región Nižný Novgorod ponechal výhody na roky 2018 - 2020 pre spoločnosti, ktoré vykonávajú činnosti uvedené v sekcii C a v triede 72 OKVED 2, alebo prepravujú príjemcov, študentov a študentov na pravidelných linkách v regióne. V tomto prípade by mala byť nehnuteľnosť zaregistrovaná najskôr v roku 2016. Sadzby pre zvyšok motora neboli stanovené – platí 1,1 %.

V regióne Penza bola stanovená znížená sadzba 0,55 %.

Burjatská republika ponechala privilégium pre železničné koľajové vozidlá a kontajnery registrované najskôr v roku 2013. Pre zvyšok hnuteľného majetku platí federálna sadzba 1,1 %.

V regióne Riazan nemusia platiť dane firmy, ktoré dostávajú aspoň 70 % príjmov z činností v oblasti výskumu a vývoja, zdravotníctva a sociálnych služieb; ako aj spoločnosti - prijímatelia štátnej podpory vo vzťahu k hnuteľnému majetku, ktorý je definovaný v investičnej zmluve. Sadzba pre zvyšok pre rok 2018 je 0,6 %, pre rok 2019 - 1,1 %, pre rok 2020 - 1,7 %.

St. Petersburg zachovala výnimka pre hnuteľné veci, od ktorých neuplynuli viac ako tri roky. Zvyšok majetku musí byť zdanený federálnou sadzbou 1,1 %.

IN Saratovský región daň za roky 2018 - 2020 nie je potrebné platiť (sadzba 0 %) len za inovatívne vysokovýkonné zariadenia uvedené v regionálnom zákone. Pre ostatný hnuteľný majetok je sadzba pre rok 2018 1,1 %.

IN Sverdlovská oblasť benefit v roku 2018 majú na svedomí niektoré spoločnosti uvedené v regionálnom zákone. Ostatné organizácie za rok 2018 sú povinné platiť daň vo výške 1,1 %.

Región Tula stanovila pre rok 2018 zníženú sadzbu 0,55 %.

Ťumenská oblasť b urobil to isté pre aktuálny rok a pridal k tomu sadzby na rok 2019 – 1,1 %, na rok 2020 – 1,65 %.

Autonómny okruh Chanty-Mansi – Jugra stanovil sadzbu na roky 2018-2020 na 1,1 %.

IN Čeľabinská oblasť privilégium pri splnení viacerých podmienok zostáva pre malých a stredných podnikateľov a lízingové spoločnosti. V určitých prípadoch môžu spoločnosti, ktoré prijali opatrenia na zníženie negatívneho vplyvu na životné prostredie, znížiť výšku dane z bývalého „prednostného“ majetku. Okrem toho sa poskytuje znížená sadzba pre organizácie, ktoré sa zaoberajú medzimestskou a medzinárodnou železničnou dopravou. Sadzba pre ostatné spoločnosti na rok 2018 je 1,1 %.

Čečenská republika výhody v plnej výške.

IN Čukotský autonómny okruh daň by nemali platiť (sadzba 0 %) len samosprávy a množstvo organizácií verejného sektora. Pre zvyšok je stále v platnosti všeobecná sadzba 1,1 %.

IN Jaroslavľská oblasť ponechané vo vzťahu k majetku, ktorý spoločnosti brali do úvahy po roku 2015. Daň sa neplatí štyri roky počnúc rokom registrácie nehnuteľnosti. Z bývalej „prednostnej“ nehnuteľnosti, evidovanej v rokoch 2013 – 2015, sa platí daň sadzbou 1,1 %.

Predmet Ruskej federácie	daňových poplatníkov príjemcov	Výhody a jej veľkosť	Normatívny akt
Astrachanská oblasť	Organizácie, ktoré pracujú v oblasti ťažby ropy a plynu na miestach v ruskej časti dna Kaspického mora		Zákon regiónu Astracháň z 31. októbra 2017 č. 60/2017-OZ
Vladimírska oblasť	Všetky organizácie		Zákon Vladimírskeho kraja zo dňa 27. decembra 2017 č. 135-OZ
Volgogradská oblasť	Všetky organizácie		Zákon Volgogradskej oblasti z 29. novembra 2017 č. 116-OD
Vologodská oblasť	Organizácie, ktoré sú registrované vo Vologdskej oblasti a investujú viac ako 100 miliónov rubľov do fixných aktív.	Úplné oslobodenie od dane	Zákon Vologdskej oblasti z 28. decembra 2017 č. 4269-OZ
	Všetky ostatné spoločnosti regiónu Vologda	Sadzba dane - 1,1 percenta
Židovská autonómna oblasť	Zdravotnícke organizácie vo vzťahu k novozaradenému investičnému majetku	Sadzba dane je 0,1 percenta. Túto sadzbu je možné uplatniť do piatich rokov odo dňa uvedenia zariadenia do prevádzky.	Zákon Židovského autonómneho regiónu z 20. decembra 2017 č.196-OZ
	Všetky ostatné organizácie	Sadzba dane - 0,5 percenta	Zákon Židovského autonómneho regiónu zo dňa 30.11.2017 č.194-OZ
Ivanovský región	Všetky organizácie	Sadzba dane - 1,1 percenta	Zákon regiónu Ivanovo zo dňa 11.12.2017 č. 94-OZ
Kaliningradská oblasť	Všetky organizácie, okrem tých, ktoré sú uvedené v odseku 10 čl. 4 Zákon Kaliningradskej oblasti z 27. novembra 2003 č. 336	Sadzba dane - 1,1 percenta	Zákon Kaliningradskej oblasti z 28. novembra 2017 č. 118
	Organizácie uvedené v odseku 10 čl. 4 Zákon Kaliningradskej oblasti z 27. novembra 2003 č. 336	Úplné oslobodenie od dane
Kamčatský kraj	Všetky organizácie		Zákon územia Kamčatky z 2. októbra 2017 č.147
Región Kursk	Všetky organizácie	Sadzba dane - 1,1 percenta	Zákon regiónu Kursk z 24. novembra 2017 č. 78-ZKO
Leningradská oblasť	Organizácie, ktoré vlastnia predmety mladšie ako tri roky od dátumu vydania	Úplné oslobodenie od dane	Zákon Leningradskej oblasti z 29. decembra 2017 č. 92-OZ
	Všetky ostatné spoločnosti	Sadzba dane - 1,1 percenta
Lipetská oblasť	Všetky organizácie	Úplné oslobodenie od dane	Zákon Lipetskej oblasti zo 14. septembra 2017 č. 106-OZ
mesto Moskva	Všetky organizácie	Úplné oslobodenie od dane	Zákon mesta Moskva z 21. februára 2018 č. 4
Moskovská oblasť	Všetky organizácie	Sadzba dane - 0 percent	Zákon Moskovskej oblasti z 3. októbra 2017 č. 159/2017-OZ
Región Nižný Novgorod	Organizácie zapojené do: spracovateľský priemysel; vedecký výskum a vývoj; cestná doprava privilegovaných kategórií občanov na pravidelných mestských a medzimestských trasách v regióne Nižný Novgorod	Úplné oslobodenie od dane	Zákon Nižného Novgorodu z 8. novembra 2017 č. 152-3
	Inštitúcie vytvorené regiónom Nižný Novgorod a obcami regiónu Nižný Novgorod a financované z regionálneho rozpočtu, Územného fondu pre CHI regiónu Nižný Novgorod a miestnych rozpočtov	Úplné oslobodenie od dane. Výnimka sa nevzťahuje na prenajatý majetok.
	Všetky ostatné organizácie	Sadzba dane - 1,1 percenta
Región Penza	Všetky organizácie	Sadzba dane - 0,55 percenta	Zákon regiónu Penza z 20. decembra 2017 č. 3127-ZPO
Burjatská republika	Organizácie týkajúce sa železničných koľajových vozidiel a kontajnerov registrované najskôr v roku 2013. Privilégium môžu využívať spoločnosti, ktoré vykonávajú činnosti z podtried 49.1, 49.2 OKVED 2	Úplné oslobodenie od dane	Zákony Burjatskej republiky z 10. októbra 2017 č. 2568-V a zo dňa 1. decembra 2017 č. 2748-V
	Všetky ostatné spoločnosti	Sadzba dane - 1,1 percenta
Tatárska republika	Všetky organizácie	Sadzba dane - 1,1 percenta	Zákon Tatárskej republiky z 22. decembra 2017 č. 97-ZRT
Ryazanská oblasť	Firmy, ktoré dostávajú aspoň 70 % svojich príjmov z činností výskumu a vývoja, zdravotníctva a sociálnych služieb. Spoločnosti - prijímatelia štátnej podpory vo vzťahu k hnuteľnému majetku, ktorý je definovaný v investičnej zmluve uzatvorenej v súlade s krajským zákonom	Úplné oslobodenie od dane	Zákon Riazanskej oblasti zo dňa 27. novembra 2017 č. 86-OZ
	Všetky ostatné organizácie	Sadzba dane - 0,6 percenta	Zákon regiónu Riazan zo dňa 27. novembra 2017 č. 87-OZ
St. Petersburg	Organizácie vo vzťahu k majetku odo dňa vydania, od ktorého neuplynuli viac ako tri roky	Úplné oslobodenie od dane	Petrohradský zákon z 29. novembra 2017 č. 785-129
	Všetky organizácie	Sadzba dane - 1,1 percenta
Saratovský región	Organizácie vo vzťahu k inovatívnym vysokovýkonným zariadeniam špecifikovaným v regionálnom zákone	Sadzba dane - 0 percent	Zákon regiónu Saratov z 28. novembra 2017 č. 112-ZSO
	Všetky ostatné organizácie	Sadzba dane - 1,1 percenta
Sverdlovská oblasť	Spoločnosti uvedené v odsekoch. 3 a ods. 3 str. 4 polievkové lyžice. 1 zákona zo 7. decembra 2017 N 124-OZ	Úplné oslobodenie od dane	Zákon Sverdlovskej oblasti zo 7. decembra 2017 č. 142-OZ
	Všetky ostatné spoločnosti	Sadzba dane - 1,1 percenta
Smolenská oblasť	Iba investori a obyvatelia	Úplné oslobodenie od dane	Zákony Smolenskej oblasti zo dňa 15.11.2017 č.137-z a zo dňa 6.10.2017 č.95-z
	Všetky organizácie	Sadzba dane - 1,1 percenta	Zákon Smolenskej oblasti z 15. novembra 2017 č. 144-z
Región Tula	Všetky organizácie		Zákon regiónu Tula z 30. novembra 2017 č. 82-ZTO
Ťumenská oblasť	Všetky organizácie	Sadzba dane - 0,55 percenta	Zákon regiónu Tyumen zo dňa 24. októbra 2017 č. 74
autonómny okruh Chanty-Mansi	Všetky organizácie	Sadzba dane - 1,1 percenta	Zákon Chanty-Mansijského autonómneho okruhu – Jugra z 20. decembra 2017 č. 92-OZ
Čeľabinská oblasť	Spoločnosti zapísané v registri malých a stredných podnikateľov, ako aj lízingové spoločnosti	Úplné oslobodenie od dane	Zákon Čeľabinskej oblasti z 27. decembra 2017 č. 649-ZO
	Všetky ostatné spoločnosti	Sadzba dane - 1,1 percenta
Čečenská republika	Všetky organizácie	Úplné oslobodenie od dane	Zákon Čečenskej republiky z 27. novembra 2017 č. 45-rz
Čukotský autonómny okruh	Miestne orgány, štátne, rozpočtové a samosprávne inštitúcie financované z miestneho rozpočtu	Úplné oslobodenie od dane	Zákon Čukotského autonómneho okruhu z 19. decembra 2017 č. 103-OZ
	Všetky ostatné spoločnosti	Sadzba dane - 1,1 percenta
Jaroslavľská oblasť	Organizácie vo vzťahu k majetku, ktorý bol zaregistrovaný po roku 2015	Úplné oslobodenie od dane na štyri roky počnúc rokom registrácie majetku	Zákon Jaroslavľskej oblasti z 31. októbra 2017 č. 44-z
	Všetky ostatné organizácie	Sadzba dane - 1,1 percenta

NA URČITÉ OTÁZKY VYPLŇOVANIA DAŇOVÝCH FORMULÁROV

VYKAZOVANIE DANE Z NEHNUTEĽNOSTI ORGANIZÁCIÍ

1. Postup pri koordinácii podávania jedného daňového priznania (jeden výpočet dane z preddavku) vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie

Podľa bodu 1.6 Postupu pri vypĺňaní daňového priznania k dani z majetku právnických osôb (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31. marca 2017 N ММВ-7-21 / [e-mail chránený], ďalej len postup), ak legislatíva ustanovujúcej osoby Ruskej federácie ustanovuje odvod dane do rozpočtu kraja bez zasielania sumy dane do rozpočtov obcí v súlade s normami, jedno daňové priznanie (ďalej len Vyhlásenie) je možné vyplniť vo vzťahu k výške dane splatnej rozpočtovému subjektu Ruskej federácie po dohode s daňovým úradom pre tento subjekt Ruskej federácie.

Vyššie uvedený postup sa nevzťahuje na prípady vyplnenia daňového priznania k dani organizáciami, ktoré sú platiteľmi dane vo vzťahu k predmetom uvedeným v odsekoch 1 až 4 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len „ kód).

Vo vzťahu k uvedeným veciam sa daňové hlásenie o dani predkladá správcovi dane v mieste, kde sa tieto veci nachádzajú.

Uvedeným súhlasom by mal byť daňovník upozornený na potrebu následného ročného schvaľovania podávania tlačív daňového priznania k dani obdobným spôsobom, s čím je spojená najmä možnosť zmeny medzirozpočtového rozdelenia dane. v nasledujúcich finančných rokoch.

Schvaľovací postup by mal zahŕňať upovedomenie koordinujúcej Federálnej daňovej služby Ruska pre subjekt, ktorý je súčasťou Ruskej federácie, daňovému úradu zvolenému daňovníkom, ktorému sa predloží jedno Vyhlásenie (jeden výpočet dane za každé vykazované obdobie), informáciu o schválení so súčasným oznámením daňovníka a určeného správcu dane o nemožnosti zmeny vybraného správcu dane v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Zároveň musí byť všeobecným spôsobom uzavretá dohoda s daňovým úradom pre subjekt Ruskej federácie o predložení jedného Vyhlásenia o výške dane splatnej do rozpočtu subjektu Ruskej federácie. získať pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa takéto Vyhlásenie podáva.

Federálna daňová služba Ruska odporúča, aby daňové úrady po začiatku zdaňovacieho obdobia vykonali príslušné schválenie v súvislosti so žiadosťami daňovníkov o schválenie doručenými pred začiatkom zdaňovacieho obdobia v prípadoch, keď lehota na informovanie daňovníka stanovená v ods. 93 Správnych predpisov Federálnej daňovej služby Ruska (schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.07.2012 N 99n) uplynula spadá do zdaňovacieho obdobia.

2. Problematika vyplnenia riadkov s kódmi 010 - 030 bodu 2.1 Vyhlásenia

Podľa bodu 3 odseku 6.2 Postupu sa vypĺňa riadok s kódom 030 (súpisné číslo) oddielu 2.1 Vyhlásenia, ak na riadku s kódom 010 (katastrálne číslo) alebo riadku s kódom 020 (podmienečné číslo nie je uvedený údaj). ) bodu 2.1 Vyhlásenia.

Zároveň môže riadok s kódom 020 časti 2.1 vyhlásenia uvádzať podmienené číslo majetku prideleného pri zadávaní informácií o ňom do Jednotného štátneho registra práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi (v súčasnosti - Jednotný štát Register nehnuteľností, ďalej len USRN), vrátane v súlade s Pokynom o postupe prideľovania pri štátnej registrácii práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi k nehnuteľným veciam podmienených čísel, ktorým nebolo pridelené katastrálne číslo v súlade s postupom ustanoveným právnymi predpismi č. Ruská federácia (schválené nariadením Ministerstva spravodlivosti Ruska zo dňa 8.12.2004 N 192), alebo v súlade s postupom prideľovania podmienených čísel nehnuteľným predmetom počas štátnej registrácie práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi, ktoré, v súlade s postupom stanoveným legislatívou Ruskej federácie nemajú pridelené katastrálne číslo (príloha č. 2 k príkazu Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo dňa 23. decembra 2013 N 765).

Pri absencii informácií v riadku s kódom 010 alebo riadku s kódom 020 oddielu 2.1 Vyhlásenia a pri absencii podmieneného čísla nehnuteľnosti riadok s kódom 030 (súpisné číslo) oddielu 2.1 Vyhlásenia označuje inventárne číslo.

Zároveň bolo majetku pridelené inventárne číslo v súlade s Metodickým usmernením pre účtovanie dlhodobého majetku schváleným výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 13.10.2010 N 91n „O schválení Metodického usmernenia pre účtovanie dlhodobého majetku Majetok“, alebo súpisné číslo predmetu nehnuteľnosti pridelené orgánmi technickej inventarizácie (organizáciami) pri vedení technického účtovníctva, technickej inventarizácie (napríklad v súlade s nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo 17. augusta 2006). N 244 „O schválení formy technického pasu pre objekt individuálnej bytovej výstavby a postupe jeho vyhotovenia organizáciou (orgánom) na účtovanie nehnuteľných objektov“, nariadením Gosstroy Ruska zo dňa 26.8.2003 N 322 „O schválení Pravidiel vedenia štátneho technického účtovníctva a technickej inventarizácie komplexu zariadení mestskej siete káblovej televízie“, nar. OM Gosstroy Ruska z 29. decembra 2000 N 308 „O schválení postupu zostavovania súboru dokumentov pre technickú inventarizáciu majetkových komplexov, ktoré tvoria systém zásobovania plynom Ruskej federácie, ako aj iné nehnuteľnosti vo vlastníctve spoločnosťou OAO Gazprom a jej dcérskymi spoločnosťami“, výnosom vlády Ruskej federácie zo dňa 4.12.2000 N 921 „O štátnom technickom účtovníctve a technickej inventarizácii v Ruskej federácii projektov investičnej výstavby“).

Obdobným spôsobom vyplňte riadok s kódom 030 (súpisné číslo) oddielu 2.1 výpočtu dane na preddavok na daň.

Podľa odseku 6.2 Postupu sa v riadku s kódom 040 „Kód OKOF“ v časti 2.1 Vyhlásenia uvádza kód nehnuteľnosti v súlade s celoruským klasifikátorom dlhodobého majetku.

Poskytnutý formát na vyplnenie riadku 040 oddielu 2.1 priznania má zároveň 12 číslic a zodpovedá štruktúre kódu prijatej v Celoruskom klasifikátore dlhodobého majetku OK 013-2014 (SNA 2008) (ďalej len ako klasifikátor OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX.XXX.

Zároveň podľa bodu 2.4 Postupu sa polia Vyhlásenia vyplnia hodnotami textových, číselných, kódových ukazovateľov zľava doprava, počnúc prvým (ľavým) známym.

Ak na označenie niektorého indikátora nie je potrebné vyplniť všetky známe miesta v príslušnom poli, do nevyplnených polí známych na pravej strane poľa sa vloží pomlčka.

Berúc do úvahy vyššie uvedené, v prípade vyplnenia bodu 2.1 Vyhlásenia k dlhodobému majetku, ktorého kódovanie bolo uskutočnené deväťmiestnymi kódmi podľa Klasifikátora OK 013-94 (schváleného uznesením Št. Norma Ruskej federácie z 26. decembra 1994 N 359 sa stala neplatnou od 1. januára 2017 v súvislosti s publikačným príkazom Rosstandart z 12. decembra 2014 N 2018-st), odporúča sa vyplniť riadky kódmi 040. , s prihliadnutím na uvedené ustanovenia bodu 2.4 Postupu, bez zohľadnenia oddeľovačov vo forme bodiek.

Obdobným spôsobom sa vypĺňajú riadky s kódom 040 oddielu 2.1 tlačiva na výpočet dane na preddavok na daň.

4. Problematika vyplnenia riadku s kódom 050 bodu 2.1 Vyhlásenia v prípade účtovania viacerých nehnuteľností ako jedného súpisového predmetu.

Podľa bodu 6.2 Postupu sa pri vypĺňaní bodu 2.1 Vyhlásenia uvádzajú:

On line s kódom 010 - katastrálne číslo objektu nehnuteľnosti (ak existuje);

V riadku s kódom 020 - podmienené číslo objektu nehnuteľnosti (ak existuje) v súlade s informáciami USRN;

V riadku s kódom 030, vypĺňa sa, ak na riadku s kódom 010 alebo v riadku s kódom 020 nie je údaj, - súpisné číslo nehnuteľnosti;

V riadku s kódom 050 - zostatková cena nehnuteľnosti k 31. 12. zdaňovacieho obdobia.

Ak sú v súvahe organizácie na jednej inventárnej karte uvedené katastrálne čísla pre každý z viacerých dlhodobých aktív zaúčtovaných v jednej inventárnej karte s celkovou počiatočnou cenou, organizácia by mala vyplniť niekoľko blokov riadkov 010 - 050 s uvedením katastrálneho čísla nehnuteľnosti v každom z nich. .

Zároveň s prihliadnutím na povinnosť daňovníka uvádzať ku každému objektu, ktorý má samostatné katastrálne číslo samostatne, v každom z blokov riadkov 010 - 050 vyplnených samostatnými katastrálnymi číslami by mala byť aj zodpovedajúca zostatková cena. byť uvedené v príslušnom riadku 050 každého bloku riadkov.

V prípade ustáleného postupu v účtovníctve organizácie pri premietaní údajov do jednej inventárnej karty (s výpočtom jednej zostatkovej ceny) považujeme za vhodné uviesť v riadku s kódom 050 každého bloku riadkov zostatkovú cenu zodpovedajúca nehnuteľnosť vypočítaná výpočtom na základe podielu plochy objektu na celkovej ploche všetkých predmetov evidovaných v inventárnej karte vynásobená celkovou zostatkovou hodnotou všetkých predmetov evidovaných v inventárnej karte podľa účtovných údajov .

5. O postupe premietnutia kódov daňových výhod do časti 2 Vyhlásenia, ktorých postup je stanovený v článku 381 ods. 1 zákonníka.

Od 1. januára 2018 sa daňové výhody uvedené v odsekoch 21, 24 (pokiaľ ide o majetok nachádzajúci sa v ruskej časti (ruský sektor) na dne Kaspického mora) a odseku 25 článku 381 zákonníka uplatňujú na územie zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, ak sa prijme príslušný zákon zakladajúceho subjektu Ruská federácia.

5.3 Postupu sa podľa bodu 5.3 Postupu uvádza zložený ukazovateľ podľa kódu 160: v prvej časti ukazovateľa sa uvádza kód daňového zvýhodnenia podľa prílohy č. 6 Postupu.

Druhá časť ukazovateľa v súlade s kódom 160 oddielu 2 sa vypĺňa len vtedy, ak prvá časť ukazovateľa obsahuje kód daňového zvýhodnenia 2012000 (daňové zvýhodnenia pre daň ustanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, s výnimkou daňového zvýhodnenia vo forme zníženia sadzby pre určitú kategóriu daňovníkov a vo forme zníženia sumy splatnej dane do rozpočtu).

V druhej časti ukazovateľa sa postupne uvádza číslo, odsek a pododsek článku zákona zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, v súlade s ktorým sa poskytuje zodpovedajúca daňová výhoda (pre každú sú pridelené štyri priestory na oboznámenie sa s nimi). označených pozícií, pričom vypĺňanie tejto časti ukazovateľa prebieha zľava doprava a ak má zodpovedajúca požiadavka menej ako štyri znaky, prázdne miesta naľavo od hodnoty sú vyplnené nulami).

Ak sa teda v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie v roku 2018 účinok dávky rozšíril podľa článku 381 ods. vo vyhlásení musí byť uvedený zložený ukazovateľ, ktorého prvá časť je 2012000 a druhá - podrobnosti o konkrétnom zákone vo formáte špecifikovanom v pododseku 5 odseku 5.3 postupu.

Obdobným spôsobom sa vyplní ukazovateľ riadku s kódom 160 oddielu 2 Vyhlásenia, ak sa výhody uplatňujú v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie počnúc zdaňovacím obdobím roku 2018 podľa odsekov 21 a (alebo) 24 čl. 381 Kódexu spôsobom stanoveným v článku 381.1 Kódexu.

6. O postupe premietnutia kódov daňových výhod pre daň ustanovených formou zníženia sadzieb dane pri niektorých druhoch majetku do § 2 Vyhlásenia.

Podľa pododseku 9 odseku 5.3 postupu sa riadok s kódom 200 oddielu 2 Vyhlásenia vyplní len vtedy, ak právo zakladajúceho subjektu Ruskej federácie ustanovuje pre túto kategóriu daňovníkov daňovú výhodu na tento majetok v formou zníženia sadzby dane sa uvádza zložený ukazovateľ: v prvej časti ukazovateľa sa uvádza kód daňového zvýhodnenia 2012400 a v druhej časti ukazovateľa sa postupne uvádza číslo, odsek a pododsek čl. zákon subjektu Ruskej federácie, v súlade s ktorým sa poskytuje zodpovedajúca daňová výhoda (pre každú z uvedených pozícií sú pridelené štyri známe miesta, pričom vyplnenie tejto časti ukazovateľa sa vykonáva zľava doprava a ak má zodpovedajúci atribút menej ako štyri znaky, prázdne miesta naľavo od hodnoty sú vyplnené nulami).

Ak pre túto kategóriu daňovníkov pre tento majetok zákon subjektu Ruskej federácie nestanovuje daňové zvýhodnenie vo forme zníženia sadzby, vloží sa pomlčka do riadku s kódom 200 oddielu 2 vyhlásenia.

Zároveň, v súlade s odsekom 5.3 pododsekom 10 postupu, riadok s kódom 210 oddielu 2 vyhlásenia odráža sadzbu dane ustanovenú zákonom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie pre túto kategóriu daňovníkov za príslušný majetok (druhy majetku).

Napríklad odsek 2 článku 2 zákona Smolenskej oblasti z 27. novembra 2003 N 83-z „O dani z majetku organizácií“ na rok 2018 stanovuje sadzbu dane pre elektrické vedenia a stavby, ktoré sú ich integrálnej časti vo výške 1,9 % . Preto musí organizácia pri vypĺňaní Vyhlásenia za rok 2018, vyplneného v súvislosti s týmito objektmi, uviesť v riadku s kódom 210 sadzbu dane 1,9 %, pričom kód 200 umiestni pomlčku.

Premenovaním CJSC, as na as, PJSC sa nezbavuje práva na uplatnenie oslobodenia od dane z hnuteľného majetku (List Ministerstva financií Ruskej federácie z 9. februára 2015 č. 03-05-05-01 / 5111) .

Zmontovaný dlhodobý majetok z materiálov prijatých od vzájomnej závislej organizácie je oslobodený a nezahŕňa sa do základu pre výpočet dane z nehnuteľností, aj keď patrí do 3-10 odpisových skupín (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. 2015 č. ЗН-4-11 /4037).

Od 1. januára 2019 vstupujú do platnosti legislatívne zmeny postupu pri výpočte a platení dane z nehnuteľností.

Hnuteľný majetok je vylúčený z predmetov zdanenia. Daň bude potrebné zaplatiť len v súvislosti s nehnuteľnosťami vrátane nehnuteľností prevedených na dočasnú držbu, užívanie, vyradenie, správu zvereneckého majetku, vkladov na spoločnú činnosť alebo prijatých na základe koncesnej zmluvy, vykázaných v súvahe ako dlhodobý majetok (doložka 1 článku 374 daňového poriadku RF).

Od 1,9 % do 2,2 % (odseky 1, 3 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie) hraničné daňové sadzby určené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie vo vzťahu k hlavným plynovodom, rozvodom elektrickej energie, ako ako aj konštrukcie, ktoré sú neoddeliteľnou technologickou súčasťou týchto objektov.

K 70 zakladajúcim subjektom Ruskej federácie, v ktorých sa v súlade s regionálnymi zákonmi pridáva postup pri zdaňovaní nehnuteľných predmetov organizácií podľa katastrálnej hodnoty, pribudnú ďalšie štyri: Čuvašská republika - Čuvašsko, Irkutsk, Kursk. , Smolenské oblasti. Príslušné zoznamy nehnuteľností sú zverejnené do 1. januára 2019 na webovej stránke poverených výkonných orgánov regiónov alebo na oficiálnej webovej stránke subjektu Ruskej federácie.

Aj v týchto krajoch sa mení postup pri uplatňovaní katastrálnej hodnoty ako základu dane:

- úprava katastrálnej hodnoty v dôsledku zmien kvalitatívnych a (alebo) kvantitatívnych charakteristík predmetu zdanenia (spresnenie jeho výmery, účelu a pod.) sa zohľadní pri zisťovaní základu dane odo dňa zápisu v r. informácie z Jednotného štátneho registra nehnuteľností (EGRN), ktoré sú základom na určenie katastrálnej hodnoty;

- ak sa katastrálna hodnota zmení na základe stanovenia trhovej hodnoty predmetu rozhodnutím komisie pod vedením Rosreestr alebo súdu, bude sa brať do úvahy informácia o jej novostanovenej hodnote zapísaná v USRN pri zisťovaní základu dane odo dňa, keď sa začne uplatňovať sporná katastrálna hodnota.

Do zoznamu organizácií oslobodených od platenia dane budú navyše zahrnuté fondy, správcovské spoločnosti a ich dcérske spoločnosti uznané ako také v súlade s legislatívou o inovatívnych vedecko-technických centrách. Organizácie, ktoré získali štatút účastníka projektu, sú oslobodené od platenia dane z majetku evidovaného v súvahe a nachádzajúceho sa na území inovatívneho vedecko-technického centra po dobu desiatich rokov od mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho registrácie (odsek 28). článku 381 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Počnúc hlásením za prvý štvrťrok 2019 budú musieť organizácie predkladať daňové výpočty inšpektorátu pomocou nových formulárov. Umožňujú vypočítať daň, ak došlo v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene katastrálnej hodnoty predmetu z dôvodu úpravy jeho kvalitatívnych a (alebo) kvantitatívnych charakteristík. Daňové priznanie a výpočet zálohových platieb je doplnený o pole „Adresa nehnuteľnosti nachádzajúcej sa na území Ruskej federácie“. Vypĺňa sa pri objektoch zdaňovaných priemernými ročnými nákladmi, ak nemajú katastrálne a podmienečné číslo, ale majú pridelenú adresu s uvedením obecnej časti.

Na centralizáciu predkladania daňových výpočtov môžete použiť vysvetlenia Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21. novembra 2018 N BS-4-21 / [e-mail chránený]„O odporúčaniach na podávanie daňového hlásenia k dani z nehnuteľností právnických osôb počnúc zdaňovacím obdobím roku 2019“.

Zmeny môžu nastať aj na regionálnej úrovni, keďže štátne orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právomoc stanovovať daňové sadzby a výhody, špecifiká platenia preddavkov, ako aj schvaľovať výsledky štátneho katastrálneho oceňovania nehnuteľností. panstvo. Ďalšie informácie nájdete v časti „Referenčné informácie o sadzbách a úľavách dane z nehnuteľností“.

Mnohé organizácie majú vo svojich súvahách hnuteľný majetok. Od roku 2015 došlo k viacerým dôležitým zmenám v postupe pri zdaňovaní takéhoto majetku. V tomto článku o nich porozprávajú audítori Pravovest Audit.

Čo je to hnuteľný majetok?

Definícia pojmu je obsiahnutá v článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Medzi nehnuteľné veci (nehnuteľnosti, nehnuteľnosti) patria pozemky, podložia a všetko, čo je pevne spojené s pozemkom, teda veci, s ktorými nemožno premiestňovať bez toho, aby neúmerne utrpel ich účel, vrátane budov, stavieb, rozostavanej stavby. Medzi nehnuteľné veci patria aj lietadlá a námorné plavidlá podliehajúce štátnej registrácii, plavidlá vnútrozemskej plavby a vesmírne objekty. Iný majetok môže byť podľa zákona klasifikovaný ako nehnuteľný.

Veci, ktoré nesúvisia s nehnuteľnosťou, vrátane peňazí a cenných papierov, sa vykazujú ako hnuteľný majetok. Zároveň sa za predmet zdanenia k dani z nehnuteľností uznáva len hnuteľný majetok, ktorý je v súvahe evidovaný ako dlhodobý majetok (OS) spôsobom stanoveným PBU 6/01.

Všetok dlhodobý majetok 1 a 2 odpisovej skupiny - nie

Ako viete, hnuteľný majetok prijatý do účtovníctva ako dlhodobý majetok po 1. januári 2013 nepodliehal zdaneniu až do tohto roku (článok 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od 1. januára 2015 sa tento odsek 8 úplne zmenil - dlhodobý majetok zaradený do 1. alebo 2. odpisovej skupiny nepodlieha zdaneniu podľa schválenej Klasifikácia dlhodobého majetku. Nariadenie vlády Ruskej federácie z 01.01.2002 N 1.

Pripomeňme, že odpisová skupina 1 a 2 zahŕňa dlhodobý majetok s dobou použiteľnosti od 1 do 2 rokov vrátane a viac ako 2, najviac však 3 roky.

Od 1. januára 2015 je teda dlhodobý majetok patriaci do 3-10 odpisových skupín (vrátane hnuteľného majetku) uznaný za predmet zdanenia.

Zaviedla sa nová dávka - hnuteľný majetok, evidovaný od 1.1.2013

Hnuteľné veci však vo väčšine prípadov nie je potrebné zahrnúť do základu dane. Od 1. januára 2015 sa objavila nová daňová výhoda (odsek 25, článok 381 daňového poriadku Ruskej federácie). Práve spadá pod hnuteľný majetok, prijatý od 1. januára 2013 na účtovanie ako dlhodobý majetok, s výnimkou hnuteľného majetku, prijatý do účtovníctva v dôsledku:

Reorganizácia alebo likvidácia právnických osôb;

Prevody vrátane nadobudnutia majetku medzi spriaznenými osobami (doložka 2, článok 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak teda počas reorganizácie (likvidácie) spoločnosť získala hnuteľný majetok 3-10 odpisovej skupiny, potom sa od roku 2015 zohľadňuje pri výpočte základu dane (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20.1.2015 N BS-4-11/503). Do roku 2015 pri prevzatí hnuteľného majetku v dôsledku reorganizácie v období 2013-2014. tento investičný majetok nepodliehal zdaneniu.

Čo sa týka prijímania majetku od vzájomne závislých osôb. Ak od zriaďovateľa dostane hnuteľný majetok 3-10 odpisových skupín s podielom na základnom imaní nad 25 %, tak od roku 2015 podlieha zdaneniu aj tento majetok. Aj keď je prijatý do účtovníctva v rokoch 2013-2104.

Akýkoľvek iný hnuteľný majetok 3-10 skupín prijatý do účtovníctva po 1. januári 2013 je oslobodený.

Nuansy vyplnenia výpočtu zálohových platieb za 1. štvrťrok 2015?

Organizácie teda neplatia za to (článok 1 článku 373 daňového poriadku Ruskej federácie):

Žiadny OS;

OS len 1-2 odpisové skupiny. Zároveň nezáleží na tom, ako boli tieto dlhodobé aktíva prijaté v súvahe (prijaté počas reorganizácie alebo od spriaznených osôb, alebo jednoducho zakúpené od organizácie tretej strany).

Takéto firmy nemusia podávať vyhlásenie a preddavok na daň (článok 373 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak má organizácia okrem iného zdaniteľného majetku dlhodobý majetok 1-2 odpisovej skupiny, tak sa jeho hodnota nikde pri výpočte preddavku na daň neuvádza, nakoľko takýto dlhodobý majetok nepodlieha zdaneniu.

Ak má organizácia hnuteľný majetok skupín 3-10, na ktorý sa vzťahujú výhody (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie), potom sa to odráža v časti 2 výpočtu ako súčasť predmetu zdanenia. , ako aj privilegovaný majetok.

Ak teda predtým hnuteľný majetok nadobudnutý po 1. januári 2013 nebol predmetom zdanenia a nebol preverený správcom dane pri administratívnej kontrole, tak od roku 2015 majú daňové úrady právo požadovať od daňovníka doklady potvrdzujúce toto daňové zvýhodnenie. (odsek 6 čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Takže od 1. januára 2015:

- majetok 1 a 2 odpisovej skupiny nepodlieha zdaneniu;

- oslobodený je hnuteľný majetok skupín 3-10, evidovaný od 1.1.2013 (okrem majetku prijatého pri reorganizácii, likvidácii, od spriaznených osôb).

Audítori Pravovest Audit sú vždy pripravení pomôcť a radi odpovedia na všetky vaše otázky!