daňové účtovníctvo- ide o systém sumarizovania informácií na určenie základu dane pre daň na základe údajov primárnych dokumentov zoskupených v súlade s postupom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Daňové účtovníctvo je zodpovednosťou všetkých spoločností, vrátane tých, ktoré uplatňujú osobitné daňové režimy.

Práve daňové účtovníctvo umožňuje vytvárať úplné a spoľahlivé informácie o postupe účtovania za účelom zdanenia obchodných transakcií.

Daňové účtovníctvo sa vykonáva na osobitných tlačivách – daňových registroch.

Organizácie – daňovníci si samostatne tvoria svoj vlastný systém daňového účtovníctva.

Postup vedenia daňovej evidencie by mal byť predpísaný v účtovnej zásade pre daňové účely, ktorá je schválená príkazom (pokynom) vedúceho spoločnosti a je hlavným dokumentom potrebným na výpočet daní.

Ciele daňového účtovníctva sú:

1) vytvorenie úplných a spoľahlivých informácií o sumách príjmov a výdavkov daňovníka, ktoré určujú výšku základu dane za vykazované (zdaňovacie) obdobie;

2) poskytovanie informácií interným a externým používateľom na kontrolu správnosti, úplnosti a včasnosti výpočtu a odvodu dane do rozpočtu;

3) poskytovanie informácií interným používateľom, ktoré im umožňujú minimalizovať ich daňové riziká a optimalizovať dane.

V tomto prípade je interným používateľom informácií administratíva organizácie.

Externými užívateľmi informácií sú daňové úrady, ktoré vyhodnocujú správnosť tvorby základu dane, výpočtov dane a vykonávajú aj kontrolu príjmu daní do rozpočtu.

Prostriedkom na dosiahnutie cieľa daňového účtovníctva je zoskupovanie týchto prvotných dokladov.

Daňové účtovníctvo pozostáva len z etapy zovšeobecňovania informácií. Zber a evidencia informácií ich zdokumentovaním sa vykonáva v účtovnom systéme.

Daňová evidencia musí obsahovať tieto údaje:

postup pri tvorbe sumy príjmov a výdavkov;

postup pri určení podielu výdavkov zohľadnených na účely zdanenia v bežnom zdaňovacom (vykazovacom) období;

výšku zostatku výdavkov (straty) zaúčtovať do nákladov v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach;

postup pri tvorbe súm vytvorených rezerv;

výška dlhu na vyrovnaní s rozpočtom na dani.

Potvrdenia údajov z daňového účtovníctva sú:

prvotné účtovné doklady (vrátane osvedčenia účtovníka);

analytické registre daňového účtovníctva;

výpočet základu dane.

Jednou z hlavných úloh daňového účtovníctva je určiť výšku platieb do rozpočtu a dlhy voči rozpočtu na daniach k určitému dátumu.

Predmetom daňového účtovníctva je výrobná a nevýrobná činnosť podniku, v dôsledku ktorej vzniká daňovníkovi povinnosť vypočítať a zaplatiť daň.

Daňový poriadok Ruskej federácie definuje tieto zásady daňového účtovníctva:

princíp peňažného merania. Daňové účtovníctvo odráža informácie o príjmoch a výdavkoch, prezentované predovšetkým v peňažnom vyjadrení;

princíp majetkovej separácie. Majetok vo vlastníctve organizácie sa účtuje oddelene od majetku iných právnických osôb vo vlastníctve organizácie.

princíp kontinuity podnikania organizácie. Účtovníctvo musí byť vedené nepretržite od jeho registrácie ako právnickej osoby až do jej reorganizácie alebo likvidácie.;

princíp časovej istoty faktov hospodárskej činnosti. Dominantný je princíp časovej istoty faktov hospodárskej činnosti. Výnosy sa účtujú v tom účtovnom (zdaňovacom) období, v ktorom vznikli, bez ohľadu na skutočný príjem finančných prostriedkov, iného majetku alebo majetkových práv (akruálny princíp). Výdavky akceptované na daňové účely sa ako také vykazujú vo vykazovanom (zdaňovacom) období, ku ktorému sa vzťahujú, bez ohľadu na čas skutočnej platby finančných prostriedkov alebo inej formy platby.;

princíp konzistentnosti pri uplatňovaní noriem a pravidiel daňového účtovníctva. Pravidlá a predpisy sa musia uplatňovať dôsledne od jedného zdaňovacieho obdobia do nasledujúceho. Táto zásada platí pre všetky predmety daňového účtovníctva;

princíp jednotného vykazovania príjmov a výdavkov. Tento princíp zahŕňa premietnutie výdavkov na daňové účely v tom istom vykazovacom období ako príjem, za ktorý boli vytvorené.

Existujú nasledujúce možnosti daňového účtovníctva:

daňové účtovníctvo sa vedie oddelene od účtovníctva. Táto možnosť je najvhodnejšia pre použitie vo veľkých spoločnostiach, kde sú takéto záznamy vedené v osobitnom oddelení organizácie;

daňové účtovníctvo sa vedie na základe účtovníctva, z ktorého vyplýva maximálna konvergencia dane a účtovníctva, osobitné daňové registre sa vedú len v prípadoch, keď daňová legislatíva ustanovuje iné účtovné pravidlá;

daňové účtovníctvo sa vedie úpravou účtovných údajov: iba rozdiel medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi sa premietne do daňových registrov v situáciách, keď k takýmto odchýlkam dôjde;

• daňové účtovníctvo sa vedie v osobitnej daňovej účtovej osnove. Táto metóda zahŕňa vývoj a zavedenie dodatočných daňových účtov do pracovnej účtovej osnovy. Táto metóda je najoptimálnejšia a najčastejšie sa používa v malých a stredných organizáciách.

Máte ešte otázky týkajúce sa účtovníctva a daní? Opýtajte sa ich na účtovnom fóre.

Daňové účtovníctvo: údaje pre účtovníka

• Neodmysliteľné vylepšenia. Účtovníctvo a daňové účtovníctvo pre prenajímateľa

  Skutočnosť, že v účtovníctve a daňovom účtovníctve organizácie sa výška odpisov líši (účtovne ... a podľa toho nie sú odpisované v daňovom účtovníctve ani prenajímateľom, ani nájomcom. Spolu ... ktoré vykonávajú. Preto sa v daňovom účtovníctve odpisy o vrátenom (s neoddeliteľným ... nájomcom. Pre účely účtovníctva a daňového účtovníctva suma mesačného odpisu pre budovu ... budovu (s neoddeliteľnými vylepšeniami). V daňovom účtovníctve mesačné odpisy je zahrnuté vo výdavkoch...

• Neodmysliteľné vylepšenia. Účtovníctvo a daňové účtovníctvo pre nájomcu

  Zlepšenia pre účely účtovníctva a daňového účtovníctva u nájomcu sa účtujú ako samostatné ... vylepšenia. Čiže postup pri účtovaní a daňovom účtovaní pri neodmysliteľných zhodnoteniach prenajatého majetku vykonávaných... Organizácia v daňovom účtovníctve uplatňuje akruálnu metódu. Organizácia používa rovnomernú metódu časového rozlíšenia ... na prekročenie výšky mesačných odpisov v daňovom účtovníctve. Keďže na konci obdobia ... je použitie kapitálových investícií na účely daňového účtovníctva stanovené na 80 mesiacov (...

• Fyzická osoba nadobudne dlhodobý majetok od právnickej osoby za cenu nižšiu ako je zostatková cena: účtovné a daňové účtovníctvo

  Potrebujete robiť v účtovníctve a daňovom účtovníctve? Fyzická osoba nadobudne z ... zostatkovej ceny vypočítanej podľa údajov z daňovej evidencie. Strata z predaja budovy... pri jej nadobudnutí podľa daňovej evidencie. Strata z predaja pozemku ... . Účtovníctvo pri predaji nehnuteľností. Daňové účtovníctvo DPH Podľa ods. 1 p ... pri jeho obstaraní podľa daňového účtovníctva v rámci výdavkov (písmená ... táto operácia v účtovníctve predávajúceho a v daňovej evidencii? Aké účtovania sú potrebné ...

• Nehmotný majetok je plne odpísaný, ale naďalej sa používa: ako ho účtovať v účtovníctve a daňovom účtovníctve

  Účtovníctvo sa nevyžaduje. V daňovom účtovníctve má organizácia právo použiť takýto majetok ... (ustanovenie 40 PBU 14/2007). Daňové účtovníctvo Podľa odseku 2 čl. 258 ... odráža skutočnosť ekonomického života v daňovom účtovníctve (list Ministerstva financií Ruska z 20. ... o zohľadnení predĺženia doby životnosti majetku v účtovníctve a daňovom účtovníctve ...

• Ako ovplyvní označovanie liekov daňové účtovníctvo lekární?

  Dni odo dňa registrácie pre daň (odsek 2). Ak oznámenie...

• Náklady na dopravu pri nákupe materiálov organizáciou v zjednodušenom daňovom systéme: účtovníctvo a daňové účtovníctvo

  Prepravné náklady by mali byť zohľadnené v účtovníctve a daňovom účtovníctve v týchto dvoch ... náklady na dopravu v týchto dvoch by mali byť zohľadnené v účtovníctve a daňovom účtovníctve ... dodržiavame nasledovné stanovisko: V daňovom účtovníctve podľa zjednodušenej dane systém, náklady organizácie spojené...

• Náhrada súdnych trov žalobcovi rozhodnutím súdu: účtovníctvo a daňové účtovníctvo

  Tieto platby v účtovníctve a daňovom účtovníctve (daň z príjmov)? Podľa rozhodnutia ... tieto platby v účtovníctve a daňovom účtovníctve (daň z príjmov)? Vzhľadom na problém...

• Organizácia kúpila auto: účtovníctvo a daňové účtovníctvo

  Odpísať výdavky v účtovníctve a daňovom účtovníctve na toto vozidlo? Potrebujem na toto vozidlo ... odpísať náklady v účtovníctve a daňovom účtovníctve? Je potrebné ... / 244). Daň z príjmov V daňovom účtovníctve sa automobil účtuje ako odpisovaný majetok, ak ...

• Vrátenie v obchode dodávateľovi produktov nevyhovujúcej kvality: účtovníctvo a daňové účtovníctvo

  Predaj tohto produktu. Pre transakcie súvisiace s vrátením zo strany kupujúceho nebude existovať osobitný postup daňového účtovníctva ... ako premietnuť vrátenie nekvalitného tovaru do daňového účtovníctva a ako ... nebude, keďže oprava daňového účtovníctva údaje sa uskutočnia pred odoslaním ...

• Vrátenie časti tovaru dobrej kvality: účtovníctvo a daňové účtovníctvo

  V účtovníctve a daňovom účtovníctve z hľadiska DPH? Kupujúci vráti ... , v účtovníctve a v daňovom účtovníctve z hľadiska DPH? Vzhľadom na problém...

• Podmienky uchovávania účtovných a daňovo účtovných dokladov

  Zabezpečiť bezpečnosť účtovných a daňových účtovných údajov a iných dokladov potrebných na ... musí uchovávať účtovné a daňové účtovné doklady vrátane na objektoch ... zabezpečiť bezpečnosť účtovných a daňových účtovných údajov a iných dokladov potrebných na ... zabezpečiť bezpečnosť účtovné a daňové účtovné údaje a ďalšie doklady potrebné k ... momentu ukončenia odpisov v daňovom účtovníctve (účtovanie nákladov na obstaranie takýchto ...

• Daňové účtovníctvo pri čiastočnej likvidácii dlhodobého majetku

  Pravidlá upravujúce postup pri daňovom účtovaní transakcií spojených s čiastočnou likvidáciou ... pravidlá upravujúce postup pri daňovom účtovaní transakcií spojených s čiastočnou likvidáciou ... do 20 rokov vrátane). V daňovom účtovníctve sa odpisy účtujú lineárne ... dlhodobý majetok bude uvedený v daňovom účtovníctve vo výške 1 120 000 rubľov ...

• Zámenná zmluva: postup pri účtovníctve a daňovom účtovníctve

  Obsahuje. Ako sa postupuje pri účtovaní a daňovom účtovaní transakcií na základe zámennej zmluvy? Podľa... obsahuje. Ako sa postupuje pri účtovaní a daňovom účtovaní transakcií na základe zámennej zmluvy? Do ... v účtovníctve a daňovom účtovníctve sa premietne do dátumu prevzatia auta ... RF). Daň z príjmov V daňovom účtovníctve organizácia vykazuje príjem vo výške ...

• Odpis poškodeného tovaru v účtovníctve a daňovom účtovníctve pri nezistení vinníka

  Poškodený tovar v účtovníctve a daňovom účtovníctve? Je potrebné obnoviť DPH z predtým ... poškodeného tovaru v účtovníctve a daňovom účtovníctve? Je potrebné vrátiť DPH, predtým ...

• Výdavky na bezpečnosť. Účtovníctvo a daňové účtovníctvo

  A premietnutie do účtovníctva a daňového účtovníctva nákladov na bezpečnostné služby. V ... a premietnutie do účtovníctva a daňového účtovníctva nákladov na bezpečnostné služby. B ... tieto výdavky nemožno uznať v daňovom účtovníctve, keďže nie sú uvedené v ...

Správne vedenie registrov je nevyhnutné na účely kompetentného daňového účtovníctva. Registre sa zvyčajne kontrolujú počas auditov. Porušenia v nich sa dajú celkom ľahko odhaliť. A za takéto porušenia sú vysoké pokuty. Ako sa vyhnúť zodpovednosti? Registre musia byť správne udržiavané. Zvážte základné pravidlá týkajúce sa tejto formy účtovníctva.

Čo je daňový register

Registre sú prvky daňového účtovníctva. Prevádzkujú ich spoločnosti, ktoré platia dane z príjmu. Registre sú potrebné na vytvorenie a zástupcovia pre.

Všetky informácie potrebné na stanovenie výšky dane z príjmu sa zapisujú do registrov (článok 314 daňového poriadku Ruskej federácie). Potom sú tieto informácie systematizované. Na ich základe sa určuje.

Registre sú konsolidované formuláre na systematizáciu informácií, ktoré sú zoskupené na základe kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Neuvádzajú sa však na účtovných účtoch. Zodpovedajúca definícia je uvedená v článku 314 daňového poriadku Ruskej federácie.

Údaje v registri by mali zodpovedať okrem iného nasledujúce otázky:

• Na základe akých dokladov sa určuje základ dane?
• Aký je spôsob vytvorenia tohto základu?

V článku 314 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že registre sa vytvárajú na základe primárnych údajov. Pri ich vypĺňaní musíte vylúčiť tieto nedostatky:

• Chyby a preklepy.
• Náhodné zadávanie informácií.
• Dostupnosť preukazov.

HP sa vypĺňajú výlučne v chronologickom poradí.

Existujú pravidlá týkajúce sa skladovania HP. Musia byť chránené pred neoprávnenými pokusmi o opravu. Ak je potrebné opraviť chyby, postup zahŕňa dokumentárnu podporu. Opravy musia byť certifikované.

DÔLEŽITÉ! Informácie z registrov sú daňovým tajomstvom: informácie nie je možné zverejňovať. V opačnom prípade je vyvodená zodpovednosť.

Ako by mal vyzerať register?

V daňovom zákonníku Ruskej federácie prakticky neexistujú žiadne informácie o konkrétnom type registra. Kódex obsahuje iba všeobecné informácie. To znamená, že úloha papierovania je pridelená organizácii.

Ale článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje povinné informácie, ktoré musia byť zahrnuté v registri. Ide najmä o tieto body:

• Názov.
• Obdobie.
• Názov vykonanej operácie.
• Výsledky operácie v rubľoch.

Dokument je overený podpisom zodpovedného pracovníka. K podpisu je priložený odpis.

Ak ide o daňový register fyzických osôb, sú v ňom uvedené tieto informácie:

• Druh príjmu.
• Zvýhodnenie dane z príjmov fyzických osôb, ktoré znižuje základ dane.
• Sumy platieb.
• Platobné termíny.
• Výška vypočítanej dane.
• Dátum zrážky dane.
• Informácie o platbách, ktoré potvrdzujú zaplatenie dane.

Pravidlá týkajúce sa daňových registrov sú takmer totožné s pravidlami týkajúcimi sa primárneho účtovníctva. Niektorí odborníci preto majú otázku o možnosti nahradiť registre účtovnou dokumentáciou. V daňovom zákonníku Ruskej federácie v tejto súvislosti neexistujú žiadne zákazy. Okrem toho v článku 313 daňového poriadku Ruskej federácie je na to nepriame povolenie. Ale v tom istom článku sa píše, že ak účtovné údaje nestačia, treba ich doplniť. Na základe výsledkov dodatkov sa vytvorí register.

POZOR! Registre sú vedené v papierovej aj elektronickej forme. Elektronická dokumentácia sa jednoducho vytlačí, ak je to potrebné (napríklad daňová povinnosť).

Ako generovať registre

Ako už bolo spomenuté, zákon formu pre matriky nepredpisuje. Určuje si to samotná organizácia. Vypracovaná forma je pevne stanovená v účtovnej politike. To si vyžaduje vydanie príkazu.

Vzhľad registrov sa môže dramaticky líšiť v závislosti od spoločnosti. V zákone nie sú žiadne obmedzenia formy. Daňovník však musí dodržať všeobecné pravidlo – registre obsahujú všetky informácie potrebné pre daňové účtovníctvo. Z poskytnutých údajov by malo byť zrejmé, ako sa tvoril základ dane.

Údaje možno zoskupovať rôznymi spôsobmi. Používanie tabuliek, zoznamov je povolené. Použitý nástroj na zoskupovanie však musí byť zahrnutý do účtovnej politiky.

Napriek určitej voľnosti si daňovník musí uvedomiť množstvo obmedzení. V registri musia byť uvedené najmä povinné údaje. Ak tieto údaje chýbajú, register sa bude považovať za neplatný.

Registre dane z príjmov

Registre sa plnia na základe primárnych a účtovných účtov. Sú povinní určiť výšku dane z príjmu. Formuláre registrov sú vypracované s prihliadnutím na špecifiká práce spoločnosti.

Ako už bolo spomenuté, daňové registre možno nahradiť účtovnými dokladmi. Niekedy však musíte vytvoriť registre samostatne. Týka sa to transakcií, ktorých výsledky sa v daňových a účtovných záznamoch prejavujú rozdielne. Ak sa organizácia zaoberá takýmito transakciami, stojí za to vytvoriť registre.

Treba mať na pamäti, že účtovné a daňové štandardy sa niekedy líšia.

V súlade s tým by mali byť odlišné aj doklady pre účtovníctvo. Tu príde vhod daňová evidencia.

Ak sa organizácia zaoberá len transakciami, ktoré sú rovnako zdokumentované z hľadiska daní aj účtovníctva, samostatné registre sa nevyžadujú. Jednoducho ich nahrádzajú účtovné registre. Jediný formulár šetrí čas a uľahčuje výpočty.

Na vygenerovanie daňového priznania k dani z príjmov budete potrebovať minimálne dva daňové registre: pre príjmy a výdavky. Na zistenie výšky zisku sú potrebné informácie o príjmoch a výdavkoch. Práve ona je základom dane, na základe ktorého sa určuje výška dane.

Dva registre sú minimum, ktoré je užitočné pri výpočtoch. Niekedy sa zavádzajú pomocné registre. Sú relevantné, keď sa organizácia zaoberá niekoľkými oblasťami činnosti naraz. Registre by sa mali spustiť, keď spoločnosť čelí špeciálnym transakciám, ktoré zahŕňajú osobitný postup pri tvorbe zdaniteľného základu.

Je možné nevyvíjať formuláre registrov?

Čo robiť, ak zástupcovia organizácie nechcú vytvárať registračné formuláre? V tomto prípade existuje riziko uloženia zodpovednosti na základe článku 120 daňového poriadku Ruskej federácie. Aby sa zabránilo trestu, spoločnosť môže jednoducho prijať existujúce formy. Ich zoznam je obsiahnutý v odporúčaniach Ministerstva daní a daní „systém pre stanovenie zisku“ z 19. decembra 2001.

Príklady

Existujú dve hlavné formy registra. Ide o registre, ktoré odrážajú príjmy a výdavky. V prípade potreby je však možné k nim pridať ďalšie formuláre. Jedna organizácia môže mať napríklad tieto registre:

• Výťažok z predaja.
• Výdavky, ktoré znižujú tržby z predaja.
• Mimoškolské výdavky.

Registrov môže byť viac. Všetko závisí od potrieb konkrétnej spoločnosti. Môžete napríklad zadať tieto HP:

• Príjmy z predaja tovaru vlastnej výroby.
• Príjmy z predaja tovaru, ktorý bol predtým nakúpený vo veľkom.
• Príjmy z predaja iných produktov.

Pri registrácii každého registra musíte dodržiavať ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad pri vypĺňaní registra „Príjmy z predaja“ musíte pamätať na to, že príjmy by sa mali evidovať bez DPH a spotrebných daní. Zodpovedajúce pravidlo je uvedené v odseku 1 článku 248 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na vyplnenie takéhoto registra je potrebné použiť informácie z účtovníctva. Najmä účty 90 a 91. Účtovné údaje a informácie v registroch by si nemali protirečiť.

W podaní daňového priznania

Daňové priznanie k dani z príjmov sa vypĺňa podľa daňovej evidencie daňovníka.

Podľa čl. 315 daňového poriadku Ruskej federácie, výpočet základu dane za vykazované (zdaňovacie) obdobie zostavuje daňovník nezávisle v súlade s normami stanovenými v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie na základe dane. účtovné údaje na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.

V § 315 je uvedený zoznam údajov, ktoré musia obsahovať výpočet základu dane pre daň z príjmov:

1. Obdobie, za ktoré sa zisťuje základ dane (od začiatku zdaňovacieho obdobia na základe časového rozlíšenia);

Suma príjmu z predaja prijatého vo vykazovanom (zdaňovacom) období vrátane výnosov z predaja:

- zakúpený tovar;

- dlhodobý majetok;

- tovary (práce, služby) odvetví služieb a fariem;

3. Výška nákladov vynaložených v zdaňovacom období, znižujúca výšku príjmov z predaja vrátane výdavkov:

— na výrobu a predaj tovarov (práce, služby) vlastnej výroby (v členení na rovno A nepriamy výdavky);

- o predaji majetku, vlastnícke práva;

— na predaj cenných papierov, s ktorými sa neobchoduje na organizovanom trhu;

— o predaji cenných papierov v obehu na organizovanom trhu;

- o predaji zakúpeného tovaru;

— súvisiace s predajom fixných aktív;

- výdavky odvetví služieb a fariem pri predaji tovaru (práce, služby);

4. Zisk (strata) z predaja, vrátane:

— tovary (práce, služby) vlastnej výroby;

— majetok, vlastnícke práva;

— cenné papiere, s ktorými sa neobchoduje na organizovanom trhu;

— cenné papiere obiehajúce na organizovanom trhu;

- zakúpený tovar;

- dlhodobý majetok;

- odvetvia služieb a farmy;

5. Suma neprevádzkových príjmov vrátane:

1) výnosy z operácií s finančnými nástrojmi forwardových transakcií obiehajúcich na organizovanom trhu;

2) výnosy z operácií s finančnými nástrojmi z termínovaných obchodov, ktoré nie sú obchodované na organizovanom trhu;

6. Výška neprevádzkových nákladov, najmä:

1) výdavky na operácie s finančnými nástrojmi forwardových obchodov obiehajúcich na organizovanom trhu;

2) výdavky na operácie s finančnými nástrojmi termínových obchodov, ktoré nie sú v obehu na organizovanom trhu;

7. Zisk (strata) z neprevádzkových transakcií;

8. Celkový základ dane za vykazované (zdaňovacie) obdobie;

9. Suma straty, ktorá sa má preniesť do budúcich období, sa vylučuje zo základu dane.

Príklad

Organizácia vykonáva obchodnú činnosť a poskytuje služby spojené s dodaním majetku na prenájom. Organizácia vedie daňové účtovníctvo pomocou účtovných a daňových registrov, na základe ktorých organizácia na konci vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia vyplní konsolidovaný daňový register podľa výpočtu základu dane. Údaje z konsolidovaného registra sa prenášajú do príloh č. 1 a č. 2 k listu 02 priznania.

Konsolidovaný daňový register č.315

Výpočet základu dane pre daň z príjmov

Obdobie: rok 2014

Indikátor	Množstvo, trieť.	Zdroj	Riadok v daňovom priznaní
Tržby
Príjem z predaja nakúpeného tovaru			012 Príloha č.1 k hárku 02
Nájomné		Výkaz analytického obratu pre podúčty 90-1, 90-3	011 Príloha č.1 k hárku 02
Postúpenie práva na uplatnenie dlhu zo zmluvy o účasti na spoločnej výstavbe			013 Príloha č.1 k hárku 02
Predaj materiálov		Analytický obratový list pre podúčet 91-1	014 Príloha č.1 k hárku 02
Výťažok z predaja, celk			010 Príloha č.1 k hárku 02
Výdavky, ktoré znižujú výšku príjmov z predaja
Náklady na predaný zakúpený tovar		Analytický obratový list pre podúčet 90-2	030 Príloha č.2 k hárku 02
Náklady na dopravu pri doručení tovaru		Daňový register-výpočet č.320
Celkové priame obchodné náklady			020 Príloha č.2 k hárku 02
Odpisy dlhodobého majetku prenajatého		Daňový register č.258
Mzdy personálu obsluhujúceho dlhodobý majetok prenajatý		Daňový register č.255
Sociálne príspevky na mzdy personálu obsluhujúceho prenájom		Daňového registra č.264/1
Celkové priame náklady spojené s poskytovaním služieb prenájmu nehnuteľností			010 Príloha č.2 k hárku 02
Odpisy dlhodobého majetku (okrem prenajatého)		Daňový register č.258
Odmena za prácu (okrem personálu obsluhujúceho prenajatý investičný majetok)		Daňový register č.255
Sociálne odvody do miezd (okrem personálu obsluhujúceho lízing)		Daňového registra č.264/1
Dane, poplatky, štátne povinnosti		Daňového registra č.264/1	041 Príloha č.2 k hárku 02
Ostatné distribučné náklady v obchode		Daňový register č.320
Ostatné výdavky súvisiace s prenájmom majetku		Daňového registra č.264/2
Ostatné náklady na správu		Daňový register č.264
Nepriame náklady, celk			040 Príloha č.2 k hárku 02
Náklady na postúpené právo na uplatnenie pohľadávky na základe zmluvy o účasti na spoločnej výstavbe			059 Príloha č.2 k hárku 02
Cena predaného tovaru		Analytický obratový list pre podúčet 91-2	060 Príloha č.2 k hárku 02
Celkové náklady			130 Príloha č.2 k hárku 02
Neprevádzkový príjem
Úroky pripísané bankou na bežný účet		Analytický obratový list pre podúčet 91-1
Úroky z poskytnutých úverov		Analytický obratový list pre podúčet 91-1
Prebytočný materiál identifikovaný počas inventarizácie		Analytický obratový list pre podúčet 91-1	104 Príloha č.1 k hárku 02
Neprevádzkové príjmy, celk			100 Príloha č.1 k hárku 02
neprevádzkové náklady
Úrok z pôžičky		Daňový register-výpočet č.269	201 Príloha č.2 k hárku 02
Sankcie podľa dodávateľskej zmluvy udelené súdom		Analytický obratový list pre podúčet 91-2	205 Príloha č.2 k hárku 02
Zúčtovanie a hotovostné služby		Analytický obratový list pre podúčet 91-2
Neprevádzkové náklady, celk			200 Príloha č.2 k hárku 02
Celkový zisk (strata)

Článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie (TC RF) definuje, že daňové účtovníctvo je systém zovšeobecňovania informácií na určenie základu dane pre daň (v tomto prípade daň z príjmov právnických osôb) na základe údajov primárnych dokumentov zoskupených podľa s postupom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Na rozdiel od účtovníctva systém daňového účtovníctva ešte nie je upravený zákonom. V súlade s článkom 313 daňového poriadku Ruskej federácie systém daňového účtovníctva organizuje daňovník nezávisle na princípe postupnosti uplatňovania noriem a pravidiel daňového účtovníctva, to znamená, že sa uplatňuje postupne od z jedného zdaňovacieho obdobia do druhého. Postup pri vedení daňovej evidencie ustanoví daňovník v účtovnom poriadku pre daňové účely schválenom príslušným príkazom (pokynom) prednostu.

Podľa článku 314 daňového poriadku Ruskej federácie tvorba údajov z daňového účtovníctva predpokladá kontinuitu zohľadňovania účtovných objektov na daňové účely v chronologickom poradí (vrátane operácií, ktorých výsledky sa zaznamenávajú v niekoľkých vykazovaných obdobiach alebo sú prevedené na niekoľko rokov). Na základe princípu kontinuity reflexie v chronologickom poradí predmetov účtovania pre daňové účely sa vytvárajú daňové účtovné registre pre všetky transakcie, ktoré sa nejakým spôsobom účtujú na daňové účely. Zároveň, ak postup pri zoskupovaní a účtovaní predmetov a obchodných transakcií na daňové účely zodpovedá poradiu ich zoskupovania a premietnutia do účtovníctva, potom účtovné evidencie môže daňovník vyhlásiť za daňovo účtovnú evidenciu, a preto , na predmety evidované v týchto evidenciách sa prihliadne pri výpočte základu dane vo výške a spôsobom ustanoveným v účtovníctve av daňovej legislatíve.

Daňovník analyzuje obchodné transakcie vznikajúce pri jeho činnosti a samostatne určuje, pre ktoré účtovné predmety musí vypracovať a schváliť tlačivá daňových účtovných registrov, v ktorých je súbor všetkých údajov potrebných pre správne určenie ukazovateľov daňového priznania, na základe o požiadavkách kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie o účtovaní príslušných príjmov a výdavkov.

• prvotné účtovné doklady (vrátane osvedčenia účtovníka);
• výpočet základu dane.

V súlade s článkom 9 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N 129-FZ „O účtovníctve“ musia byť všetky obchodné transakcie uskutočnené organizáciou zdokumentované podpornými dokumentmi. Tieto doklady slúžia ako prvotné účtovné doklady, na základe ktorých sa vedie účtovníctvo.

Primárne doklady teda slúžia ako podklad pre účtovníctvo aj daňové účtovníctvo.

Daňové účtovné evidencie sú vedené vo forme špeciálnych tlačív na papieri, v elektronickej forme a (alebo) na akomkoľvek strojovom médiu. Analytické účtovníctvo by mal daňovník zároveň organizovať tak, aby bolo zabezpečené priebežné chronologické zohľadňovanie skutočností ekonomickej činnosti a zverejnený postup tvorby základu dane.

Špecifické vlastnosti registrov sú vyvíjané organizáciami samostatne a schválené v nariadení o účtovných zásadách na daňové účely. Na základe tejto požiadavky článku 314 daňového poriadku Ruskej federácie možno dospieť k záveru, že formy daňových účtovných registrov schvaľuje samotná organizácia, to znamená, že organizácia má právo rozhodnúť, ktoré účtovné registre možno použiť. pre účely daňového účtovníctva a ktoré registre by sa mali rozvíjať na základe špecifík svojej činnosti a rozdielov medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom.

Formuláre analytických daňových účtovných registrov na určenie základu dane musia obsahovať tieto náležitosti:

• názov registra;
• obdobie (dátum) zostavovania;
• prevádzkové merače vo fyzickom a peňažnom vyjadrení;
• podpis (dekódovanie podpisu) osoby zodpovednej za zostavenie uvedených registrov.

Podľa článku 314 daňového poriadku Ruskej federácie správnosť premietnutia obchodných transakcií do daňových účtovných registrov zabezpečujú osoby, ktoré ich zostavili a podpísali.

Daňové účtovné registre musia byť počas skladovania chránené pred neoprávnenými opravami.

Oprava chyby v daňovom účtovníctve musí byť doložená a potvrdená podpisom toho, kto opravu vykonal, s uvedením dátumu a odôvodnenia vykonanej opravy.

Organizácia systému daňového účtovníctva zabezpečuje stanovenie súboru ukazovateľov, ktoré priamo alebo nepriamo ovplyvňujú výšku základu dane, kritériá ich systematizácie v registroch daňového účtovníctva, ako aj postup vedenia daňového účtovníctva, tvorbu a odraz informácií o účtovných objektoch v registroch.

• Registre obchodných transakcií;
• evidencie účtovníctva štátu daňovej účtovnej jednotky;
• registre účtovania cieľových prostriedkov neziskovými organizáciami;
• registre medzisídiel;
• registre na generovanie údajov z výkazov.

Uveďme príklad vytvorenia daňového účtovného registra pre také druhy neprevádzkových príjmov, ako je výška pokút vypočítaná organizáciou za porušenie zmluvných povinností protistranou. Organizácie účtujúce o príjmoch na akruálnom princípe odrážajú sumy pokút, ktoré majú byť prijaté (na rozdiel od účtovníctva) v daňových účtovných registroch v zdaňovacom období, v ktorom sú predmetom časového rozlíšenia podľa podmienok dohody s protistranou alebo súdne rozhodnutie.

Príkladúčtovanie pokút podľa zmlúv. Organizácia A uzavrela s organizáciou B zmluvu o prenájme nebytových priestorov zo dňa 26.02.2002 N 15. Podľa podmienok zmluvy nájomné vo výške 6000 rubľov. s DPH sa vykonáva mesačne do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Oneskorené nájomné podlieha sankcii vo výške 1% z nájomného za každý deň omeškania.

Následne za obdobie od 26. februára do 7. mája 2002 bola organizácia A povinná nahromadiť sankcie za porušenie zmluvných podmienok a premietnuť ich do registra „Výpočet súm naakumulovaných pokút za vykazované obdobie“ (viď. Stôl 1).

stôl 1

Registrácia „Výpočet súm nahromadených pokút“

Obdobie od 3.1.2002 do 31.5.2002

Požiadavky dohody	znamenie príjem / výdavok	obdobie, pre ktoré vyrobené časové rozlíšenie voľné kopy sankcie	Postup pri výpočte sankcie	súčet, trieť.
Základňa	ponuka, %	Dočasné jednotka kalkulácia
1	2	3	4	5	6	7
zmluvy nájomné nebytový priestorov od 26.02.2002 N 15 s organizovanie tion B	príjem	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	deň	91,00
zmluvy nájomné nebytový priestorov od 26.02.2002 N 15 s organizovanie tion B	príjem	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	deň	160,70
zmluvy nájomné nebytový priestorov od 26.02.2002 N 15 s organizovanie tion B	príjem	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	deň	37,40
zmluvy nájomné nebytový priestorov od 26.02.2002 N 15 s organizovanie tion B	príjem	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	deň	800,00
zmluvy nájomné nebytový priestorov od 26.02.2002 N 15 s organizovanie tion B	príjem	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	deň	350,00
Výška príjmu: 1 439,10 Množstvo spotreby: 0,00

Približná forma registra obsahuje tieto ukazovatele:

• podrobnosti o zmluve alebo rozhodnutí súdu;
• znak príjmu alebo výdavku;
• obdobie, za ktoré sa počítajú pokuty;
• postup výpočtu pokút v aktuálnom vykazovanom období (základ, sadzba, dočasná jednotka výpočtu);
• výšku sankcií naakumulovaných za bežné obdobie.

V stĺpci „Podrobnosti zmluvy“ je uvedený názov protistrany (organizácia B) a základ pre vyrovnanie (zmluva o nájme nebytových priestorov z 26. februára 2002 N 15).

Sankcie prijaté od protistrany sa vykazujú ako neprevádzkový výnos.

Preto sa v stĺpci „Znak príjmu / výdavku“ uvádza „Príjem“.

V tabuľke. 1 je znázornený fragment registra za vykazované obdobie marec až máj 2002.

V stĺpci 3 tabuľky. 1 je uvedené obdobie, za ktoré sa počítajú penále. V uvažovanom príklade sa sankcie kumulujú od dátumu platby 15. marca 2002. Keďže nájomné bolo prijaté 7. mája 2002, sankcie sa účtujú do 31. mája 2002.

Dlh protistrany k 7. máju 2002 predstavoval 535,70 rubľov. (bez DPH) - za tri dni februára a 5 000 rubľov. (bez DPH) — za marec. Tieto sumy sú tvorené hodnotou stĺpca 4 "Základ" tabuľky. jeden.

Tu je výpočet základu alebo dlhu na nájomnom.

1. Stanovte si výšku mesačného nájmu bez DPH:

6000 rubľov. - (6000 rubľov x 16,67%) = 5000 rubľov.

1. Zisťujeme nedoplatky nájomného za tri februárové dni:

5000 rubľov. : 28 dní x 3 dni = 535,70 rubľov.

V stĺpcoch "Sadzba" a "Dočasná jednotka výpočtu" tabuľky. 1 uvádza zodpovedajúce hodnoty údajov zo zmluvy. V tomto príklade sú sankcie účtované sadzbou 1 % za každý deň.

V stĺpci "Suma" tabuľky. 1 je uvedená výška sankcií za bežné obdobie.

Zaregistrujte sa „Účtovanie o vysporiadaní pokút“ (pozri tabuľku.

2) je správa, ktorá sa generuje na základe konkrétnej zmluvy. Vo vykazovanom období sa takéto registre vytlačia, keď sa skončí pripisovanie pokút za predmet účtovníctva a na konci zdaňovacieho obdobia - pre všetky čakajúce vyrovnania zahŕňajúce platbu pokút.

tabuľka 2

Register zúčtovania pokút

Organizácia daňových poplatníkov A
Daňové identifikačné číslo 7701028560
Podrobnosti zmluvy Nájomná zmluva na nebytový priestor od
26.02.2002 N 15 s organizáciou B
Dátum začatia účtovania pokút 15.3.2002
Dátum ukončenia časového rozlíšenia penále 7.5.2002

znamenie príjem / výdavok	Obdobie, za ktoré vyrobené časové rozlíšenie pokuty	Postup pri výpočte sankcie	súčet, trieť.
základňa, trieť.	ponuka, %	Dočasné jednotka kalkulácia
1	2	3	4	5	6
príjem	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	deň	91,00
príjem	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	deň	160,70
príjem	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	deň	37,40
príjem	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	deň	800,00
príjem	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	deň	350,00
Výška príjmu: 1 439,10 Množstvo spotreby: 0,00

A.E. Voloshin

Belgorodská oblasť

A.V.Klimenko

Belgorodská oblasť

E. Bukach, expert ACDI "Ekonomika a život"

Je organizácia povinná viesť daňovú evidenciu, aby mohla vypočítať daň z príjmu? Aké formy daňových účtovných registrov môže organizácia používať? Ak medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom nie sú nezrovnalosti, môžu sa ako daňové evidencie použiť tlačové výstupy účtov účtovných programov? Aké sankcie môžu byť uplatnené za absenciu daňových účtovných registrov?

Daňovníci vypočítavajú základ dane na konci každého vykazovacieho (daňového) obdobia na základe údajov z daňového účtovníctva (článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové účtovníctvo je systém na zhrnutie informácií na určenie základu dane pre daň na základe údajov primárnych dokumentov zoskupených v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Na základe toho prichádzame k záveru, že daňové účtovníctvo je povinnosťou, nie právom daňovníka.

Systém daňového účtovníctva je organizovaný nezávisle na princípe postupnosti prechodu z jedného zdaňovacieho obdobia do druhého. Postup pri vedení daňovej evidencie je stanovený v účtovnom poriadku pre daňové účely, ktorý schvaľuje prednosta. Daňové a iné úrady nemôžu ustanoviť povinné formy daňových účtovných dokladov.

Potvrdenia údajov z daňového účtovníctva sú:

prvotné účtovné doklady (vrátane účtovného výkazu);

analytické registre daňového účtovníctva;

výpočet základu dane.

Takýto zoznam je ustanovený v čl. 313 daňového poriadku Ruskej federácie. Na základe tohto zoznamu možno usúdiť, že je potrebné viesť daňové účtovné registre.

Daňové účtovné evidencie sú analytické dokumenty, ktoré obsahujú informácie potrebné na výpočet dane z príjmov.

Na základe týchto údajov sa vypočíta základ dane. Toto je uvedené v čl. 314 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vzhľadom na to, že neexistuje jediný schválený formulár daňových účtovných registrov, musí ho organizácia vypracovať samostatne a uviesť v účtovnej politike na účely dane zo zisku.

Formuláre daňových účtovných registrov musia obsahovať tieto podrobnosti:

názov registra;

obdobie zostavovania;

metre transakcií v naturáliách (ak je to možné) av peňažnom vyjadrení;

názov obchodných transakcií;

podpis (dekódovanie podpisu) osoby zodpovednej za zostavenie uvedených údajov.

V článku 313 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že ak účtovné registre neobsahujú dostatočné informácie na určenie základu dane, daňovník má právo nezávisle zadať dodatočné údaje do príslušných účtovných registrov, čím vytvorí daňové účtovné registre alebo vedie nezávislé daňové účtovné registre.

Ak teda nie sú žiadne nezrovnalosti medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom, potom tlačové zostavy účtov účtovných programov môžu byť daňovo účtovné registre.

Organizácia môže použiť odporúčania na zostavenie uvedených registrov daňového účtovníctva „Systém daňového účtovníctva odporúčaný Federálnou daňovou službou Ruska na výpočet zisku v súlade s normami kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie“.

Organizácia má teda právo samostatne vytvárať formuláre registrov. Zároveň môže využiť odporúčania Federálnej daňovej služby Ruska na prípravu daňových registrov. Okrem toho má organizácia právo používať analytické účtovné údaje vypracované v súlade s účtovnými pravidlami za predpokladu, že informácie obsahujú všetky potrebné informácie na výpočet dane z príjmu.

Ministerstvo financií Ruska dospelo k podobnému záveru v liste zo dňa 1.8.2007 č. 03-03-06/1/531.

Článok 120 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje zodpovednosť za hrubé porušenie pravidiel účtovania príjmov a výdavkov a predmetov zdanenia. Hrubým porušením sa rozumie najmä absencia prvotných dokladov, faktúr alebo účtovných záznamov. Daňové registre sa v tejto norme nespomínajú.

Preto podľa nášho názoru pri absencii daňových účtovných registrov čl. 120 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňuje.

Všetky organizácie, ktoré fungujú na spoločnom daňovom systéme, musia viesť daňovú evidenciu k dani z príjmov v analytických daňových účtovných registroch, ktorých tlačivá si vypracuje daňovník samostatne a musia byť súčasťou príloh k zásadám daňového účtovníctva.

Vývojári programu 1C: Accounting ich už zahrnuli do konfigurácie a dnes vám poviem, kde ich nájdete a ako ich použiť na dešifrovanie údajov v daňovom priznaní.
Vyplníme teda v programe daňové priznanie k dani z príjmov a prejdeme na list 02 - výpočet dane.

V našom článku D Daňové priznanie k dani z príjmu - ako vyplniť program 1C: Podnikové účtovníctvo 8, zvážili sme otázku porovnania ukazovateľov priznania s údajmi v súvahe, teraz tieto rovnaké ukazovatele dešifrujeme pomocou daňových registrov. Nájdete ich v sekcii Správy:

Všetky registre sú rozdelené do štyroch blokov. Pre nás bude hlavná prvá - Registre pre tvorbu reportovacích údajov.

treba použiť register

V tomto prípade budú údaje zoskupené podľa druhu hodnoty: nakúpený tovar a tovar vlastnej výroby, čo nám umožní analyzovať údaje riadkov 011 a 012 priznania. V tomto prípade môžete ľubovoľný implementačný dokument otvoriť priamo z registra dvojitým kliknutím ľavého tlačidla myši na požadovaný dokument.

V rovnakom aplikačnom riadku 100 - Neprevádzkový príjem možno dešifrovať pomocou registra s rovnakým názvom 1.03:

Podobne môžete dešifrovať údaje v prílohe 02 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov, ktoré odrážajú rôzne výdavky našej organizácie.

Na ich analýzu priamych nákladov je potrebné použiť register 1.04

Na dešifrovanie nepriamych nákladov použijeme register 1.06. Súčasným výberom dvoch buniek s typom výdavkov Dane a poplatky a Poistné dostaneme sumu, ktorá sa premietne do riadku 041 Prílohy 3 listu 02 priznania:

Zvážte všetky registre, myslím, že to nestojí za to. Hlavná vec je pochopiť, kde ich nájsť a ako ich používať. Chcel by som tiež dodať, že registre vytlačené z programu 1C: Accounting 8 postačujú na to, aby reagovali regulačným orgánom na ich požiadavku dešifrovať ukazovatele daňového priznania.
Ďakujeme, že ste s nami. Jednoduché spravodajské spoločnosti pre vás. Zostaňte s nami - buďte informovaní o našich novinkách.

(ďalej - NP), to znamená, že na výpočet základu dane pre NP za určité obdobie by ste mali zhromaždiť informácie o všetkých transakciách uskutočnených počas tohto obdobia, zhrnúť všetky kvantitatívne a peňažné ukazovatele podľa primárnych dokumentov a systematizovať tieto informácie v závislosti od na ktoré oddielové vyhlásenia sa vzťahujú. Práve tento systém so správnym oddelením informácií bude tvoriť systém daňových registrov pre daň z príjmu (článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňovník si zostavuje systém daňového účtovníctva (ďalej len TK) samostatne a premieta ho do účtovnej politiky pre TK, pričom ho pravidelne dopĺňa v súvislosti so zmenami v daňovej legislatíve.

čl. 314 daňového poriadku Ruskej federácie. Hovorí, že analytické registre NU sú súbory údajov, ktoré môžu byť v akejkoľvek forme vhodné pre daňovníka: tabuľky, certifikáty, iné dokumenty zoskupujúce informácie za obdobie bez rozdelenia informácií na účtovné účty. Zo sústavy týchto tlačív by mal byť zverejnený postup tvorby základu dane pre NP.

Požiadavky na daňové registre

Tieto tlačivá musia byť schválené v prílohách účtovného poriadku. Sú vyplnené v chronologickom poradí. Môžu byť v papierovej forme, v elektronickej podobe, na samostatných nosičoch informácií, v špeciálnom programe. Musia byť vymenovaní špecialisti zodpovední za správnosť vedenia týchto registrov.

Analytické registre pre daň z príjmov, vypracované samostatne, musia obsahovať tieto údaje: meno, obdobie / dátum zostavenia, merače transakcií vo fyzickom (ak je to možné) a peňažnom vyjadrení, názov hospodárskej operácie a podpis s dekódovaním zamestnanca zodpovedného za zostavovanie.

Organizácia by mala vynaložiť maximálne úsilie na ochranu pred manipuláciou a opravou registrov NU.

Chybu zistenú v registri je možné odstrániť jej opravou. Opravu je potrebné potvrdiť odôvodnením (vysvetlením dôvodu) s uvedením dátumu a podpisom zodpovednej osoby.

Niektoré automatizované účtovné programy, najmä „1C: Accounting“, tvoria analytické registre v čase účtovných operácií. Niekedy ich však musíte formovať ručne alebo s čiastočnou automatizáciou.

S cieľom odstrániť zbytočné otázky pri vývoji daňových registrov vydali daňové úrady koncom roka 2001 osobitné odporúčania so vzorovými formulármi takýchto registrov. Toto je neoficiálny dokument s číslom a dátumom, nazýva sa „Systém daňového účtovníctva odporúčaný Ministerstvom daní Ruska na výpočet zisku v súlade s normami kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie“. Vyššie uvedené odporúčania možno nájsť v akomkoľvek právnom referenčnom systéme.

Systém NU navrhovaný v tomto dokumente rozlišuje 5 skupín registrov:

1. medzivýpočty.
2. Účtovanie o stave účtovnej jednotky.
3. Účtovanie obchodných transakcií.
4. Tvorba reportovacích údajov.
5. Účtovanie cieľových fondov neziskových organizácií.

Môžete použiť navrhované formuláre registrov, môžete si vypracovať vlastné, ale výpočet základu dane za určité zdaňovacie obdobie/vykazovacie obdobie by mal odhaliť proces generovania celkových súm:

• príjem z predaja za toto obdobie;
• výdavky súvisiace s týmito príjmami;
• neprevádzkový príjem;
• neprevádzkové výdavky;
• zisky z predaja az neprevádzkových transakcií.

Na vytvorenie registrov NU môžete použiť údaje z účtovných registrov: obraty na účte, karty, rozbory účtov a pod. Daňový poriadok Ruskej federácie to umožňuje, ak je daň a účtovníctvo rovnaké, tj neexistujú štandardizované resp. nezaúčtované výdavky. Môžete ich uchovávať v bežných excelových tabuľkách alebo pomocou softvérových produktov.

Navrhujeme zvážiť rozdiel medzi účtovnými a daňovými registrami na príkladoch.

Vzor registra príjmov NU

Firma N vypĺňa priznanie NP pol roka. V obrate vytvorenom za toto obdobie je zostatok na konci obdobia 90,1 Kt, tj príjem za vykazované obdobie je 3 674 064 rubľov, vrátane DPH 20%, výdavky súvisiace s predajom (Dt 90,2) - 2 865 828, ne prevádzkové výnosy (Kt 91,1) - 595 250, neprevádzkové náklady (Dt 91,2) - 699 836 rubľov.

Vyhlásenie NP je vyplnené bez DPH, tak si urobme malý výpočet:

3 674 064 / 120 × 100 = 3 061 720 je príjem za šesť mesiacov bez DPH, a to je suma, ktorá sa uvádza v daňovom priznaní.

Po vyplnení hárku 02 výkazu to vyzerá takto:

Nepoznáte svoje práva?

Inšpektori IFTS pri kontrole prijatej správy požiadali o predloženie daňových registrov za 2. štvrťrok na overenie.

Hlavná účtovníčka kontroluje, či sú správne vyplnené registre NU podľa uzávierky za 2. štvrťrok.

Riadok 010 výkazu (výnos s DPH) sa kontroluje oproti SALT účtu 90.1 - tam sa uvádza výška výnosu za obdobie.

Tu je obrat:

Register NU pre príjmy z predaja vytvoril hlavný účtovník v čase vyplnenia výkazu.

Hlavná účtovníčka spoločnosti N sa po prepočítaní presvedčila o správnosti vyhotovených daní: v registroch sú všetky náležitosti požadované daňovými úradmi a suma na riadku 010 sa zhoduje s výsledkami výpočtov a NU. Registrovať.

Príklad registrov NU pre neprevádzkové výdavky

Stáva sa, že niektoré výdavky nie je možné akceptovať pre NU, napríklad organizácia použila normalizované výdavky na reklamu. Aby sme si v tomto prípade ukázali príklad daňovej evidencie pre daň z príjmov, pokračujme v predchádzajúcom príklade a skontrolujme správnosť výšky neprevádzkových nákladov uvedených v rovnakom IR výkaze spoločnosti N.

Na to je potrebný obrat účtu 91.2 - na účtovanie ostatných výdavkov. V skutočnosti vidíme, že v 2. štvrťroku došlo v organizácii k niektorým výdavkom neakceptovaným pre NU:

Potom môžeme nahliadnuť do evidencie neprevádzkových nákladov NU, aby sme skontrolovali, či v nich nie sú chyby, či takéto neprijateľné výdavky nie sú započítané do sumy uvedenej na riadku 040 listu 02 priznania NP:

Dbali sme na správne vyplnenie daňového registra: v NU nevznikajú zbytočné výdavky; uvádza sa obdobie, názov registra, dátumy prijatia prvotných dokladov na zaúčtovanie, obsah a výška operácie. Nechýba ani podpis s odpisom osoby zodpovednej za vedenie registra.

Podmienky uchovávania daňových registrov

Požiadavka daňových úradov na predloženie dokladov často obsahuje zoznam registrov NU podľa počtu vyplnených riadkov priznania. Pokuta za každý nepredložený dokument je 200 rubľov. (článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie). Sú tiež oprávnení aplikovať čl. 120 daňového poriadku Ruskej federácie za hrubé porušenie pravidiel NU.

Výdavky je možné použiť na zníženie príjmu, iba ak sú opodstatnené a existujú primárne dokumenty na potvrdenie (odsek 1, článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

V súlade s tým je potrebné do 4 rokov (3 roky od prípadnej kontroly na mieste + aktuálny rok) zabezpečiť bezpečnosť dokladov preukazujúcich príjem, realizáciu výdavkov a platenie daní (odsek 6 ods. 1, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ministerstvo financií pripomenulo, že toto obdobie začína plynúť koncom obdobia, v ktorom bol tento doklad naposledy použitý pri príprave daňového výkazníctva (list č. 03-07-11/45829 z 19. júla 2017).

Dokumenty potvrdzujúce výšku straty v prípade jej prevodu s cieľom znížiť základ dane v priebehu niekoľkých nasledujúcich rokov (článok 4 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie) sa uchovávajú po prevode tejto straty. je ukončená na 4 roky (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 25. mája 2012 č. 03-03-06/1/278).

Na dokladoch potvrdzujúcich vznik počiatočnej obstarávacej ceny odpisovaného majetku sa začína počítať ich 4-ročná trvanlivosť až po ukončení odpisovania (list MF SR zo dňa 12.02.2016 č. 03-03-06/1/7604 ).

Je zrejmé, že príslušné registre NU sú uložené podľa rovnakých pravidiel.

Každý daňovník musí mať daňové registre pre NP, keďže Federálna daňová služba má právo pri pravidelných kontrolách vykazovania akejkoľvek spoločnosti z hľadiska jej belosti a transparentnosti si ich vyžiadať.

Je dôležité pochopiť, čo sú registre NU a ako ich správne vyplniť, aby ste svoju spoločnosť nevystavili nechceným pokutám za nepredloženie dokumentov alebo hrubé porušenie pravidiel NU.

V článku sú uvedené príklady daňových registrov pre daň z príjmov, ktoré pomôžu splniť požiadavky daňových úradov na ich výkon.