22.08.2019
Vozidlá zakúpené organizáciou možno klasifikovať ako odpisovateľný majetok.
V tejto súvislosti je potrebné, aby si majitelia áut v štádiu preberania vozidla do účtovníctva určili odpisovú skupinu podľa Klasifikátora dlhodobého majetku.
Čo je to hnuteľný majetok?
Doprava je hlavným prostriedkom z hľadiska účtovníctva a daňového účtovníctva, pretože:
- určené na dlhodobú prevádzku;
- konečným cieľom používania automobilu je získanie ekonomických výhod;
- používané vo výrobe alebo potrebách riadenia;
- náklad spravidla vždy presahuje limit pre účtovné a daňové účely (do 40 000, resp. od 100 000).
Ak organizácia neplánuje predávať autá, potom môže byť auto prijaté ako fixné aktívum.
Pri daňovom účtovaní takéhoto predmetu je nevyhnutné stanoviť si odpisovú skupinu, podľa ktorej sa bude určovať.
V účtovníctve je možné nastaviť životnosť bez väzby na odpisovú skupinu na základe plánovanej doby prevádzky a podmienok používania auta.
V prípade potreby môžete v účtovníctve nastaviť dobu používania rovnú tej, ktorá je definovaná v daňovom účtovníctve podľa Klasifikácia dlhodobého majetku. Legislatíva to nezakazuje.
Rovnaký servisný čas navyše minimalizuje možné nezrovnalosti v účtovných činnostiach.
Klasifikátor poskytuje 10 odpisových skupín.
Pre každý je doba použiteľnosti definovaná vo forme rozsahu rokov, v rámci ktorých si môžete zvoliť ľubovoľnú dobu prevádzky pre výpočet odpisov.
O výpočte odpisov na autá.
Vozidlá podľa druhu a účelu použitia možno zaradiť do skupín od druhej po piatu vrátane.
tabuľky
| Odpisová skupina | Životnosť, roky | Typ vozidla |
| 2 | 2-3 |
|
| 3 | 3-5 |
|
| 4 | 5-7 |
|
| 5 | 7-9 |
|
Osobný automobil
Osobné autá možno zaradiť do tretej odpisovej skupiny, pričom je pre ne ustanovená OKOF 310.29.10.2. Životnosť sa pohybuje od 3 do 5 rokov.
Ak je osobný automobil určený pre osoby so zdravotným postihnutím (OKOF 310.29.10.24), musí byť preň zriadená skupina 4 s obdobím 5 až 7 rokov.
Osobné autá s objemom motora 3,5 litra a viac veľkej a prémiovej triedy (OKOF 310.29.10.24) patria do 5. odpisovej skupiny, odpisy je možné účtovať od 7 do 9 rokov.
Nákladná doprava
Nákladné autá malých rozmerov s maximálnou povolenou hmotnosťou 3,5 tony a menej patria do 3. odpisovej skupiny s dobou 3 až 5 rokov.
Patria sem nákladné vozidlá s naftovým aj benzínovým motorom (OKOF 310.29.10.41.111, resp. 310.29.10.42.111).
Palubné vozidlá, sklápače, dodávky, ale aj ťahače za návesy (OKOF 310.29.10.4) sú zaradené do skupiny 4, je u nich možná servisná doba 5 až 7 rokov.
Do 5. kategórie patria nákladné autá s nosnosťou od 3,5 do 12 ton a viac s naftovým a benzínovým motorom.
Autobus
Do tretej skupiny na odpisy možno zaradiť aj malé autobusy, ktorých dĺžka nepresahuje 7,5 metra. Pre mestské malé autobusy je zriadený OKOF 310.29.10.30.111, pre ostatné - 310.29.10.30.119.
Autobusy strednej dĺžky do 12 m a najmä veľké do 24 m vrátane sú zaradené do odpisovej skupiny 4 a doba prevádzky je pre ne stanovená od 5 do 7 rokov.
Do rovnakej skupiny patria ako mestské autobusy, tak aj tie, ktoré sa pohybujú medzi mestami – diaľkové linky.
V skupine 4 sú zaradené aj trolejbusy.
Autobusové vlaky s dĺžkou nad 16,5 m do 24 m sú zaradené do odpisovej skupiny 5, možno ich využívať od 7 do 9 rokov vrátane.
závery
Vozový hnuteľný majetok - osobné a nákladné autá, autobusy, špeciálne vozidlá je možné zaradiť do dlhodobého majetku, s čím je spojené povinné založenie odpisovej skupiny pre ne v daňovom účtovníctve.
V súlade s určitou skupinou sa zvolí požadovaná životnosť, počas ktorej sa budú účtovať odpisy.
Schválené nariadením vlády Ruskej federácie č. 1 zo dňa 1.01.02
Od 1.1. Zmeny sa týkajú nových kódov OKOF používaných od roku 2017.
Aké doby odpisovania sú v súčasnosti stanovené pre nákladnú dopravu? Aký je postup pri schvaľovaní LI (doba životnosti) pre autá zakúpené do roku 2017? Pochopíme vlastnosti výberu odpisovej skupiny pre nákladné auto v súlade s platnou legislatívou.
Do ktorej odpisovej skupiny patrí nákladné auto?
Zoskupovanie vozidiel na účely výpočtu odpisov sa vykonáva v závislosti od typu motora, hmotnosti a účelu vozidla. Väčšina nákladnej dopravy je zaradená do 3-5 klasifikačných skupín. Presné údaje sú uvedené v tabuľke nižšie.
Odpisové skupiny pre prepravu pre nákladnú dopravu - od 1.1.17
|
Skupina |
SPI (roky) |
Typ nákladného auta |
Kód súčasného OKOF |
|
Preprava nafty s maximálnou nosnosťou 3,5 tony. |
Skutočná hodnota 310.29.10.41.111 |
||
|
Benzínové vozidlá s maximálnou nosnosťou 3,5 tony. |
Skutočná hodnota 310.29.10.42.111 |
||
|
Po štvrté |
Nákladné a cestné ťahače pre návesy (napríklad dodávky, sklápače, valníky, ťahače) |
Skutočná hodnota 310.29.10.4 |
|
|
Preprava nafty od 3,5 do 12 ton maximálne |
Skutočná hodnota 310.29.10.41.112 |
||
|
Dieselové vozidlá nad 12 ton. |
Skutočná hodnota 310.29.10.41.113 |
||
|
Benzínové vozidlá s hmotnosťou nad 3,5 až 12 ton. |
Skutočná hodnota 310.29.10.42.112 |
||
|
Benzínové vozidlá s možnou nosnosťou nad 12 ton. |
Skutočná hodnota 310.29.10.42.113 |
||
|
Vozidlá na špeciálne účely (nákladné ťahače) |
Skutočná hodnota 310.29.10.5 |
||
|
Autohydraulické výťahy |
Skutočná hodnota 310.29.10.59.270 |
||
|
Vozidlá na špeciálne účely nezahrnuté v iných skupinách (ako sú smetiarske autá) |
Skutočná hodnota 310.29.10.59.390 |
Postup použitia nového vydania klasifikátora OS
Aktualizované skupiny pre vznik JFS vstúpili do platnosti v súvislosti s prijatím nového OKOF. Tieto normy je potrebné aplikovať vo vzťahu k doprave, ktorá začala premávať od 1. januára 2017. Pri vozidlách uvedených do prevádzky pred rokom 2017 nie je potrebné meniť skupinu a SPI.
Napríklad v júni 2016 organizácia zakúpila valník Kamaz-5320 a v júli bola preprava uvedená do prevádzky. Účtovníčka založila odpisovú skupinu "Kamaz" ako štvrtú (doba 5-7 rokov), určenú na všeobecnú leteckú dopravu.
Ako je zrejmé z tabuľky pre novú klasifikáciu, skupina sa pre tento druh nákladnej dopravy nezmenila.
Dôležité! Na uľahčenie prechodu na nové kódy OKOF vytvoril Rosstandart porovnávaciu tabuľku odporúčaní - príkaz oddelenia č. 458 z 24.4.2016.
V závislosti od doby použiteľnosti (STI) sa odpisovaný majetok (dlhodobý a nehmotný majetok) delí do odpisových skupín (článok 1, článok 258 daňového poriadku Ruskej federácie). Do akých odpisových skupín vozidlá patria, si povieme na našej konzultácii.
Ako určiť odpisovú skupinu auta?
Odpisové skupiny dlhodobého majetku vr. vozidlá sa určujú v súlade s Klasifikáciou dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín (nariadenie vlády SR č. 1 zo dňa 01.01.2002). Dlhodobý majetok je v tejto klasifikácii rozdelený do odpisových skupín od I do X. I. odpisová skupina zahŕňa dlhodobý majetok s DTI nad 1 rok až 2 roky vrátane a do X zahŕňa dlhodobý majetok, ktorého DTI je nad 30 rokov. Bližšie informácie o aktualizovanej Klasifikácii dlhodobého majetku, ktorá je platná od 01.01.2017, sme uviedli v.
Odpisové skupiny vozidiel
Vozidlá sú v súlade s Klasifikáciou dlhodobého majetku zaradené do III-V odpisových skupín. Pripomeňme, že SPI pre nich je nastavené takto:
- III - nad 3 až 5 rokov vrátane;
- IV - nad 5 až 7 rokov vrátane;
- V - nad 7 až 10 rokov vrátane.
Tu sú príklady vozidiel zaradených do uvedených skupín:
| Odpisová skupina | Názov vozidla |
|---|---|
| III | Osobné automobily (s objemom motora nie väčším ako 3,5 litra); Extra malé a malé autobusy do 7,5 m vrátane; Nákladné autá s naftovým alebo benzínovým motorom s technicky prípustnou maximálnou hmotnosťou najviac 3,5 tony |
| IV | Autá malej triedy pre invalidov; Mestské autobusy sú obzvlášť veľké (autobusové vlaky) s dĺžkou nad 16,5 až 24 m vrátane; diaľkové autobusy; Autobusy sú stredné a veľké, do dĺžky 12 m; Nákladné autá, cestné ťahače pre návesy (vozidlá na všeobecné použitie: valníky, dodávky, ťahače; sklápače); Pohrebné auto; Betónové vozíky; Nákladné autá na prepravu dreva; Vozidlá pre verejné služby a údržbu ciest |
| V | Autá veľkej triedy (s objemom motora viac ako 3,5 litra) a najvyššej triedy; Ostatné mimoriadne veľké autobusy (autobusové vlaky) s dĺžkou nad 16,5 až 24 m vrátane; Nákladné vozidlá s dieselovým motorom s technicky prípustnou maximálnou hmotnosťou väčšou ako 3,5 tony; Nákladné ťahače; Autohydraulické výťahy; Smetiarske autá |
Ak vozidlo patrí do jednej zo špecifikovaných skupín, potom organizácia určí SPV v lehote poskytnutej pre príslušnú skupinu. Napríklad pri osobnom aute s objemom motora nad 3,5 litra je možné STI nastaviť od 85 mesiacov do 120 mesiacov vrátane.
A aká je napríklad odpisová skupina pre autožeriav?
Autožeriav sa nachádza v sekcii "Vozidlá" s kódom 310.29.10.51. Motorové vozidlá na osobitné účely s kódom OKOF 310.29.10.5 sú podľa Daňovej klasifikácie zaradené do IV a V odpisovej skupiny. Preto môže organizácia nezávisle priradiť autožeriav ktorejkoľvek z týchto skupín. Upozorňujeme, že okrem autožeriavov obsahuje klasifikácia zmienku aj o iných žeriavoch, ktoré nie sú klasifikované ako vozidlá. Zdvíhacie žeriavy sú teda vo všeobecnosti zaradené do odpisovej skupiny VII (STI nad 15 až 20 rokov vrátane). V samostatných skupinách klasifikácie nájdete aj ďalšie odkazy na žeriavy. Žeriavy streleckého typu sa teda zaraďujú v súlade s Klasifikáciou do II. odpisovej skupiny (FLI nad 2 až 3 roky vrátane) a žeriavy výškové, žeriavy, portálové žeriavy, samohybné alebo nesamohybné stroje vybavené žeriav, do III. odpisovej skupiny (STI nad 3 až 5 rokov vrátane). Ostatné samohybné stroje a vozíky vybavené žeriavom, nezaradené do iných skupín, patria do IV odpisovej skupiny (STI nad 5 až 7 rokov vrátane). Odpisovú skupinu autožeriava je teda možné v závislosti od jeho typu nastaviť z vyššie navrhnutých.
Ak organizácia kúpila auto a určila ho typ ako pri nákladnom automobile alebo autobuse, ďalším krokom na určenie jeho životnosti je výber čísla odpisovej skupiny. Zaradenie nákladného auta alebo autobusu do konkrétnej odpisovej skupiny závisí od množstva faktorov, ktoré sú uvedené v tomto článku.
Nákladné vozidlá rozdeľujeme podľa odpisových skupín
Dovoľte mi, aby som vám to pripomenul Nákladná doprava zahŕňa nielen valníky, ale aj dodávky, sklápače, ťahače, cisterny, prívesy a návesy.
Pre valníkyživotnosť je určená jeho nosnosťou, ktorú možno definovať ako rozdiel medzi stĺpcom 14 „Maximálna povolená hmotnosť“ a 15 „Hmotnosť bez nákladu“ v pase vozidla (PTS).S malou nosnosťou (do 500 kg) budú spadať do 3. odpisovej skupiny (SPI nad 3, maximálne však 5 rokov).
4. odpisová skupina bude zahŕňať:
- valníky, ak ich nosnosť je väčšia ako 500 kg, ale nepresahuje 5 ton;
- sklápače bez ohľadu na ich nosnosť;
- iné nákladné vozidlá, ako sú snehové a močiarne vozidlá a elektrické nákladné vozidlá.
- určité špeciálne vozidlá, ako sú dodávky a tanky, ak sú:
- určené pre verejné služby, ťažbu dreva,
- sú nákladné autá na drevnú štiepku alebo pohrebné auto
- sú určené na prepravu skvapalneného plynu, ropných produktov alebo rádioaktívneho odpadu
Nákladné ťahače (určené na ťahanie návesov), prívesy, návesy a nákladné autá s nosnosťou nad 5 ton sú zaradené do odpisovej skupiny 5 (STI nad 7 až 10 rokov). Do rovnakej odpisovej skupiny budú zaradené aj špeciálne vozidlá ako dodávka, cisterny, s výnimkou tých, ktoré spadajú do 4. odpisovej skupiny.
Vyberte číslo odpisovej skupiny pre autobusy
Číslo odpisovej skupinyosobné auto aj autobus závisí od jeho triedy. Ale ak trieda osobného auta závisí od objemu jeho motora (okrem najvyššej triedy), potom trieda autobusu je určená jeho dĺžkou, ktorú nájdete v užívateľskej príručke auta alebo v prílohe k zmluve o jeho kúpe, v ktorej sú uvedené technické vlastnosti. Okrem toho sú autobusy domácej výroby rozdelené do tried v závislosti od ich rozmerov súlad s Priemyselnou normou OH 025 270-66, podľa ktorej sa vypĺňa stĺpec PTS „Model, značka vozidla“. Prvá číslica modelu autobusu označuje jeho triedu.
Ak celková dĺžka autobusu nepresiahne 5,5 metra, potom patrí do 2. (najmä malej) triedy. Aby mohol byť autobus zaradený do 3. (malej) triedy, jeho celková dĺžka musí byť v rozmedzí od 6 do 7,5 m. Autobusy 2. a 3. triedy sú zaradené do 3. odpisovej skupiny s dobou životnosti 3. do 5 rokov.
napr.
Model UAZ 2206- je autobus malej triedy, keďže druhá číslica modelu, ktorá určuje typ vozidla „2“, t.j. autobus, a prvá číslica (trieda) označuje jeho príslušnosť k mimoriadne malej triede. Takýto mikrobus sa odpisuje 3 až 5 rokov.
Stredné a veľké autobusy zaberajú miesto v odpisovej skupine 4. Odpisujú sa 5 až 7 rokov. Podľa priemyselného štandardu, ak má autobus rozmery od 8,5 do 10 m, potom patrí do triedy 4 (stredná) a autobus s rozmermi od 11 do 12 m do triedy 5 (veľký). Zároveň OKONH predpisuje označovať stredné autobusy, ktorých dĺžka je od 8,5 do 9 m, a veľké, ak sú ich rozmery od 10,5 do 12 m.
Okrem autobusov 4 (stredná) a 5 (veľká) trieda odpisová skupina 4 zahŕňa ostatné autobusy , medzi ktoré patria sanitné autobusy a autobusy s elektromotorom. Ak je teda v stĺpci 3 „Názov (typ vozidla)“ PTS uvedený účel autobusu ako sanitárny alebo stĺpec 12 „Typ motora“ obsahuje údaj o jeho vybavení elektromotorom, musí sa odpísať. od 5 do 7 rokov.
Dôležité objasnenie: autobusy sú rozdelené do odpisových skupín podľa ich celkových rozmerov, ale pre ostatné autobusy nie sú žiadne veľkostné obmedzenia. Z toho vyplýva, že ak napríklad rozmer sanitného autobusu nepresiahne 7,5 m, tak spadá až do 4. odpisovej skupiny. A ak veľkosť sanitného autobusu alebo autobusu vybaveného elektromotorom presiahne 12 m, potom je možné, že kontrolóri budú trvať na jeho zaradení do odpisovej skupiny 5 s dobou použiteľnosti 7 až 10 rokov, kam patria autobusy 6. (obzvlášť veľká trieda) s dĺžkou 16,5 až 24 m.
Neštandardný autobus: čo robiť?
Najväčšou ťažkosťou je určenie odpisovej skupiny pre autobusy, ktorých dĺžka nezapadá do „prokrustovského lôžka“ celkových rozmerov. Napríklad, ak má autobus dĺžku 7,5 až 8 m. alebo od 12 do 16 m., potom sa pravdepodobne nevyhneme sporom o tom, do ktorej odpisovej skupiny by mali patriť. Veď autobusy tejto dĺžky nie sú zaradené do žiadnej triedy ani v Industry Normal, ani v OKONF.
napr.
Model PAZ 3204 má dĺžku 7,6 m, podľa alfanumerického označenia ide o autobus malej triedy. Zároveň, aby sme ho zaradili medzi malé triedy, jeho dĺžka by nemala presiahnuť 7,5 m.
Ak ste zástancom konzervatívnejšieho prístupu a nie ste pripravení na debatu s daňovými úradmi, potom na základe obmedzení stanovených v oborovom štandarde aj OKONF budú autobusy s dĺžkou nad 7,5 a do 8 m sú bezpečnejšie odkazovať sa na 4 (priemernú) triedu a odpisovať 5 rokov.
Tento autobus však možno zohľadniť aj v odpisovej skupine 3 so zameraním na článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý stanovuje, že podmienky právnych predpisov sa uplatňujú v tom zmysle, v akom sa používajú v týchto odvetviach právnych predpisov, ak tento zákonník neustanovuje inak. Daňový poriadok neobsahuje ustanovenia, ktoré umožňujú určiť triedu autobusu. Pre podniky vyrábajúce automobily zároveň priemyselná norma OH 025270-66 zaviedla systém ich klasifikácie a označovania. Preto na základe systému označovania stanoveného v priemyselnom štandarde môže byť tento autobus klasifikovaný ako malá trieda a odpisovaný nie dlhšie ako 5 rokov.
Žiaľ, autobusy zahraničnej výroby nemajú v názve svojho modelu digitálne označenie triedy. S najväčšou pravdepodobnosťou budú daňové úrady vyžadovať zaradenie autobusov „neštandardných“ rozmerov do vyššej odpisovej skupiny.
Môžete si prečítať, ako určiť typ auta. Zistite, čo ovplyvňuje životnosť auta. Môžete vidieť, či má byť štátna daň zahrnutá do počiatočnej ceny dlhodobého majetku
