22.08.2019
A szervezet által vásárolt gépjárművek amortizálható ingatlanok közé sorolhatók.
E tekintetben az autótulajdonosoknak a jármű elszámolásra történő átvételének szakaszában meg kell határozniuk számukra a befektetett eszközök osztályozója szerinti értékcsökkenési leírási csoportot.
Mi az ingó vagyon?
A számvitel és az adóelszámolás szempontjából a közlekedés a fő eszköz, mivel:
- hosszú távú használatra tervezték;
- az autóhasználat végső célja a gazdasági előnyök megszerzése;
- termelési vagy irányítási igényekre használják;
- a költség általában mindig meghaladja a számviteli és adózási határt (40 000-ig, illetve 100 000-ig).
Ha a szervezet nem tervezi az autók értékesítését, akkor az autó befektetett eszköznek tekinthető.
Az ilyen objektum adóelszámolásánál feltétlenül létre kell hozni egy értékcsökkenési leírási csoportot, amely alapján azt meghatározzák.
A könyvelésben az élettartam az amortizációs csoportra való hivatkozás nélkül is beállítható a tervezett üzemidő és a jármű használati feltételei alapján.
Igény szerint a számvitelben beállíthatja a felhasználási időt, amely megegyezik a Tárgyi eszközök besorolása szerinti adóelszámolásban meghatározottal. A jogszabály ezt nem tiltja.
Ezenkívül az azonos szolgálati idő minimálisra csökkenti a számviteli tevékenységek lehetséges eltéréseit.
Az Osztályozó 10 értékcsökkenési csoportot biztosít.
Mindegyiknél a hasznos élettartam egy év tartományban van meghatározva, amelyen belül tetszőleges időtartamot választhat az értékcsökkenés kiszámításához.
Az autók értékcsökkenésének kiszámításáról.
A járművek típusuktól és használati céljuktól függően a másodiktól az ötödik csoportba sorolhatók be.
asztal
| Értékcsökkenési csoport | Élettartam, év | Jármű típus |
| 2 | 2-3 |
|
| 3 | 3-5 |
|
| 4 | 5-7 |
|
| 5 | 7-9 |
|
Utas kocsi
A személygépkocsik a harmadik értékcsökkenési csoportba sorolhatók, rájuk megállapított OKOF 310.29.10.2. Az élettartam 3-5 év.
Ha egy autót fogyatékkal élőknek szánnak (OKOF 310.29.10.24), akkor 5-7 éves időtartammal 4-es csoportot kell létrehozni.
A 3,5 literes lökettérfogattól nagy és magas osztályú (OKOF 310.29.10.24) személygépkocsik az 5. értékcsökkenési csoportba tartoznak, 7-től 9 évig számolható el rájuk értékcsökkenés.
Áruszállítás
A 3,5 tonna és annál kisebb megengedett össztömegű kistehergépjárművek a 3. értékcsökkenési leírási csoportba tartoznak 3-5 éves időtartammal.
Ide tartoznak a dízel- és benzinmotoros teherautók is (OKOF 310.29.10.41.111 és 310.29.10.42.111).
A fedélzeti járművek, billenős teherautók, kisteherautók, valamint a nyerges vontatók (OKOF 310.29.10.4) a 4. csoportba tartoznak, amelyeknél 5-7 év üzemidő lehetséges.
Az 5.-be a 3,5-12 tonna teherbírású, dízel- és benzinmotoros teherautók tartoznak.
Busz
Az amortizáció számításának harmadik csoportjába a kisbuszok is tartozhatnak, amelyek hossza nem haladja meg a 7,5 métert. A városi kisbuszok esetében az OKOF 310.29.10.30.111 kerül megállapításra, mások számára - 310.29.10.30.119.
A 12 m-ig közepes hosszúságú és különösen a 24 m-ig terjedő nagy autóbuszok a 4. értékcsökkenési leírási csoportba tartoznak, és ezek üzemideje 5-7 év.
Ebbe a csoportba tartoznak mind a városi, mind a városok között közlekedő buszok – távolsági.
A trolibuszok is a 4. csoportba tartoznak.
A 16,5 m-nél 24 m-nél hosszabb autóbusz vonatok az 5. értékcsökkenési leírási csoportba tartoznak, 7-9 évig használhatók.
következtetéseket
A gépjárművek ingóságai - személygépkocsik és teherautók, autóbuszok, speciális járművek beszámíthatók a tárgyi eszközök összetételébe, ami az adóelszámolásban kötelező értékcsökkenési leírási csoport kialakítását vonja maga után.
Egy bizonyos csoportnak megfelelően kiválasztják a szükséges élettartamot, amely alatt értékcsökkenést számítanak fel.
Jóváhagyva az Orosz Föderáció kormányának 02.01.01-i 1. számú rendeletével.
17.01.01-től jelen jogalkotási aktus aktualizált változata van hatályban (16.07.07. 640. sz. kormányrendelet lépett hatályba). A módosítások a 2017-től használt új OKOF kódokra vonatkoznak.
Milyen amortizációs időket határoznak meg jelenleg az áruszállításra? Milyen sorrendben engedélyezik a PIE-ket (hasznos élettartam) a 2017 előtt vásárolt járművek esetében? Megértjük a tehergépjárművek értékcsökkenési csoportjának kiválasztásának jellemzőit a hatályos jogszabályoknak megfelelően.
Melyik amortizációs csoportba tartozik a teherautó?
A járművek csoportosítása az amortizáció számítása céljából a motor típusától, a jármű tömegétől és rendeltetésétől függően történik. Az áruszállítás nagy része a 3-5 osztályozási csoportba tartozik. A pontos adatokat az alábbi táblázat tartalmazza.
Teherforgalmi fuvarozás értékcsökkenési csoportjai - 01.01.17-től.
|
Csoport |
SPI (év) |
Teherautó nézet |
Aktuális OKOF kód |
|
Dízel szállítás, maximum 3,5 tonna teherbírással. |
Tényleges érték 310.29.10.41.111 |
||
|
3,5 tonna maximális teherbírású benzines járművek. |
Tényleges érték 310.29.10.42.111 |
||
|
Negyedik |
Teherautó-szállító és közúti vontatók félpótkocsikhoz (például kisteherautók, billenő teherautók, platós járművek, vontatók) |
Tényleges érték 310.29.10.4 |
|
|
Maximum 3,5-12 tonnás dízelmotoros járművek |
Tényleges érték 310.29.10.41.112 |
||
|
12 tonna feletti dízel járművek. |
Tényleges érték 310.29.10.41.113 |
||
|
3,5-12 tonna tömegű benzines járművek. |
Tényleges érték 310.29.10.42.112 |
||
|
12 tonna feletti lehetséges teherbírású benzinüzemű járművek. |
Tényleges érték 310.29.10.42.113 |
||
|
Különleges célú gépjárművek (tehergépjárművek) |
Tényleges érték 310.29.10.5 |
||
|
Automatikus hidraulikus emelők |
Tényleges érték 310.29.10.59.270 |
||
|
Különleges célú gépjárművek, amelyek nem tartoznak más csoportokba (például szemeteskocsik) |
Tényleges érték 310.29.10.59.390 |
Az operációs rendszer osztályozó új kiadásának alkalmazási eljárása
A JFS létrehozásának frissített csoportjai az új OKOF-ok elfogadása kapcsán léptek életbe. A meghatározott normákat a 2017. január 1-jével megkezdett fuvarozással kapcsolatban kell alkalmazni. A 2017. évnél korábban üzembe helyezett járműveknél a csoportos és SPI-t nem kell módosítani.
Például 2016 júniusában a szervezet egy Kamaz-5320 platós teherautót vásárolt, júliusban pedig üzembe helyezték a szállítmányt. A könyvelő negyedikként (5-7 év) hozta létre a KamAZ amortizációs csoportot, amelyet általános célú fedélzeti járművekre terveztek.
Amint az az új Osztályozáshoz tartozó táblázatból látható, a csoport nem változott ennél a teherszállítási típusnál.
Fontos! Az új OKOF kódokra való áttérés megkönnyítése érdekében a Rosstandart összehasonlító ajánlási táblázatot készített - 2016. 24. 04. 458. számú osztály.
A hasznos élettartamtól (SPI) függően az értékcsökkenthető ingatlanokat (befektetett eszközök és immateriális javak) értékcsökkenési csoportokra osztják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének 1. pontja). Konzultációnkon elmondjuk, hogy mely amortizációs csoportokba tartoznak a járművek.
Hogyan határozható meg egy autó amortizációs csoportja?
Befektetett eszközök értékcsökkenési leírási csoportjai, beleértve A gépjárművek meghatározása az értékcsökkenési leírási csoportokba sorolt befektetett eszközök osztályozása (2002.01.01. 1. sz. kormányrendelet) szerint történik. Ebben az osztályozásban a befektetett eszközök I-től X-ig terjedő értékcsökkenési leírási csoportokba vannak osztva. Az I. értékcsökkenési csoportba tartoznak az 1 évtől 2 évig terjedő SPI-vel rendelkező befektetett eszközök, az X-be pedig olyan tárgyi eszközök, amelyek SPI-je 30 évnél régebbi. A frissített, 2017.01.01-től hatályos Tárgyi Eszközök Besorolásáról bővebb információt adtunk.
Gépjárművek értékcsökkenési csoportjai
A befektetett eszközök besorolása szerinti gépjárművek a III-V értékcsökkenési csoportokba kerülnek. Ne feledje, hogy az SPI számukra a következőre van beállítva:
- III - 3-5 év felett;
- IV - 5-7 év felett;
- V - 7-10 év felett.
Példák az alábbi csoportokba sorolt járművekre:
| Értékcsökkenési csoport | A jármű neve |
|---|---|
| III | Személygépkocsik (legfeljebb 3,5 liter lökettérfogattal); Különösen kis- és kisbuszok, amelyek hossza legfeljebb 7,5 m; Dízel- vagy benzinmotoros teherautók, amelyek műszakilag megengedett legnagyobb tömege nem haladja meg a 3,5 tonnát |
| IV | Kis osztályú autók mozgássérültek számára; Extra nagy városi buszok (buszvonatok), amelyek hossza meghaladja a 16,5-24 m-t; Távolsági buszok; Közepes és nagy buszok 12 m-ig; Teherautók, nyerges vontatók (általános célú járművek: platós, kisteherautók, nyerges vontatók; billenős teherautók); Autó halottaskocsik; Betonszállító teherautók; Faszállító teherautók; Közüzemi és útkarbantartási járművek |
| V | Nagy osztályú (3,5 liter feletti motortérfogatú) és a legmagasabb osztályú személygépkocsik; Egyéb, 16,5-24 m-nél hosszabb extra nagy autóbuszok (buszvonatok); 3,5 tonnát meghaladó műszakilag megengedett legnagyobb tömegű dízelmotoros teherautók; Teherautó vontatók; Autohidraulikus emelők; Szemeteskocsik |
Ha a jármű a meghatározott csoportok valamelyikébe esik, akkor a szervezet a megfelelő csoportra előírt időtartamon belül határozza meg az STI-t. Például egy 3,5 liternél nagyobb lökettérfogatú személygépkocsihoz az SPI 85 hónaptól 120 hónapig beépíthető.
És például mi az amortizációs csoport egy autódaru esetében?
A daru a "Járművek" részben található, 310.29.10.51 kóddal. A 310.29.10.5 OKOF kódú különleges rendeltetésű gépjárművek az Adóbesorolás szerint a IV. és V. értékcsökkenési csoportba tartoznak. Ezért a szervezet a teherautódarut önállóan e csoportok bármelyikéhez rendelheti. Kérjük, vegye figyelembe, hogy a teherautódarukon kívül az Osztályozás más, nem járműnek minősülő darukat is említ. Így az emelődaruk általában a VII amortizációs csoportba tartoznak (SPI 15-20 év alatt). Ezenkívül az Osztályozás külön csoportjaiban egyéb darukra vonatkozó hivatkozásokat is találhat. Tehát az osztályozásnak megfelelően a kilövő típusú emelődaruk a II. amortizációs csoportba (SPI 2-3 évnél hosszabb ideig) tartoznak, és az emelődaruk, daruk, portáldaruk, önjáró vagy nem önjáró gépek. daruval felszerelve, a III-as amortizációs csoportba (SPI 3-5 év felett). Az egyéb, más csoportokba nem tartozó daruval felszerelt önjáró gépek és kocsik a IV amortizációs csoportba tartoznak (5-7 év feletti SPI). Így a teherautódaru értékcsökkenési csoportja típusától függően a fent javasoltakból beállítható.
Ha a szervezet járművet vásárolt és azonosította egy típus mint egy teherautó vagy egy busz, hasznos élettartamának meghatározásához a következő lépés az értékcsökkenési leírás csoportszámának kiválasztása. Egy teherautó vagy autóbusz egy adott értékcsökkenési csoporthoz való hozzárendelése számos tényezőtől függ, amelyeket ebben a cikkben figyelembe veszünk.
A teherautókat értékcsökkenési csoportok szerint forgalmazzuk
Hadd emlékeztesselek erre a haszongépjárművek közé nemcsak platós teherautók tartoznak, hanem kisteherautók, billenőkocsik, vontatók, tartályok, pótkocsik és félpótkocsik is.
Fedélzeti teherautókhozA hasznos élettartamot a teherbírása határozza meg, amely a járműútlevél (PTS) 14. "Engedélyezett legnagyobb tömeg" és 15. "Önsúly" oszlopa közötti különbségként határozható meg.Alacsony teherbírással (legfeljebb 500 kg) a 3. értékcsökkenési csoportba kerülnek (SPI 3, de legfeljebb 5 év).
A 4 értékcsökkenési csoport a következőket tartalmazza:
- platós teherautók, ha teherbírásuk meghaladja az 500 kg-ot, de nem haladja meg az 5 tonnát;
- billenőkocsik teherbírásuktól függetlenül;
- egyéb teherautók, például havas és mocsári járművek és elektromos teherautók.
- bizonyos speciális gépek, például kocsik és tartályok, ha:
- közművekre, fakitermelésre,
- feladók vagy autószállítók
- cseppfolyósított gáz, olajtermékek vagy radioaktív hulladék szállítására tervezték
A nyerges vontatók (félpótkocsik vontatására tervezve), az 5 tonnánál nagyobb teherbírású pótkocsik, félpótkocsik és teherautók az 5. értékcsökkenési leírási csoportba (SPI 7-10 év felett) tartoznak. Ugyanebbe az amortizációs csoportba tartoznak majd a speciális járművek, mint például a kisteherautó, a tankok, kivéve a 4-es értékcsökkenési csoportba tartozókat.
Az autóbuszok értékcsökkenési csoportjának számának kiválasztása
Amortizációs csoport számaa személyautó és a busz is az osztályától függ. De ha egy autó osztálya a motor térfogatától függ (kivéve a felső osztályt), akkor az autóbusz osztályát a hossza határozza meg, amely megtalálható az autó használati útmutatójában vagy a szerződés mellékletében. vásárlás, amely jelzi a műszaki jellemzőket. Ezenkívül a hazai gyártású autóbuszok esetében méretüktől függően osztályokba vannak osztva megfelelőség az ОН 025 270-66 Ipari szabvánnyal, amely szerint a "Jármű modellje, márkája" TCP oszlopot kell kitölteni. A buszmodell első száma az osztályát jelzi.
Ha a busz teljes hossza nem haladja meg az 5,5 métert, akkor a 2. (különösen kis) osztályba tartozik. Ahhoz, hogy egy autóbuszt a 3. (kis) osztályba lehessen besorolni, teljes hosszának 6 és 7,5 m között kell lennie. A 2. és 3. osztályú autóbuszok a 3. értékcsökkenési csoportba tartoznak, hasznos élettartamuk 3 5 évig.
Például,
Az UAZ 2206 modell egy kis osztályú busz, mivel a modell második számjegye, amely a jármű típusát határozza meg "2", azaz egy busz, az első számjegy (osztály) pedig egy különösen kis osztályhoz való tartozást jelzi. Egy ilyen mikrobuszt 3-5 évre amortizálják.
A közepes és nagy autóbuszok a 4. értékcsökkenési csoportba tartoznak. 5 és legfeljebb 7 év alatt amortizálódnak. Az Ipari Szabvány szerint, ha egy busz méretei 8,5-10 m, akkor a 4. (középső) osztályba, a 11-12 m-esek pedig az 5-ös (nagy) osztályba tartoznak. Ugyanakkor az OKONKh előírja, hogy közepes buszokba sorolják azokat, amelyek hossza 8,5-9 m, és nagyokba, ha méreteik 10,5-12 m.
A 4-es (közepes) és 5-ös (nagy) osztályú autóbuszokon kívül a 4-es értékcsökkenési leírás csoportba tartozik egyéb buszok , amelybe mentőbuszok és villanymotoros autóbuszok tartoznak. Így ha a PTS 3. "Neve (járműtípus)" oszlopában az autóbusz rendeltetése egészségügyi, vagy a 12. "Motortípus" oszlopban villanymotorral való felszerelésre van utalás, akkor értékcsökkenést kell elszámolni. 5-7 év között.
Fontos pontosítás: az autóbuszok amortizációs csoportokba vannak osztva teljes méretük szerint, de a többi buszra nincs méretkorlátozás. Ennek eredményeként, ha például egy mentőbusz mérete nem haladja meg a 7,5 m-t, akkor csak 4 értékcsökkenési csoportba tartozik. És ha egy mentőbusz vagy egy villanymotorral felszerelt autóbusz mérete meghaladja a 12 métert, akkor lehetséges, hogy az ellenőrök ragaszkodni fognak az 5-ös, 7-10 éves hasznos élettartamú értékcsökkenési csoportjának felvételéhez, amely magában foglalja a 6-os buszokat is. (különösen nagy osztály) 16,5-24 m hosszúsággal.
Nem szabványos busz: mit kell tenni?
A legnagyobb nehézséget az amortizációs csoport meghatározása jelenti azon autóbuszok esetében, amelyek hossza nem fér bele a teljes méretek "Prokrusztosz-ágyába". Például, ha a busz hossza 7,5-8 m. vagy 12-16 méter között, akkor nem valószínű, hogy elkerülhetők a viták, hogy melyik értékcsökkenési csoportba tartoznak. Hiszen ilyen hosszúságú buszok nincsenek osztályozva sem az Ipari Szabványban, sem az OKONF-ban.
Például,
A PAZ 3204 modell hossza 7,6 m, alfanumerikus jelölése szerint kis osztályú busz. Ugyanakkor, hogy kis osztályba soroljuk, hossza nem haladhatja meg a 7,5 m-t.
Ha Ön a konzervatívabb megközelítés híve, és nem hajlandó vitázni az adóhatósággal, akkor az ágazati szabvány és az OKONF által támasztott korlátozások alapján a 7,5 méternél hosszabb és legfeljebb 8 méteres buszok biztonságosabb a 4 (átlagos) osztályra hivatkozni, és több mint 5 évre amortizálódik.
De ez a busz a 3. értékcsökkenési csoportban is figyelembe vehető, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikkére összpontosítva, amely előírja, hogy a jogszabályi ágak feltételeit abban az értelemben kell alkalmazni, ahogyan ezekben használják. törvényi ágak, ha e kódex másként nem rendelkezik. Az adótörvény nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek lehetővé teszik az autóbusz osztályának meghatározását. Ezzel egyidejűleg az ОН 025270-66 ipari szabvány szerinti osztályozási és jelölési rendszert is létrehoztak az autókat gyártó vállalkozások számára. Ezért az ipari szabványban meghatározott jelölési rendszerre támaszkodva ez a busz kis osztályúnak minősíthető, és legfeljebb 5 évre amortizálható.
Sajnos a külföldi gyártású autóbuszok típusa nevében nem szerepel az osztály digitális megjelölése. Az adóhatóság a legvalószínűbb, hogy a "nem szabványos" méretű buszokat magasabb értékcsökkenési csoportba sorolja.
Elolvashatja, hogyan határozhatja meg az autó típusát. Tudja meg, mi befolyásolja az autó hasznos élettartamát. Megnézheti, hogy az állami illetéket bele kell-e számítani a tárgyi eszköz bekerülési értékébe
