Якщо організація придбала автомобіль і визначила його типяк вантажний або автобус, то наступним кроком для визначення його терміну корисного використання є вибір номера амортизаційної групи. Віднесення вантажівки або автобуса до тієї чи іншої амортизаційної групі залежить від ряду факторів, які розглядаються в даній статті.
Розподіляємо по амортизаційних групах вантажний автотранспорт
Нагадаю, що до вантажному автотранспорту відносяться не тільки вантажні бортові автомобілі, але і фургони, самоскиди, тягачі, цистерни, причепи та напівпричепи.
Для вантажних бортових автомобілівстрок корисного використання визначається його вантажопідйомністю, яку можна визначити як різницю граф 14 «Дозволена максимальна маса» і 15 «Маса без навантаження» в паспорті транспортного засобу (ПТС).При маленькій вантажопідйомності (що не перевищує 500 кг) вони потраплять в 3 амортизаційну групу (СПИ понад 3, але не більше 5 років).
До 4 амортизаційної групі будуть ставитися:
- бортові вантажні автомобілі, якщо їх вантажопідйомність більше ніж 500 кг, але не перевищує 5 тонн;
- самоскиди, незалежно від їх вантажопідйомності;
- інші вантажні автомобілі, такі як снегоболотоходи і вантажні електромобілі.
- деякі спеціальні машини типу фургонів і цистерн, якщо вони:
- призначені для комунального господарства, лісозаготівель,
- є щепозвозамі або автокатафалк
- призначені для перевезення сжіжінного газу, нафтопродуктів або радіоактивних відходів
Тягачі (призначені для буксирування напівпричепів), причепи, напівпричепи і вантажні машини з вантажопідйомністю понад 5 тонн включаються в 5 амортизаційну групу (СПИ понад 7 до 10 років). До цієї ж амортизаційної групі будуть ставитися і спеціальні автомобілі типу фургону, цистерни за винятком тих, що потрапили в 4 амортизаційну групу.
Вибираємо номер амортизаційної групи для автобусів
Номер амортизаційної групияк легкового автомобіля, так автобуса залежить від його класу. Але якщо клас легкового автомобіля залежить від об'єму його двигуна (крім вищого класу), то клас автобуса визначається його довжиною, яку можна подивитися в керівництві користувача автомобіля або додатку до договору на його придбання, в якому вказуються технічні характеристики. Крім того, для автобуси вітчизняного виробництва розподіляються по класах залежно від їх габаритів ввідповідно з Галузевий нормаллю ОН 025 270-66, згідно з якою заповнюється графа ПТС «Модель, марка ТС». Перша цифра моделі автобуса і буде позначати його клас.
Якщо габаритна довжина автобуса не перевищує 5,5 метрів, то він відноситься до 2 (особливо малому) класу. Щоб автобус можна було віднести до 3 (малому) класу, його габаритна довжина повинна бути в діапазоні від 6 до 7,5 м. Автобуси 2 і 3 класу входять в 3 амортизаційну групу з терміном корисного використання від 3 до 5 років.
наприклад,
Модель УАЗ 2206- є автобусом малого класу, так як друга цифра моделі, яка визначає тип транспортного засобу «2», т. Е. Автобус, а перша цифра (клас) вказує його приналежність до особливо малого класу. Такий мікроавтобус амортизується від 3 до 5 років.
Середні і великі автобуси займають місце в 4 амортизаційної групі. Вони амортизуються понад 5 і до 7 років. Згідно Галузевий нормалі, якщо автобус має габарити від 8,5 до 10м, то він відноситься до 4 (середнього) класу, а автобус розмірами від 11 до 12 м - до 5 (великому) класу. У той же час ЗКГНГ наказує відносити до середніх автобусів ті, чия довжина від 8,5 до 9 м, а до великих, якщо їх розміри від 10,5 до 12 м.
Крім автобусів 4 (середнього) і 5 (великого) класу до 4 амортизаційної групи належатьінші автобуси , До яких віднесено санітарні автобуси і автобуси з електродвигуном. Таким чином, якщо в графі 3 «Найменування (тип ТЗ)» ПТС призначення автобуса вказано як санітарний, або графа 12 «Тип двигуна» містить вказівку на оснащення його електродвигуном, то його необхідно амортизувати від 5 до 7 років.
важливе уточнення: Автобуси розподіляються по амортизаційних групах відповідно до їх габаритними розмірами, але для інших автобусів не обмежень за розмірами не передбачено. В результаті, якщо наприклад, розміри санітарного автобуса не перевищуватимуть 7,5 м - то він потрапляє тільки в 4 амортизаційну групу. А якщо розмір санітарного автобуса або автобуса, оснащеного електродвигуном, буде перевищувати 12 м, то не виключено, що інспектора наполягатимуть на включення його 5 амортизаційну групу з терміном корисного використання від 7 до 10 років, до якої відносяться автобуси 6 (особливо великого класу) з довжиною від 16,5 до 24 м.
Нестандартний автобус: що робити?
Найбільшу складність викликає визначення амортизаційної групи для автобусів, чия довжина не вкладається в «прокрустове ложе» габаритних розмірів. Наприклад, якщо автобус має довжину від 7,5 і до 8м. або від 12 до 16 м., то суперечок про те, до якої амортизаційної групі вони повинен ставитися, уникнути навряд чи вийде. Адже автобуси цієї довжини віднесено до жодного класу, ні в Галузевий нормалі, ні в ОКОНФ.
наприклад,
Модель ПАЗ 3204 має довжину 7,6 м, згідно буквено-цифрового позначення він є автобусом малого класу. У той же час для віднесення його до малого класу його довжина не повинна перевищувати 7, 5 м.
Якщо ви прихильник більш консервативного підходу, і не готові до дебатів з податковими органами, то виходячи з обмеження, заставленого як в галузевій нормалі, так і ОКОНФ, автобуси мають довжину понад 7,5 і до 8 м., Безпечніше відносити до 4 (середнього ) класу і амортизувати більше 5 років.
Але цей автобус можна врахувати і в 3 амортизаційної групі, орієнтуючись на 11 статтю НК РФ, яка передбачає, що терміни галузей законодавства застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено цим Кодексом. Податковий кодекс не містить положень, які дозволяють визначити клас автобуса. У той же час для підприємств виробляють автомобілі в Галузевий нормалі ОН 025270-66 встановлена система їх класифікації та позначення. Отже спираючись на систему позначення, встановлену в галузевій нормалі, це автобус можна віднести його до малого класу і амортизувати не більше 5 років.
На жаль, автобуси іноземного виробництва, не мають цифрового позначення класу в найменуванні його моделі. Найбільш ймовірно, що податкові органи вимагатимуть щоб «нестандартні» за розміром автобуси були віднесені до більш високої амортизаційної групі.
Прочитати як визначити тип автомобіля можна. Дізнатися що впливає на термін корисного використання легкового автомобіля. Подивитися варто держмито включати до первісної вартості основного засобу можна
Амортизаційну групу автомобілядля цілей оподаткування не завжди легко визначити однозначно. Між тим допущена при цьому помилка загрожує неправильної амортизацією. Як наслідок - помилки в розрахунку податку на прибуток. До того ж неправильне визначення типу транспортного засобу може призвести до помилки в розрахунку транспортного податку. Тому приділимо цьому питанню особливу увагу. Про машинах для інвалідів та спецтехніки говорити в статті не будемо.
Визначаємо амортизаційну групу легкового авто
Амортизаційна група легкового автомобіля залежить не тільки від робочого об'єму його двигуна, а й від його класу.
Як бачимо, якщо обсяг двигуна вашої нової машини перевищує 3,5 л, то його амортизаційна група - однозначно 5-я. Також не виникне складнощів у визначенні групи для недорогих малолітражних автомобілів: бюджетні легковика ніяк не можуть потрапити у вищий клас. Швидше за все, вони потраплять в 3-ю амортизаційну групу.
Складніше за все визначитися з амортизаційної групою респектабельних автомобілів з об'ємом двигуна до 3,5 л. Так, сумніви можуть з'явитися, зокрема, при покупці Audi A8 або Nissan Teana. До якого класу їх віднести: до вищого чи іншого? У Класифікації ОС ніяких чітких орієнтирів немає.
Увага!Клас автомобіля важливий і при віднесенні його до енергоефективного ОС для можливості використання прискореної амортизації і пільг з податку на майно (Підпункт 4 п. 1 ст. 259.3, п. 21 ст. 381 НК РФ).
Є досить старе Лист Митного комітету, в якому до вищого класу рекомендовано відносити автомобілі представницького класу (Лист ГТК Росії від 26.02.1997 N 04-30 / 3515). До цього Листа ГТК відсилають і податківці (Лист УФНС Росії по м Москві від 21.12.2011 N 16-15 / [Email protected]). А що вважати представницькими машинами - вирішується індивідуально, при цьому враховуються престижність марки, ціна, комфортабельність салону і так далі.
Наприклад, у гібридного Lexus CT 200h бензиновий двигун - 1,8 л, а ціна автомобіля може доходити до 1,7 млн руб. Віднести таку машину до малого класу, звичайно, можна, але у перевіряючих це напевно викличе питання.
В якості експертів вони можуть залучити фахівців компанії-виробника. І напевно ті підтвердять податківцям (як вже підтвердили нам в телефонній розмові), що всі машини марки Lexus - представницького класу, а значить, вищого.
Є й інший підхід: до вищого класу відносити тільки легковика довжиною понад 4,9 м. Він запропонований Міністерством економіки в 1998 р (Методичний посібник РД 37.009.015-98, затв. Мінекономіки Росії 04.06.1998). І в одному судовому спорі організації вдалося відстояти свою позицію - посилаючись на невелику довжину своєї машини, вона стверджувала, що автомобіль не відноситься до вищого класу (а отже, його не треба включати в 5-ю амортизаційну групу (Постанова 17 ААС від 08.12.2008 N 17АП-8900/2008 АК)). Правда, є і протилежні судові рішення (Постанова 11 ААС від 24.02.2011 у справі N А72-6500 / 2010).
Разом з тим якщо ваша машина довше 4,9 м, але на вищий клас ніяк не тягне (це може бути недорогий універсал), то можете сміливо ігнорувати рекомендації Мінекономіки.
Справа в тому, що саме Методичне керівництво не було ніде ні зареєстровано, ні опубліковано. А отже, не може встановлювати якісь правила гри.
Амортизаційні групи для вантажних машин і автобусів
Для автобусів і вантажівок все залежить виключно від їх технічних характеристик.
|
Вид транспортного засобу |
строк корисного |
амортизаційна |
|
|
Довжиною не більше 7,5 м |
Понад 3 років до 5 |
||
|
Завдовжки понад 7,5 м до 16,5 м |
Понад 5 років до 7 |
||
|
Особливо великі - довжиною понад |
Понад 7 років до 10 |
||
|
автомобіль |
вантажівка вантажопідйомністю |
Понад 3 років до 5 |
|
|
і загального |
Вантажівки загального призначення |
Понад 7 років до 10 |
|
|
тягачі сідельні |
|||
|
Інші автомобілі: вантажні, |
Понад 5 років до 7 |
||
При виборі групи амортизації важливо правильно визначити вид транспортного засобу. Цю інформацію перш за все треба шукати в рядках 2 - 4 паспорта транспортного засобу (ПТС) (Листи Мінфіну Росії від 19.03.2010 N 03-05-05-04 / 05, від 17.01.2008 N 03-05-04-01 / 1 ).
Якщо в рядку 4, наприклад, зазначений тип "С", в рядку 3 написано "Вантажний", а друга цифра номера марки машини в рядку 2 - це "3", то сумнівів немає: перед нами вантажна машина (Галузева нормаль ОН 025 270-66; Додаток N 3 до Методичних рекомендацій, затв. Розпорядженням Мінтрансу Росії від 14.03.2008 N АМ-23-р). Якщо організація купила імпортну машину, то цифрового позначення її марки в рядку 2 може і не бути. Наприклад, просто написано "Mercedes-Benz Actros". Тоді треба дивитися на рядки 3 і 4.
Примітка
До речі, іноді в рядку 3 ПТС співробітники автоінспекції пишуть різні найменування для одного і того ж транспортного засобу. Наприклад, в ПТС на "Соболь-Баргузин" зустрічаються такі варіанти: "вантажно-пасажирська", "спеціалізоване пасажирське ТС 6 місць", "універсал" і т.д. Що остаточно може заплутати бухгалтера. В цьому випадку єдино вірний орієнтир - друга цифра в моделі ТЗ.
Іноді з рядків 2 або 3 випливає, що автомобіль не легковий (вантажний, автобус, спеціальний тощо), а в рядку 4 ПТС коштує категорія "В". Деякі бухгалтери вважають, що така категорія означає, що автомобіль легковий. Адже для його управління потрібні звичайні права! Деяким організаціям вдавалося в суді відстояти таку позицію. Наприклад, одного разу суд визнав автомобілі легковими лише тому, що в їх ПТС була вказана категорія "В" (Постанова ФАС МО від 14.01.2011 N КА-А40 / 17115-10). Але це рідкість. Категорія "В" у транспортного засобу зовсім не означає, що перед нами легковий автомобіль. На що прямо вказують інші суди (Постанови ФАС СКО від 09.12.2010 у справі N А32-10605 / 2008-12 / 122; ФАС УО від 24.11.2011 N Ф09-7735 / 11). До речі, Мінфін, посилаючись на одне з Визначень ВАС РФ (Визначення ВАС РФ від 14.10.2009 N ВАС-11908/09), прямо вказує, що ГАЗ-2705 ( "Газель-Бізнес") відноситься до категорії вантажних автомобілів (незважаючи на те , що в рядку 4 ПТС таких машин вказана саме категорія "в") (Лист Мінфіну Росії від 21.10.2010 N 03-05-06-04 / 251).
І всі ці суперечки далеко не пусті. Як ви, напевно, знаєте, тип транспортного засобу дуже важливий і при розрахунку транспортного податку. Так, при однаковій потужності двигуна, наприклад від 100 до 150 кінських сил, базова ставка для легковика - 3,5 руб. на 1 кінську силу, для автобуса - 5 руб / л. с., для вантажівки - 4 руб / л. с.
До якої амортизаційної групи належить легковий автомобіль
(Пункт 1 ст. 361 НК РФ).
Примітка
Базові ставки транспортного податку можуть бути збільшені або зменшені законом суб'єкта РФ (але не більше ніж в 10 разів) (Пункт 2 ст. 361 НК РФ).
У категорію "В", крім легкових автомобілів, входять також невеликі автобуси і вантажівки. Так що якщо ваші "Газель", "Соболь-Баргузин" або інше схоже авто призначені для перевезення вантажів і це зазначено в ПТС, а друга цифра марки ТЗ не "1" і не "2", то безпечніше визнати автомобіль вантажним. І місце йому в 4-й амортизаційної групі, а не в 3-й. Якщо ж друга цифра - "2", то перед нами автобус (3-тя амортизаційна група). А друга цифра "7" у марці автомобіля означає, що це вантажний фургон і його треба відносити до 4-ї амортизаційної групі.
Увага!Тип транспортного засобу безпосередньо впливає не тільки на термін його корисного використання, але і на величину транспортного податку.
До речі, фахівці податкових органів не проти пограти з законом, розгортаючи його то в одну, то в іншу сторону, в залежності від того, що їм вигідно в конкретній ситуації. Так, вимагаючи транспортний податок з власників спірних "Газелей" і "Соболь", вони будуть наполягати на тому, що ці машини не мають ніякого відношення до легкових. Однак, коли інспектори перевіряли виробника тих же машин, вони стали доводити протилежне. І не випадково - тільки при відчуженні легкових авто потрібно платити акциз. Інспекція донарахувала ТОВ "Автозавод" ГАЗ "акцизи і ПДВ, визнавши легковими продані автомобілі марок ГАЗ-2217, 22171, 22177, 221717, 3221, 32217. Однак суди не підтримали податкову службу (Постанова ФАС СЗО від 10.12.2010 у справі N А56- 7511/2010). Вони рекомендували дивитися на тип автомобіля (на другу цифру моделі). а раз вона "2", то перед нами не легковий автомобіль, а автобус.
Якщо в ПТС ви з якихось причин не можете знайти чіткої інформації про те, який же тип у вашого ТЗ, це можна розглядати як невід'ємну неясність, яка повинна трактуватися в вашу користь (Пункт 7 ст. 3 НК РФ). Але буває набагато простіше все ж прояснити обстановку, надіславши запит виробнику (його представнику) або в ГИБДД.
Цей запит можна скласти в довільній формі. Наприклад, можете скористатися наведеними нижче шаблоном.
Як тільки ви введете в експлуатацію свій автомобіль, ви можете списати амортизаційну премію на непрямі витрати в податковому обліку. Радує те, що обмеження для такої премії по всіх автомобілях однакове: вона не може бути більше 30% (Пункт 9 ст. 258 НК РФ). Хоча б в цьому питанні у вас не буде сумнівів.
Липень 2012 р
відповідь
Вантажні автомобілі відносяться до амортизаційних групах залежно від їх вантажопідйомності і типу.
До якої амортизаційної групи належить Вантажний автомобіль?
Велика їх частина відноситься до 3 - 5 амортизаційних групах.
обгрунтування
З 01.01.2017
До Третьої амортизаційної групі
Автомобілі вантажні з дизельним двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу не більше 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.41.111)
Автомобілі вантажні з бензиновим двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу не більше 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)
До Четвертої амортизаційної групі
Засоби автотранспортні вантажні автомобілі вантажні, дорожні тягачі для напівпричепів (автомобілі загального призначення: бортові, фургони, автомобілі-тягачі, автомобілі-самоскиди) (Код ОКОФ 310.29.10.4).
До П'ятої амортизаційної групі
Автомобілі вантажні з дизельним двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу понад 3,5 т, але не більше 12 т (код ОКОФ 310.29.10.41.112)
Автомобілі вантажні з дизельним двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу понад 12 т (код ОКОФ 310.29.10.41.113)
Автомобілі вантажні з бензиновим двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу понад 3,5 т, але не більше 12 т (код ОКОФ 310.29.10.42.112)
Автомобілі вантажні з бензиновим двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу понад 12 т (код ОКОФ 310.29.10.42.113)
Засоби автотранспортні спеціального призначення автомобілі-тягачі сідельні (код ОКОФ 310.29.10.5)
Засоби транспортні, оснащені підйомниками з робочими платформами (автогідропідйомники) (код ОКОФ 310.29.10.59.270)
Засоби автотранспортні спеціального призначення інші, не включені до інших угруповань (сміттєвози) (код ОКОФ 310.29.10.59.390)
до 01.01.2017
До 3-й амортизаційної групіосновних засобів (строк корисного використання понад 3 і до 5 років, Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи) відносяться:
Автомобілі вантажні загального призначення вантажопідйомністю до 0,5 т (Код ОКОФ 15 3410191)
До 5-ї амортизаційної групіосновних засобів (строк корисного використання понад 7 і до 10 років, Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи) відносяться:
Автомобілі вантажні загального призначення вантажопідйомністю понад 5 т (Код ОКОФ 15 3410195 - 15 3410197), а саме:
15 3410195 - Автомобілі вантажні загального призначення вантажопідйомністю понад 5 до 8 т;
15 3410196 - Автомобілі вантажні загального призначення понад 8 до 15 т;
15 3410197 - Автомобілі вантажні загального призначення вантажопідйомністю понад 15 т.
До 5-ї амортизаційної групіосновних засобів (строк корисного використання понад 7 і до 10 років, Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи) відносяться:
Автомобілі-тягачі сідельні (Код ОКОФ 15 3410210 - 15 3410216), а саме:
15 3410211 - Автомобілі - тягачі сідельні з навантаженням на сідло до 3 т;
15 3410212 - Автомобілі - тягачі сідельні з навантаженням на сідло понад 3 до 5,4 т;
15 3410213 - Автомобілі - тягачі сідельні з навантаженням на сідло понад 5,4 до 7,5 т;
15 3410214 - Автомобілі - тягачі сідельні з навантаженням на сідло понад 7,5 до 12 т;
15 3410215 - Автомобілі - тягачі сідельні з навантаженням на сідло понад 12 до 18 т;
15 3410216 - Автомобілі - тягачі сідельні з навантаженням на сідло понад 18 т.
До 4-ї амортизаційної групіосновних засобів (строк корисного використання понад 5 і до 7 років, Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи) відносяться:
Автомобілі вантажні, дорожні тягачі для напівпричепів (автомобілі загального призначення: бортові, фургони, автомобілі-тягачі, автомобілі-самоскиди) (Код ОКОФ 15 3410020) крім транспортних засобів з Код ОКОФ - 15 3410191, 15 3410195 - 15 3410197, 15 3410211 - 15 3410216.
Крім того, можуть бути спеціалізовані автомобілі.
додатково
До якої амортизаційної групи належить Легковий автомобіль?
Четверта амортизаційна група - майно з терміном корисного використання понад 5 років до 7 років включно
П'ята амортизаційна група - майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно
Вантажний тягач сідельний амортизаційна група
підгрупування
Угруповання 310.29.20.23 в ОКОФ містить 4 підгрупування.
- 310.29.20.23.110 - Причепи (напівпричепи) до легкових і вантажних автомобілів, мотоциклів, моторолерів і квадріцікли
- 310.29.20.23.120 - Причепи-цистерни та напівпричепи-цистерни для перевезення нафтопродуктів, води і інших рідин
- 310.29.20.23.130 - Причепи та напівпричепи тракторні
- 310.29.20.23.190 - Причепи та напівпричепи інші, не включені до інших угруповань
амортизаційні групи
У класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, код 310.29.20.23 числиться в наступних групах:
перехідні ключі
| ОКОФ ОК 013-94 | ОКОФ ОК 013-2014 | ||
|---|---|---|---|
| код | Найменування | код | Найменування |
| 142921771 | Причепи | 310.29.20.23 | Причепи та напівпричепи інші |
| 142921772 | напівпричепи | ||
| 153420000 | Причепи та напівпричепи | ||
| 153420020 | Причепи та напівпричепи для автомобілів і тракторів | ||
| 153420141 | Причепи одновісні з бортовою платформою | ||
| 153420142 | Причепи одновісні розпуски | ||
| 153420143 | Причепи одновісні самосвальні | ||
| 153420144 | Причепи одновісні фургони | ||
| 153420145 | Причепи одновісні спеціальні | ||
| 153420146 | Причепи одновісні шасі | ||
| 153420149 | Причепи одновісні інші | ||
| 153420150 | Причепи двохосьові до вантажних автомобілів | ||
| 153420151 | Причепи двохосьові з бортовою платформою | ||
| 153420152 | Причепи двохосьові розпуски | ||
| 153420153 | Причепи двохосьові причепи | ||
| 153420154 | Причепи двохосьові шасі | ||
| 153420159 | Причепи двохосьові інші | ||
| 153420180 | Причепи зі спеціалізованими кузовами, трейлери | ||
| 153420181 | Причепи зі спеціалізованими кузовами | ||
| 153420182 | Причепи для ветеринарної служби | ||
| 153420183 | Трейлери та спеціальні возні причепи та напівпричепи | ||
| 153420184 | Опоровози на напівпричепах | ||
| 153420197 | Цистерни для води на причепах | ||
| 153420198 | Цистерни для води на напівпричепах | ||
| 153420199 | Причепи - цистерни інші | ||
| 153420200 | Напівпричепи автомобільні загального призначення | ||
| 153420201 | Напівпричепи автомобільні загального призначення з бортовою платформою | ||
| 153420202 | Напівпричепи автомобільні загального призначення самосвальні | ||
| 153420203 | Напівпричепи автомобільні загального призначення зі спеціалізованими кузовами | ||
| 153420204 | Напівпричепи автомобільні загального призначення. шасі | ||
| 153420209 | Напівпричепи автомобільні загального призначення інші |
ОКОФ: код 310.29.20.23
310.29.20.23 - Причепи та напівпричепи інші
Код: 310.29.20.23
Найменування: Причепи та напівпричепи інші
Дочірніх елементів: 4
Амортизаційних груп: 1
Прямих перехідних ключів: 31
Купили автомобіль: Визначаємо клас машини для амортизації і розрахунку транспортного податку
- ОКОФ - Класифікація основних фондів
- 300.00.00.00.000 - Машини та обладнання, включаючи господарський інвентар, і інші об'єкти
- 310.00.00.00.000 - Транспортні засоби
- 310.29 - Засоби автотранспортні, причепи та напівпричепи
- 310.29.10 - Засоби автотранспортні
- 310.29.10.5 - Засоби автотранспортні спеціального призначення
підгрупування
Угруповання 310.29.10.5 в ОКОФ містить 4 підгрупування.
- 310.29.10.51 - Автокрани
- 310.29.10.52 - Засоби транспортні для руху по снігу, автомобілі для перевезення гравців у гольф та аналогічні транспортні засоби, оснащені двигунами
- 310.29.10.59 - Засоби автотранспортні спеціального призначення, не включені до інших угруповань
- 310.29.20.23 - Причепи та напівпричепи інші
амортизаційні групи
У класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, код 310.29.10.5 числиться в наступних групах:
перехідні ключі
Для переходу від старого ОКОФ до нового ОКОФ використовується прямий перехідний ключ:
| ОКОФ ОК 013-94 | ОКОФ ОК 013-2014 | ||
|---|---|---|---|
| код | Найменування | код | Найменування |
| 153410198 | Автомобілі вантажні загального призначення. шасі | 310.29.10.5 | Засоби автотранспортні спеціального призначення |
| 153410200 | Автомобілі вантажні інші | ||
| 153410201 | Автомобілі вантажні електромобілі | ||
| 153410210 | Автомобілі-тягачі сідельні | ||
| 153410211 | Автомобілі-тягачі сідельні з навантаженням на сідло до 3 т | ||
| 153410212 | Автомобілі-тягачі сідельні з навантаженням на сідло понад 3 до 5,4 т | ||
| 153410213 | Автомобілі-тягачі сідельні з навантаженням на сідло понад 5,4 до 7,5 т | ||
| 153410214 | Автомобілі-тягачі сідельні з навантаженням на сідло понад 7,5 до 12 т | ||
| 153410215 | Автомобілі-тягачі сідельні з навантаженням на сідло понад 12 до 18 т | ||
| 153410216 | Автомобілі-тягачі сідельні з навантаженням на сідло понад 18 т | ||
| 153410040 | Автомобілі спеціальні, крім включених до угруповання 14 3410040 | ||
| 153410340 | Автомобілі-фургони зі спеціалізованими кузовами | ||
| 153410341 | Автомобілі-фургони для перевезення промтоварів | ||
| 153410342 | Автомобілі-фургони для перевезення швидкопсувних продуктів (авторефрижератори, ізотермічні) | ||
| 153410344 | Автомобілі-фургони для перевезення хлібобулочних виробів | ||
| 153410345 | Автомобілі-фургони для перевезення пошти | ||
| 153410346 | Автомобілі-фургони медичної служби і для перевезення медикаментів | ||
| 153410349 | Автомобілі-фургони для перевезення інших вантажів | ||
| 153410351 | Автомобілі-фургони ветеринарної служби | ||
| 153410359 | Автомобілі-фургони спеціалізовані інші | ||
| 153410360 | Автоцистерни | ||
| 153410364 | Автоцистерни для води | ||
| 153410366 | Автоцистерни-Муковоза (в тому числі на напівпричепах) | ||
| 153410367 | Автоцистерни-цукровози | ||
| 153410379 | Автоцистерни інші | ||
| 153410443 | автокатафалк | ||
| 153410449 | Автомобілі спеціальні, крім включених до угруповання 14 3410040, інші |
ОКОФ: код 310.29.10.5
310.29.10.5 - Засоби автотранспортні спеціального призначення
Класифікатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 310.29.10.5
Найменування: Засоби автотранспортні спеціального призначення
Дочірніх елементів: 4
Амортизаційних груп: 2
Прямих перехідних ключів: 27
2018 okof2.ru - Класифікація основних фондів з розшифровкою і пошуком
відповідь
Легкові автомобілі відносяться до амортизаційних групах залежно від їх типу.
Велика частина легкових автомобілів відноситься до 3-й амортизаційної групи основних засобів (строк корисного використання понад 3 і до 5 років).
Амортизаційна група автомобіля
У той же час, деякі типи легкових автомобілів, наприклад, Автомобілі легкові великого класу, Автомобілі легкові вищого класу відносяться до 4-й або 5-й амортизаційних групах.
обгрунтування
З 01.01.2017
До Третьої амортизаційної групи основних засобів відносяться (строк корисного використання понад 3 і до 5 років, Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи):
Автомобілі легкові (код ОКОФ 310.29.10.2).
До Четвертої амортизаційної групи основних засобів відносяться (строк корисного використання понад 5 і до 7 років, Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи):
Засоби автотранспортні для перевезення людей інші автомобілі (легкові малого класу для інвалідів, код ОКОФ 310.29.10.24)
До П'ятої амортизаційної групи основних засобів відносяться (строк корисного використання понад 7 і до 10 років, Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи):
Засоби автотранспортні для перевезення людей інші автомобілі легкові великого класу ((з робочим об'ємом двигуна понад 3,5 л) і вищого класу, код ОКОФ 310.29.10.24).
до 01.01.2017
До 3-й амортизаційної групи основних засобів відносяться (строк корисного використання понад 3 і до 5 років, Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи):
Автомобілі легкові (Код ОКОФ 15 3410010, крім 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).
Таким чином, в загальному випадку, легковий автомобіль належить до 3-й амортизаційної групі.
Виняток становлять:
Автомобілі легкові малого класу для інвалідів (Код ОКОФ 15 3410114) - такі автомобілі відносяться до 4-ї амортизаційної групі (майно з терміном корисного використання понад 5 років до 7 років включно).
Автомобілі легкові великого класу (з робочим об'ємом двигуна понад 3,5 л) - (Код ОКОФ 15 3410130) - такі автомобілі відносяться до 5-ї амортизаційної групі (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).
Автомобілі легкові великого класу для індивідуального і службового користування - (Код ОКОФ 15 3410131) - відносяться до 5-ї амортизаційної групі (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).
Автомобілі легкові вищого класу - (Код ОКОФ 15 3410140) - відносяться до 5-ї амортизаційної групі (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).
Автомобілі легкові вищого класу для службового користування - (Код ОКОФ 15 3410141) - відносяться до 5-ї амортизаційної групі (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).
Які види легкових автомобілів відносяться до автомобілів вищого класу?
Нормативні документи застосовують це поняття (наприклад, ОКОФ, Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи), але не визначають його значення. У Листі УФНС РФ по м Москві від 21.12.2011 N 16-15 / [Email protected]вказується на відсутність значення терміна "Автомобілі легкові вищого класу" і рекомендується застосовувати Лист ГТК Росії від 26.02.1997 N 04-30 / 3515 "Про класифікацію автотранспортних засобів". У той же час, в останньому листі немає чітких критеріїв віднесення автомобілів до того чи іншого класу. У ньому вказується тільки на ознаки, які при цьому повинні бути враховані.
На мою думку, за відсутності чіткої нормативної бази, можна використовувати міжнародну класифікацію автомобілів. Всього виділяється шість класів A, B, C, D, E, F. З них до вищого класу відноситься клас F ( "люкс", "представницький клас"):
Клас міні (А) - малогабаритні автомобілі, завдовжки не більше 3,6 м, а ширина одного не більше - 1,6 м.
Малий клас (В) - малогабаритні автомобілі довжиною 3,6 - 3,9 м, шириною 1,5 - 1,7 м.
Нижчий середній клас (С). Довжина автомобіля 3,9 - 4,4 м, ширина - 1,6-1,75 м.
Середній клас (D) - довжина 4,4 - 4,7 м, ширина 1,7 - 1,8 м.
Верхній середній клас (Е) ( "бізнес-клас"). Довжина 4,6 - 4,8 м, ширина понад 1,7 м.
Вищий клас (F) ( "люкс", "представницький клас"). Довжина 4,8 м і більше, ширина понад 1,7 м.
додатково
До якої амортизаційної групи належить Вантажний автомобіль?
Третя амортизаційна група - майно з терміном корисного використання понад 3 років до 5 років включно
Матеріали по темі "Амортизаційна група"
До якої амортизаційної групи належить основний засіб?
Амортизаційна група - група об'єктів амортизується майна (основних засобів і нематеріальних активів), сформована на підставі термінів корисного використання. Основне призначення амортизаційної групи - визначення терміну корисного використання об'єкта.
Залежно від терміну корисного використання (СПІ) амортизується майно (основні засоби та нематеріальні активи) розподіляється по амортизаційних групах (п. 1 ст. 258 НК РФ). До яких амортизаційних групах відносяться автотранспортні засоби, розповімо в нашій консультації.
Як визначити амортизаційну групу автомобіля?
Амортизаційні групи основних засобів, у т.ч. автотранспорту, визначаються відповідно до Класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи (Постанова Уряду від 01.01.2002 № 1). У цій Класифікації об'єкти основних засобів розподілені по амортизаційних групах з I по X. В I амортизаційну групу потрапляють основні засоби з СПИ понад 1 року до 2 років включно, а в X - основні засоби, чий СПИ понад 30 років. Детальніше про оновлену Класифікації основних засобів, яка діє з 01.01.2017, ми розповідали в.
Амортизаційні групи автотранспортних засобів
Автотранспортні засоби відповідно до Класифікації основних засобів віднесені до III-V амортизаційних групах. Нагадаємо, що СПИ для них встановлюється наступний:
- III - понад 3 до 5 років включно;
- IV - понад 5 до 7 років включно;
- V - понад 7 до 10 років включно.
Наведемо приклади автотранспортних засобів, віднесених до зазначених груп:
| амортизаційна група | Найменування автотранспортного засобу |
|---|---|
| III | Автомобілі легкові (з робочим об'ємом двигуна не більше 3,5 л); Автобуси особливо малі і малі довжиною до 7,5 м включно; Автомобілі вантажні з дизельним або бензиновим двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу не більше 3,5т |
| IV | Автомобілі легкові малого класу для інвалідів; Автобуси міські особливо великі (автобусні поїзда) довжиною понад 16,5 до 24м включно; Автобуси далекого сполучення; Автобуси середні і великі довжиною до 12м включно; Автомобілі вантажні, дорожні тягачі для напівпричепів (автомобілі загального призначення: бортові, фургони, автомобілі-тягачі, автомобілі-самоскиди); автокатафалк; автобетоновози; автолісовози; Засоби транспортні для комунального господарства та утримання доріг |
| V | Автомобілі легкові великого класу (з робочим об'ємом двигуна понад 3,5 л) і вищого класу; Автобуси інші особливо великі (автобусні поїзда) довжиною понад 16,5 до 24м включно; Автомобілі вантажні з дизельним двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу понад 3,5; Автомобілі-тягачі сідельні; автогідропідйомники; Сміттєвози |
Якщо автотранспортний засіб потрапляє в одну із зазначених груп, то організація визначає СПИ в межах терміну, передбаченого для відповідної групи. Наприклад, для легкового автомобіля з робочим об'ємом двигуна понад 3,5 л СПИ може бути встановлений від 85 місяців до 120 місяців включно.
А, наприклад, по крану автомобільного амортизаційна група яка?
У автокран розташований в розділі «Транспортні засоби» з кодом 310.29.10.51. За податкової Класифікації кошти автотранспортні спеціального призначення з кодом по ОКОФ 310.29.10.5 віднесені до IV і V амортизаційних групах. Тому організація може самостійно віднести автокран до будь-якої із зазначених груп. Звертаємо увагу, що крім автокранів Класифікація містить згадку та інших кранів, не віднесених до транспортних засобів. Так, крани вантажопідйомні в загальному випадку віднесені до VII амортизаційної групі (СПИ понад 15 до 20 років включно). Також в окремих групах Класифікації можна зустріти і інші згадки кранів. Так, крани вантажопідйомні стрілецької типу віднесені відповідно до Класифікації до II амортизаційної групі (СПИ понад 2 до 3 років включно), а деррик-крани, підйомні крани, портальні крани, самохідні або несамохідні машини, оснащені підйомним краном, - до III амортизаційної групі (СПИ понад 3 до 5 років включно). Інші машини самохідні і візки, оснащені підйомним краном, не включені до інших угруповань, відносяться до IV амортизаційної групі (СПИ понад 5 до 7 років включно). Таким чином, амортизаційна група автокрана в залежності від його виду може бути встановлена із запропонованих вище.
22.08.2019
Транспортні засоби, придбані організацією, можна віднести до амортизується майну.
У зв'язку з цим у власників автомобілів з'являється необхідність на стадії прийняття ТЗ до обліку визначати для них амортизаційну групу з Класифікатором основних засобів.
До якої відноситься рухоме майно?
Транспорт є основним засобом з точки зору бухгалтерського та податкового обліку, так як:
- призначений для тривалої експлуатації;
- кінцева мета застосування автомобіля - отримання економічної вигоди;
- використовується у виробничих або управлінських потреби;
- як правило, завжди вартість перевищує ліміт для бухгалтерських та податкових цілей (до 40000 і від 100000 відповідно).
Якщо організація не планує зайнятися продажем автомобілів, то машину можна прийняти як основний засіб.
У податковому обліку для такого об'єкта обов'язково потрібно встановити амортизаційну групу, відповідно до якої буде визначено.
У бухгалтерському обліку термін служби можна встановити без прив'язки до амортизаційної групі на основі планованого періоду експлуатації і умов використання автомобіля.
При бажанні в бухобліку можна встановити термін використання, який дорівнює певному в податковому обліку за Класифікацією основних засобів. Законодавство це не забороняє.
Крім того, однаковий час служби дозволить мінімізувати можливі розбіжності в обліковій діяльності.
У Класифікаторі передбачено 10 амортизаційних груп.
Для кожної визначено термін корисного використання у вигляді діапазону років, в межах яких можна вибирати будь-яку тривалість експлуатації для розрахунку амортизації.
Про розрахунок амортизації для автомобілів.
Транспортні засоби в залежності від їх виду і цілей застосування можна віднести до групи з другої по п'яту включно.
Таблиця
| амортизаційна група | Термін служби, років | Вид автотранспортного засобу |
| 2 | 2-3 |
|
| 3 | 3-5 |
|
| 4 | 5-7 |
|
| 5 | 7-9 |
|
легкове авто
Легкові автомобілі можна віднести до третьої амортизаційної групі, при цьому для них встановлено ОКОФ 310.29.10.2. Діапазон терміну служби від 3 до 5 років.
Якщо легкова машина призначена для інвалідів (ОКОФ 310.29.10.24), то тоді для неї потрібно встановлювати 4 групу з терміном від 5 до 7 років.
Легкові авто з об'ємом двигуна від 3.5 л великого і вищого класу (ОКОФ 310.29.10.24) відносяться до 5 амортизаційної групі, нараховувати амортизацію по ним можна від 7 до 9 років.
Вантажний транспорт
Вантажівки невеликих розмірів з максимальною допустимою масою 3,5 тонни і менше відносяться до 3 амортизаційної групі з терміном від 3 до 5 років.
Сюди відносяться вантажні автомобілі як з дизельним, так і бензиновим двигуном (ОКОФ 310.29.10.41.111 і 310.29.10.42.111 відповідно).
Бортові машини, самоскиди, фургони, а також тягачі для напівпричепів (ОКОФ 310.29.10.4) включаються в 4 групу, для них можливий період служби від 5 до 7 років.
До 5-ї можна віднести вантажні автомобілі вантажопідйомністю від 3.5 до 12 тонн і вище з дизельним і бензиновим двигуном.
автобус
У третю групу для нарахування амортизації можна віднести також невеликі автобуси, довжина яких не перевищує 7,5 метрів. Для міських малих автобусів встановлено ОКОФ 310.29.10.30.111, для інших - 310.29.10.30.119.
Автобуси середньої довжини до 12 м і особливо великі до 24 м включно відносять до 4 амортизаційної групі і встановлюють для них час експлуатації від 5 до 7 років.
У цю ж групу потрапляють як міські автобуси, так і ті, що пересуваються між містами - далекого прямування.
Тролейбуси також включені в 4 групу.
Автобусні поїзда довжиною понад 16.5 м до 24 м включаються в 5 амортизаційну групу, використовувати їх можна від 7 до 9 років включно.
висновки
Автотранспортне рухоме майно - легкові та вантажні машини, автобуси, спецтранспорт можна включити до складу основних засобів, що тягне за собою обов'язкове встановлення для них амортизаційної групи в податковому обліку.
Відповідно з певною групою вибирається необхідний термін експлуатації, протягом якого буде нараховуватися амортизація.
