V súlade s bodom 44 Pokynu č. 157n1 na obdobie prospešné využitie fixné aktívum je obdobie, počas ktorého sa očakáva, že sa bude používať v rámci činností inštitúcie na plánované účely.

Autor: všeobecné pravidlo pri určení doby použiteľnosti dlhodobého majetku (vrátane predmetov, ktoré boli predtým v prevádzke) za účelom jeho prijatia do účtovníctva a odpisovania sa vychádza:

• informácie obsiahnuté v právnych predpisoch Ruskej federácie, ktoré stanovujú dobu použiteľnosti majetku na účely odpisovania;
• odporúčania obsiahnuté v dokumentoch výrobcu, ktoré sú súčasťou balenia majetku (pri absencii noriem v právnych predpisoch Ruskej federácie, ktoré stanovujú životnosť majetku na účely odpisovania);
• rozhodnutie provízie inštitúcie za príjem a likvidáciu aktív (v prípadoch, keď informácie nie sú k dispozícii v právnych predpisoch Ruskej federácie av dokumentoch výrobcu).

V súlade s Klasifikáciou dlhodobého majetku zaradeného do, schváleným nariadením vlády Ruskej federácie z 01.01.2002 č.1 (ďalej len Klasifikácia OS), autá patria do 3. odpisovej skupiny(nehnuteľnosť s dobou použiteľnosti od troch do piatich rokov vrátane (OKOF kód 15 3410010)). Podľa ods. 3 str.44 Pokynu č.157n pre dlhodobý majetok zaradený do odpisových skupín prvej až deviatej určuje najdlhšie obdobie. Preto bude životnosť auta päť rokov (60 mesiacov).

Uvedomte si, že pri dlhodobom majetku, ktorý bol predtým v prevádzke, sa doba spotreby určuje s prihliadnutím na dobu jeho skutočnej prevádzky (ods. 12 ods. 44 Pokynu č. 157n). To znamená, že inštitúcie, aby mohli vypočítať odpisy pre tieto objekty, majú právo stanoviť odpisovú sadzbu, ktorá zohľadňuje životnosť, zníženú o počet rokov (mesiacov) prevádzky tohto majetku predchádzajúcimi vlastníkmi.

Ak sa ukáže, že doba skutočného užívania predmetu predchádzajúcimi vlastníkmi sa rovná jeho dobe životnosti, stanovenej Klasifikáciou FA, alebo presahuje daný termín, inštitúcia má právo nezávisle určiť životnosť automobilu, berúc do úvahy bezpečnostné požiadavky a ďalšie faktory. Takýto záver je založený na ustanoveniach daňových právnych predpisov (odsek 2, odsek 7, článok 258 daňového poriadku Ruskej federácie). Domnievame sa, že doba použiteľnosti dlhodobého majetku, ktorý bol predtým v prevádzke, by sa mala určiť podobným spôsobom, aby sa mohol prijať do rozpočtového účtovníctva.

Obdobie skutočnej prevádzky použitej položky dlhodobého majetku musí byť zdokumentované. Ak nie sú doklady, tak doba použiteľnosti je stanovená v súlade s Klasifikáciou dlhodobého majetku ako pre nový dlhodobý majetok (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 16.06.2010 č. 03-03-06/1/ 414, zo dňa 23.09.2009 č. 03-03-06 /1/608).

Je potrebné poznamenať, že pri predmetoch dlhodobého majetku, ktoré boli predtým v prevádzke, sa časovo rozlišuje podľa všeobecne ustanoveného postupu uvedeného v odsekoch 85, 86 pokynu č. 157n (lineárne, počnúc 1. dňom r. mesiac nasledujúci po mesiaci prijatia predmetu do účtovníctva), a to až do úplného splatenia obstarávacej ceny tohto predmetu alebo jeho odpisu z evidencie. Výpočet výšky ročného odpisu sa vykonáva na základe účtovnej hodnoty majetku a odpisovej sadzby vypočítanej s prihliadnutím na dobu životnosti. Počas hospodárskeho roka sa účtujú odpisy mesačne vo výške 1/12 ročnej sumy.

Pre názornosť si uveďme príklad.

Vládna inštitúcia kúpila auto, ktoré bolo predtým v prevádzke, v hodnote 420 000 rubľov. Doba jeho skutočnej prevádzky predchádzajúcim majiteľom je zdokumentovaná a je 2 roky 8 mesiacov. (32 mesiacov). Je potrebné určiť životnosť auta a výšku mesačných odpisov.

Celková životnosť osobného automobilu je podľa klasifikácie OS päť rokov (60 mesiacov).

V čase, keď sa počítalo s autom, bolo už v prevádzke 2 roky 8 mesiacov. (32 mesiacov), takže zostávajúca životnosť bude 2 roky 4 mesiace. (28 mesiacov) (5 rokov (60 mesiacov) - 2 roky 8 mesiacov (32 mesiacov)).

Mesačne počas stanoveného obdobia sa budú účtovať odpisy vo výške 15 000 rubľov. (420 000 rubľov / 28 mesiacov).

Výpočet amortizácie auta sa vyžaduje, ak je vodič zamestnaný alebo v taxíku. Rovnako ako v prípade OS sa kalkulácia vykonáva s cieľom včas prideliť finančné prostriedky na opravu, prevenciu a výmenu opotrebovaných komponentov. Pozrime sa podrobnejšie na to, ako sa odpisovanie automobilu vykonáva v BU.

Spôsoby

Odpisy odrážajú odpisy automobilu vyjadrené v peňažnom vyjadrení. Náklady na vozidlo sa splácajú počas jeho životnosti. Účtovné odpisy sa vykonávajú jedným z nasledujúcich spôsobov:

1. Lineárne - počiatočné náklady na objekt sa odpisujú rovnakým dielom po celú dobu používania objektu.
2. Klesajúci zostatok - ročná sadzba zrážok sa vypočíta na základe doby používania a koeficientu zrýchlenia (2 alebo 3), ktoré sú ustanovené zákonom. Časové rozlíšenie sa vykonáva na základe zostatkovej hodnoty vozidla na začiatku každého roka. Táto technika je použiteľná len pre stroje, ktoré sú prenajaté.
3. Odpis nákladov súčtom počtu rokov prevádzky - odpisová sadzba sa vynásobí počiatočnou alebo aktuálnou cenou objektu.
4. Proporcionálna metóda - uvoľnený objem výroby za bežný rok sa vydelí odhadom za celé obdobie používania. Výsledná sadzba sa použije na počiatočnú cenu objektu.

V praxi sa najčastejšie používa prvý a štvrtý spôsob. Bez ohľadu na to, ako sa odpisy počítajú v účtovnej evidencii, v NU tento proces prebieha v súlade s normami čl. 259 daňového poriadku Ruskej federácie. Organizácia môže na začiatku každého obdobia (roka) zmeniť spôsob výpočtu odpisov. Ale ak bola pôvodne zvolená nelineárna metóda, potom bude možné použiť lineárnu metódu až po 5 rokoch.

Pravidlá pre výpočet výšky odpisov

1. Na homogénnu skupinu predmetov sa počas celej doby životnosti aplikuje len jedna metóda.
2. Platby sa musia vykonávať mesačne počas celého roka.
3. Doba odpisovania automobilu je určená príkazom vedúceho v čase prijatia predmetu do súvahy (na účet 02).
4. Odpisy pre každý objekt by sa mali účtovať v rámci jeho účtovnej hodnoty, počnúc mesiacom po jeho uvedení do prevádzky.
5. Neúčtovať odpisy:

• po skončení životnosti;
• pre plne odpísané predmety;
• na predmetoch odovzdaných na konzerváciu;
• počas obdobia obnovy OS, ak trvá viac ako rok.

Príklad 1

LLC získala Volgu na oficiálne účely dňa 22.01.2001. Počiatočné náklady boli 175 tisíc rubľov. V nariadení o manažérskom účtovníctve LLC sa uvádza, že odpisy vozidla sa vykonávajú lineárne. Životnosť bola stanovená jednotnými normami (do roku 2002): za automobil strednej triedy sa poskytuje sadzba 11,1 % z pôvodných nákladov. To znamená, že životnosť je: 100: 11,1 = 9 rokov. Výpočet amortizácie auta:

175 x 0,111: 12 = 1,61875 tisíc rubľov.

Táto suma sa zobrazí v BU zaúčtovaním DT26 KT02.

Od roku 2002 sa spoločnosť LLC rozhodla počítať odpisy v súlade s klasifikáciou OS, podľa ktorej autá patria do 3. skupiny objektov. V objednávke vedúci organizácie určil životnosť vozidla - 48 mesiacov. Zostatková cena automobilu k 31.12.2001 v účtovníctve bola:

175 - 1,61875 x 11 = 157,19375 tisíc rubľov.

Doba užívania: 48 - 11 = 37 mesiacov.

V NU budú účtované mesačné odpisy auta vo výške:

157,19375: 37 = 4,24847 tisíc rubľov.

Príklad 2

CJSC má vo svojej súvahe motorovú dopravu. Pri nákladných autách sa odpisy účtujú v závislosti od najazdených kilometrov (podľa Jednotné normy). 04.09.2001 CJSC uviedla do prevádzky GAZ 3307, ktorý vydrží 4,5 tony, s najazdenými 200 tisíc km. za cenu 200 tisíc rubľov. (bez DPH). Odpisová sadzba - 0,37% z ceny vozidla na 1000 kilometrov. Počas prác v apríli bolo najazdených 1,4 tisíc km, v máji - 2,7 tisíc km, v júni - 3,1 tisíc km.

Odpisy nákladné auto vypočítané podľa vzorca:

A \u003d Počiatočná cena x Normálna x (Najazdené: 1 000).

Odpisy na vozidle sa účtujú od nasledujúceho mesiaca po uvedení do prevádzky, teda od mája. Nájazd za toto obdobie bol 1,4 + 2,7 = 4,1 tisíc km. Vypočítajme amortizáciu auta:

200 x 0,0037 x (4,1: 1) = 3,043 rubľov.

Táto suma sa zobrazí v zostatku zaúčtovaním DT23 KT02.

Od roku 2002 sa vedenie CJSC rozhodlo vykonávať výpočty podľa klasifikácie OS (4. skupina objektov). Životnosť vozidla k 01.01.2002 bola 72 mesiacov. Zostatková hodnota automobilu je 176 654 rubľov. Životnosť pre účely NU: 72 - 9 = 65 mesiacov. V NU budú účtované mesačné odpisy auta vo výške:

176654: 65 = 2717,75 rubľov.

Chyba

Rovnomerná metóda odpisovania neposkytuje presné výsledky. Nezohľadňuje všetky náklady na údržbu auta. Účtovníci používajú metódu výpočtu, pri ktorej sa auto prevádzkuje najviac päť rokov. V tomto prípade je výška zrážok 10-20% z ceny nového auta. Ale ak sa bavíme o starých vozidlách, tak je lepšie použiť nelineárnu metódu, kedy sa odpisy auta účtujú zo zostatkovej ceny.

Súčet počtu rokov

Spoločnosť získala FordTransit za cenu 1,685 milióna rubľov. (Bez DPH). Doba používania vozidla je 5 rokov (60 mesiacov). Odpisy automobilu sa vypočítajú podľa nasledujúceho algoritmu:

1. Súčet počtu rokov sa určí: 1+2+3+4+5 = 15.
2. A = sériové číslo(od konca): 1 x cena vozidla.

rok	Kalkulácia	Zrážky (tisíc rubľov)
1	5: 15 x 1,685	561,67
2	4: 15 x 1,685	449,33
3	3: 15 x 1,685	337
4	2: 15 x 1,685	224,67
5	1:15 x 1,685	112,33

V prvom roku sa odpisuje najväčšia suma a v poslednom roku najmenšia.

Nuansy

Zakúpené auto musí byť zaregistrované na dopravnej polícii. Tento proces sa však môže oneskoriť o niekoľko týždňov, napríklad kvôli nedostatku formulárov. Odpisy je potrebné účtovať od nasledujúceho mesiaca po uvedení do prevádzky. Čo však v prípade, že auto do tohto momentu ešte nebolo zaregistrované? V daňovom zákonníku Ruskej federácie v tomto ohľade neexistujú žiadne jasné pokyny. Finančníci však tvrdia, že je možné odpisovať aj neregistrované vozidlo, pretože dopravná polícia auto jednoducho zaregistruje a nezaregistruje vlastníctvo.

Doba používania TS v NU je určená schválenou Klasifikáciou OS. Dá sa použiť aj na ojazdené autá. Od obdobia uvedeného v referenčnej knihe stačí odpočítať počet rokov prevádzky, ktoré sú zdokumentované. Ak bolo vozidlo zakúpené od fyzickej osoby, tieto údaje sú uvedené v pase vozidla. Ak bol predchádzajúcim vlastníkom spoločnosť, potom stojí za to zvýšiť akt prijatia a prevodu OS.

Niekedy nastane situácia, keď sa skutočný čas používania Vozidla rovná maximálnemu obdobiu stanovenému Klasifikáciou, alebo ho prekračuje. V takýchto prípadoch môže vlastník určiť termín nezávisle, „podľa bezpečnostných požiadaviek“ (článok 259 daňového poriadku).

Ak organizácia kúpi drahé vozidlo alebo mikrobus, musí ho odpísať pomocou redukčného faktora (norma x 0,5). V skutočnosti budú odpisy nabiehať dvakrát dlhšie, čo ovplyvní výšku odpočtov. Za tento postup je zodpovedná spoločnosť, ktorá kúpila auto za cenu presahujúcu 600 tisíc rubľov alebo minibus v hodnote viac ako 800 tisíc rubľov. Do roku 2008 boli v platnosti iné limitné sumy: 300 a 400 tisíc rubľov. resp. Stále však musíte použiť koeficient 0,5 pre vozidlá, ktorých počiatočná cena je nižšia ako stanovené hodnoty, pretože zvolený spôsob odpisovania nie je možné počas doby prevádzky vozidla zmeniť.

Auto už nie je luxus. Potreba tohto vozidla vzniká takmer v každej organizácii. Človek potrebuje nákladné auto na doručovanie produktov zákazníkom alebo do obchodov zo skladu. Druhým je minibus pre zamestnancov. Ďalší sa uspokoja s ojazdeným autom pre kuriéra. Nuž, niekto potrebuje drahé manažérske auto pre riaditeľa. Situácie, kedy nie železný kôň nevyhnutné, mnohé. Preto všetko viac organizácií sa rozhodne kúpiť auto. Ako viete, jeho náklady budú odpísané do nákladov postupne prostredníctvom odpisov. Náš článok vám pomôže správne vypočítať.

Auto v súvahe dáva účtovníkovi veľa problémov. Problémy navyše nesúvisia len s prevádzkovými nákladmi. Ťažkosti vznikajú pri výpočte odpisov.

Napríklad účtovník takmer každej firmy, ktorá si kúpila auto, stojí pred dilemou: je možné odpisovať auto pred prihlásením na dopravnú políciu alebo nie?

Ďalším problémom je určenie životnosti stroja. Najmä ak ide o ojazdené auto.

A samozrejme, osobitnú pozornosť si zaslúži otázku uplatňovania osobitných koeficientov. Najmä pri odpisovaní drahých mikrobusov a áut.

Odpisy a evidencia v dopravnej polícii

Firma teda kúpila auto. Je potrebné počkať na prihlásenie auta na dopravnej polícii, aby sa mohlo začať odpisovať?

Zákonné požiadavky...

Povedzme si hneď, že daňová ani účtovná legislatíva neobsahuje priamy vzťah medzi evidenciou a odpisovaním.

Na účely kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie sa odpisy dlhodobého majetku musia účtovať „od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol predmet uvedený do prevádzky“ (odsek 2, článok 259 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Je pravda, že v odseku 8 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že dlhodobý majetok, ktorého práva si vyžadujú štátnu registráciu, je zahrnutý do konkrétnej odpisovej skupiny až po podaní dokumentov na registráciu. Mnoho majiteľov áut sa mylne domnieva, že toto pravidlo obsahuje zákaz odpisovania vozidiel pred ich registráciou na dopravnej polícii. Musím povedať, že podobné vysvetlenia kedysi podávali aj daňové úrady. Napríklad v listoch Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 12. mája 2004 č. 26-12 / 32341 a 20. decembra 2002 č. 26-12 / 63114. Neexistujú žiadne novšie objasnenia z daňového oddelenia. Ale nedávno sa k tomu vyjadrili finančníci.

Takže podľa ministerstva financií Ruska sa ustanovenia odseku 8 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie vôbec nevzťahujú na registráciu auta na dopravnej polícii. Nejde predsa o zápis práv k vozidlu. V skutočnosti ide len o registráciu auta. To znamená, že je potrebné začať odpisovať autá vo všeobecne stanovenom poradí: od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci uvedenia do prevádzky (list Ministerstva financií Ruska z 20. novembra 2007 č. 03-03-06 / 1/816).

Registrácia auta na dopravnej polícii nie je registráciou práv k vozidlu. To znamená, že podľa finančníkov je potrebné začať autá odpisovať vo všeobecne stanovenom poradí: od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci uvedenia do prevádzky.

Všimnite si, že sudcovia sa držia presne rovnakého postoja (pozri napr. rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 25. decembra 2006 č. A05-5787 / 2006-18, Federálnej protimonopolnej služby Západosibírsky dištrikt z 23. marca 2005 č. Ф04 -1621/2005 (9589-A27-23)).

Čo sa týka účtovníctva, tu sa dlhodobý majetok odpisuje „od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci prevzatia tohto predmetu za účtovníctvo"(doložka 21 PBU 6/01, schválená nariadením Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2001 č. 26n). Kritériá klasifikácie majetku ako dlhodobého majetku sú uvedené v odseku 4 PBU 6/01. Predovšetkým je potrebné, aby bol predmet určený na použitie vo výrobe. Skutočnosť uvedenia do prevádzky nezáleží. Ako vysvetlilo Ministerstvo financií Ruska v liste z 18. apríla 2007 č. 03-05-06-01 / 33, predmet musí byť braný do úvahy ako dlhodobý majetok, len čo je „uvedený do stavu vhodného pre na použitie." Pokiaľ ide o registráciu na dopravnej polícii, nie je uvedená v odseku 4 PBU 6/01.

...a zdravý rozum

Ukazuje sa, že na zodpovedanie otázky, či je možné odpisovať auto, ktoré nie je evidované na dopravnej polícii v účtovníctve a daňovom účtovníctve, je potrebné rozhodnúť, či je takéto vozidlo vhodné na používanie a či môže uviesť do prevádzky. Sú na to dva uhly pohľadu.

Odsek 3 článku 15 federálneho zákona č. 196-FZ č. 196-FZ z 10. decembra 1995 „o bezpečnosti cestnej premávky“ odkazuje na registráciu na dopravnej polícii ako na povolenie účasti auta na cestnej premávke. Na základe toho daňové úrady pomerne často usudzujú, že pred registráciou na dopravnej polícii je predčasné hovoriť o uvedení auta do prevádzky a jeho vhodnosti na používanie, a teda o amortizácii. Organizácie často radšej dodržiavajú rovnakú pozíciu.

Registrácia na dopravnej polícii je pripustenie vozidla k účasti na cestnej premávke. Daňové úrady sa preto domnievajú, že o uvedení auta do prevádzky až do momentu registrácie je predčasné hovoriť.

Podľa nás to však nie je pravda. Po prvé, na registráciu auta je vyčlenených päť dní od dátumu kúpy alebo doby, počas ktorej platí značka „Tranzit“ (článok 3 vyhlášky vlády Ruskej federácie z 12. augusta 1994 č. 938) . Vydáva sa na dobu 5 až 20 dní v prípade, že je potrebné auto odviezť do miesta registrácie. To znamená, že aspoň počas prvých piatich dní po akvizícii má spoločnosť plné právo prevádzkovať auto. Po druhé, aj keď spoločnosť poruší lehoty, použitie neprihláseného vozidla bude výlučne administratívnym priestupkom. Nemalo by to mať žiadne daňové dôsledky. A po tretie, vhodnosť automobilu na použitie je podľa nášho názoru určená jeho technickými údajmi, a nie skutočnosťou registrácie na dopravnej polícii. V tejto súvislosti by som chcel upozorniť na rozhodnutie Federálnej protimonopolnej služby Severokaukazského okresu z 29. mája 2007 č. F08-1969 / 07-1099A, kde sudcovia uviedli, že „uvedenie automobilu do prevádzky nezávisí od registrácie vozidla.“

Príklad 1

Saturn LLC kúpila osobné auto v marci 2008 za 236 000 rubľov (vrátane DPH - 36 000 rubľov). Na dopravnej polícii ho zaevidovali až v apríli. Zároveň boli prevedené registračné poplatky vo výške 500 rubľov.

LLC "Saturn" uviedla auto do prevádzky v marci bez čakania na registráciu. Mesačná odpisová sadzba pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo predstavovali 2 percentá.

Účtovník spoločnosti Saturn LLC urobil nasledujúce záznamy.

V marci 2008:

DEBET 08 KREDIT 60

200 000 rubľov. (236 000 - 36 000) - premietnu sa výdavky na kúpu auta;

DEBET 19 KREDIT 60

36 000 rubľov. - vrátane DPH;

DEBIT 68 podúčet "Výpočty DPH" KREDIT 19

36 000 rubľov. - akceptované na odpočet DPH;

DEBET 01 KREDIT 08

200 000 rubľov. - automobil je zaradený do dlhodobého majetku.

V apríli 2008:

DEBIT 68 podúčet "Výpočty štátnej povinnosti" KREDIT 51

500 rub. - sú uvedené poplatky za registráciu auta na dopravnej polícii;

DEBIT 26 KREDIT 68 podúčet "Výpočty štátnej povinnosti"

500 rub. - Vrátane povinností.

Mesačne od apríla 2008:

DEBIT 26 KREDIT 02

4000 rubľov. (200 000 rubľov X 2%) - boli časovo rozlíšené odpisy.

V daňovom účtovníctve v apríli 2008 (mesiac nasledujúci po mesiaci, keď bolo vozidlo uvedené do prevádzky), spoločnosť Saturn LLC zahrnula do iných výdavkov 10% odpisový bonus vo výške 20 000 rubľov. (200 000 rubľov X 10%).

Spoločnosť tiež pripísala do nákladov odpisy vo výške 3600 rubľov. ((200 000 rubľov - 20 000 rubľov) X 2%). Organizácia mesačne zahrnie rovnakú sumu (3600 rubľov) do zloženia výdavkov počas doby odpisovania automobilu.

Spoločnosť odpísala registračné poplatky na účely výpočtu dane z príjmu ako ostatné výdavky (odsek 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Určite životnosť

Obdobie, počas ktorého spoločnosť odpíše obstarávaciu cenu automobilu prostredníctvom odpisov, je určené jeho životnosťou. Túto lehotu si v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve stanovuje spoločnosť samostatne. Okrem toho sa na účely kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie od firiem vyžaduje, aby sa riadili Klasifikáciou investičného majetku schválenou nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1. ten istý doklad možno brať ako podklad v účtovníctve.

Záležiac ​​na technické údaje autá (osobné a nákladné) a autobusy patria podľa klasifikácie do tretej, štvrtej alebo piatej skupiny. To znamená, že ich životnosť sa môže pohybovať od troch do piatich rokov, od piatich do siedmich rokov alebo od siedmich do desiatich rokov.

Čiže napríklad autá vyšších a veľká trieda patria do piatej odpisovej skupiny. To znamená, že organizácie im môžu nastaviť životnosť v rozmedzí od 85 do 120 mesiacov. Všetky ostatné autá (okrem malých áut pre invalidov, ktoré patria do štvrtej skupiny) spadajú do tretej odpisovej skupiny. To znamená, že ich náklady môžu byť úplne odpísané do 37-60 mesiacov. Do tretej odpisovej skupiny patria aj mikrobusy.

Ak spoločnosť nadobudla ojazdený automobil, životnosť určená Klasifikáciou sa môže skrátiť o počet mesiacov, počas ktorých auto používali predchádzajúci majitelia (doložka 12, článok 259 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale len pod podmienkou písomného potvrdenia času služby u bývalých majiteľov.

Životnosť ojazdeného auta je možné určiť s prihliadnutím na čas servisu u predchádzajúcich majiteľov. Obdobie, počas ktorého bolo auto prevádzkované pred vami, nájdete v pase vozidla

Ak bola predchádzajúcim vlastníkom firma, koľko mesiacov auto pracovalo vo svoj prospech zistíte z aktu prevzatia a prevodu dlhodobého majetku (formulár č. OS-1). Takéto údaje by mali byť uvedené aj v inventárnej karte (tlačivo č. OS-6). Jeho overená kópia teda môže dobre slúžiť ako listinný dôkaz. Okrem toho, podľa finančníkov, obdobie, počas ktorého bolo auto prevádzkované pred vami, možno určiť z údajov v pase vozidla (list Ministerstva financií Ruska z 3. augusta 2005 č. 03-03-04 / 1 /142). Tieto objasnenia sú obzvlášť dôležité v súvislosti s automobilmi, ktorých vlastníkmi boli jednotlivci.

Často sa však skutočná životnosť ojazdeného auta rovná maximálnej dobe životnosti uvedenej v zatriedení pre odpisovú skupinu, do ktorej automobil patrí. Alebo dokonca prekročenie. Ako je uvedené v odseku 12 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie, v tomto prípade nového majiteľa Vozidlo môže určiť životnosť sám "s prihliadnutím na požiadavky bezpečnosti a iných faktorov."

Príklad 2

LLC "Jupiter" kúpila od CJSC "Luna" osobný automobil strednej triedy so zdvihovým objemom motora 2 litre. Takéto vozidlá (kód OKOF - 15 3410120) patria do tretej odpisovej skupiny (doba životnosti - od troch do piatich rokov).

Z akceptačného listu (formulár č. OS-1) vyplýva, že CJSC Luna používala auto tri roky a desať mesiacov. Organizácia ho dostala ako vklad do základného imania od zriaďovateľa - individuálne. Z pasu vozidla je zrejmé, že celková prevádzková doba vozidla je päť rokov a sedem mesiacov. To znamená, že presahuje maximálnu dobu životnosti dlhodobého majetku zaradeného do tretej odpisovej skupiny.

Berúc do úvahy technický stav vozidla, LLC "Jupiter" sa rozhodla stanoviť životnosť na 24 mesiacov.

Môže byť táto životnosť ojazdeného auta menej ako rok? Podľa nás áno. Ak sa spoločnosť rozhodne, že auto bude môcť používať kratšie ako 12 mesiacov, jeho náklady možno odpísať jednorázovo a nie splácať prostredníctvom odpisov. Pravda, je možné, že počas kontroly daňové úrady s týmto prístupom nebudú súhlasiť. Najmä ak sa ukáže, že to spoločnosť v skutočnosti použila vozidlo viac ako rok. Napríklad v liste Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 18. augusta 2004 č. 26-12 / 54016 fiškálni úradníci trvali na tom, že životnosť opotrebovaného auta nemôže byť kratšia ako rok.

drahé auto

Ak si firma kúpila drahé auto alebo mikrobus, musí ich odpisovať špeciálnym redukčným koeficientom. Základnú odpisovú sadzbu, ktorá je vypočítaná na základe životnosti stroja stanovenej Klasifikáciou, je potrebné vynásobiť 0,5. To znamená, že v skutočnosti bude spoločnosť odpisovať náklady na nákup dvakrát dlhšie. V dôsledku uplatnenia koeficientu sa totiž zníži výška mesačných zrážok z odpisov.

Je dôležité si uvedomiť, že tento postup sa vzťahuje len na daňové účtovníctvo. RAS 6/01 sa neuvádza použitie akýchkoľvek redukčných faktorov.

Použitie koeficientu 0,5 nie je právom, ale povinnosťou spoločnosti - vlastníka automobilu, ktorého počiatočné náklady presahujú 600 000 rubľov, alebo minibusu, ktorý stojí viac ako 800 000 rubľov (odsek 9, článok 259 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Upozorňujeme, že do roku 2008 sa mal redukčný faktor uplatňovať na autá drahšie ako 300 000 rubľov a minibusy v hodnote viac ako 400 000 rubľov.

Z dôvodu zvýšenia limitov pre všetkých vlastníkov drahá doprava vyvstala logická otázka: je možné prestať uplatňovať koeficient 0,5, ak sú počiatočné náklady na auto (mikrobus) nižšie ako nové hodnoty? Finančníci odpovedali na túto otázku negatívne. Ministerstvo financií Ruska v liste z 18. januára 2008 č. 03-03-06/1/11 argumentovalo svoje stanovisko tým, že „spôsob odpisovania zvolený daňovníkom nie je možné meniť počas celej doby odpisovania. "

Finančníci sa domnievajú, že organizácia by mala pokračovať v odpisovaní áut a mikrobusov, ktoré boli do roku 2008 považované za drahé, so zníženou sadzbou. Aj keď teraz ich počiatočná hodnota neprekračuje nové limity

Takýto zákaz skutočne obsahuje odsek 3 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie. Čo má však redukčný faktor spoločné s metódou odpisovania?

V daňovom účtovníctve môžu spoločnosti vypočítať odpisy jedným z dvoch spôsobov: lineárne alebo nelineárne. Každá metóda poskytuje vlastný vzorec na výpočet základnej odpisovej sadzby. Sú to jej majitelia drahé autá treba vynásobiť 0,5. Ak spoločnosť prestane uplatňovať redukčný faktor, spôsob odpisovania zostane rovnaký (ako vlastne základná norma). To znamená, že požiadavka stanovená v článku 259 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie nebude žiadnym spôsobom porušená. To znamená, že firmy majú podľa nás od januára 2008 plné právo nezohľadňovať pri odpisovaní koeficient 0,5 autá v cene od 300 000 do 600 000 rubľov a minibusy v cene od 400 000 do 800 000 rubľov.

Spomínaný list Ministerstva financií Ruska je odpoveďou na súkromnú žiadosť. Firmy nie sú týmito vysvetleniami viazané. Je však možné, že ich prijmú aj daňové úrady. V tomto prípade spoločnosti, ktoré odmietli uplatniť redukčný faktor, s najväčšou pravdepodobnosťou budú musieť obhajovať svoje postavenie na súde.

Príklad 3

V roku 2007 spoločnosť Mercury LLC kúpila minibus, ktorého počiatočná cena bola 750 000 rubľov. Životnosť stroja je v daňovej aj účtovnej evidencii stanovená na 40 mesiacov. Odpisy sa počítajú lineárnou metódou. Základná odpisová sadzba bola 2,5 % (1:40 X 100 %).

Keďže minibus stojí viac ako 400 000 rubľov, v roku 2007 musela spoločnosť Mercury LLC toto fixné aktívum odpísať, berúc do úvahy redukčný faktor. Účtovná politika spoločnosti počíta s využitím odpisového bonusu vo výške 10 percent z kapitálových investícií. Mesačná výška daňových odpisov v roku 2007 teda bola:

(750 000 rubľov - 750 000 rubľov X 10%) X 2,5% X 0,5 \u003d 8437 rubľov. 50 kop.

V účtovníctve v roku 2007 účtovník Mercury LLC účtoval mesačné odpisy vo výške:

750 000 RUB X 2,5% = 18 750 rubľov.

V roku 2008 sa organizácia rozhodla neuplatňovať redukčný faktor. Počiatočné náklady na minibus už skutočne nepresahujú limit stanovený kódom (750 000 rubľov).< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750 000 rubľov - 750 000 rubľov X 10%) X 2,5% \u003d 16 875 rubľov.

V účtovníctve bude spoločnosť naďalej účtovať odpisy vo výške 18 750 rubľov mesačne.

Odpoveď

Osobné autá patria podľa typu do odpisových skupín.

Väčšina áut patrí do 3. odpisovej skupiny dlhodobého majetku (doba použiteľnosti je od 3 do 5 rokov).

Zároveň niektoré typy osobných áut, napríklad Autá veľkej triedy, Autá vyššej triedy, patria do 4. alebo 5. odpisovej skupiny.

Odôvodnenie

Osobné autá (OKOF kód 310.29.10.2).

Vozidlá na prepravu osôb, iné vozidlá (vozidlá malej triedy pre invalidov, kód OKOF 310.29.10.24)

Vozidlá na prepravu osôb, ostatné osobné autá veľkej triedy ((s objemom motora nad 3,5 litra) a vyššej triedy, kód OKOF 310.29.10.24).

Do 01.01.2017

Do 3. odpisovej skupiny dlhodobého majetku patrí (doba životnosti nad 3 a do 5 rokov):

Osobné autá ( 15 3410010, okrem 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Teda v všeobecný prípad, osobný automobil patrí do 3. odpisovej skupiny.

Výnimkou je:

Autá malej triedy pre ŤZP ( 15 3410114) - takéto autá patria do 4. odpisovej skupiny (majetok s dobou použiteľnosti nad 5 rokov až 7 rokov vrátane).

Automobily veľkej triedy (s objemom motora nad 3,5 litra) - ( 15 3410130) - takéto autá patria do 5. odpisovej skupiny (majetok s životnosťou nad 7 rokov až 10 rokov vrátane).

Autá veľkej triedy pre jednotlivcov a oficiálne použitie- ( 15 3410131) - patrí do 5. odpisovej skupiny (majetok s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až 10 rokov vrátane).

Automobily najvyššej triedy - ( 15 3410140) - patria do 5. odpisovej skupiny (majetok s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až 10 rokov vrátane).

Automobily najvyššej triedy na služobné použitie - ( 15 3410141) - patria do 5. odpisovej skupiny (majetok s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až 10 rokov vrátane).

Aké typy áut sú klasifikované ako luxusné autá?

nariadenia použiť tento pojem (napríklad), ale nedefinovať jeho význam. V liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pre Moskvu z 21. decembra 2011 N 16-15 / [e-mail chránený] je naznačená absencia významu výrazu „autá najvyššej triedy“ a odporúča sa použiť list Štátneho colného výboru Ruska z 26. februára 1997 N 04-30 / 3515 „O zatriedení vozidiel". Posledné písmeno zároveň neobsahuje jasné kritériá na zaradenie áut do tej či onej triedy. Označuje len znaky, ktoré treba v tomto prípade brať do úvahy."

Podľa môjho názoru pri absencii jasného regulačný rámec, môže byť použité medzinárodná klasifikácia autá. Celkovo ich je šesť triedy A,B,C,D,E, F. Z nich do vyššia trieda odkazuje na triedu F ("luxus", " výkonná trieda"):

Mini trieda (A) - malé autá, s dĺžkou najviac 3,6 m a šírkou najviac 1,6 m.

Malá trieda (B) - malé autá s dĺžkou 3,6 - 3,9 m, šírkou 1,5 - 1,7 m.

Nižšia stredná trieda(S). Dĺžka vozidla 3,9 - 4,4 m, šírka - 1,6-1,75 m.