Az időszaktól függően jótékony felhasználása(SPI) az amortizálható ingatlanokat (befektetett eszközök és immateriális javak) értékcsökkenési csoportok szerint osztják fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének 1. szakasza). Konzultációnkon elmondjuk, mely amortizációs csoportokba tartoznak a járművek.
Hogyan határozható meg egy autó értékcsökkenési csoportja?
Lengéselnyelő csoportok befektetett eszközök, beleértve a gépjárművek meghatározása az értékcsökkenési leírási csoportokba sorolt befektetett eszközök osztályozása (2002.01.01. 1. sz. kormányrendelet) szerint történik. Ebben a besorolásban a befektetett eszközök I-től X-ig terjedő értékcsökkenési leírási csoportokba vannak felosztva. Az I. értékcsökkenési csoportba azok a befektetett eszközök tartoznak, amelyek fix jövedelme több mint 1 év és 2 év közötti, az X pedig a 30 évnél hosszabb fix bevételű befektetett eszközöket tartalmazza. . Részletesebben szóltunk a 2017.01.01-től érvényes, frissített Befektetett eszközök besorolásáról.
Gépjárművek értékcsökkenési csoportjai
A gépjárművek a befektetett eszközök besorolása szerint III-V értékcsökkenési leírási csoportokba sorolhatók. Emlékezzünk vissza, hogy az SPI számukra a következőképpen van beállítva:
- III - 3-5 év felett;
- IV - 5-7 év felett;
- V - 7-10 év felett.
Mondjunk példákat járművek, a jelzett csoportokhoz rendelve:
| Értékcsökkenési csoport | A jármű neve |
|---|---|
| III | Személygépkocsik (legfeljebb 3,5 liter motorral); A buszok különösen kicsik és kicsik, legfeljebb 7,5 m hosszúak; Teherautók dízel ill benzinmotor amelyek műszakilag megengedett legnagyobb tömege nem haladja meg a 3,5 tonnát |
| IV | Kis osztályú személygépkocsik mozgáskorlátozottak számára; Extra nagy városi buszok (buszvonatok), amelyek hossza meghaladja a 16,5-24 m-t; Buszok nagy távolságra; A buszok közepes és nagyok, legfeljebb 12 m hosszúak; Teherautók, nyerges vontatók félpótkocsikhoz (járművek általános rendeltetésű: platós, kisteherautók, pótkocsik; billenő teherautók); Halottszállító kocsik; Betonszállító teherautók; Faszállító teherautók; Szállítóeszköz a közművekés útkarbantartás |
| V | Személygépkocsik nagy osztály(3,5 liter feletti lökettérfogatnál) és felső osztály; Egyéb különösen nagy autóbuszok (buszvonatok), amelyek hossza meghaladja a 16,5-24 m-t; Teherautók dízel motor amelyek műszakilag megengedett legnagyobb tömege meghaladja a 3,5 tonnát; Teherautó vontatók; Gépjárműipari hidraulikus emelők; Szemeteskocsik |
Ha a jármű e csoportok valamelyikébe tartozik, akkor a szervezet az SPI-t a megfelelő csoportra előírt időtartamon belül határozza meg. Például azért személygépkocsi 3,5 liter feletti lökettérfogatnál az SPI 85 hónaptól 120 hónapig beépíthető.
És például mennyi az amortizációs csoportja egy autódarunak?
A teherautódaru a " szakaszban található Járművek» 310.29.10.51 kóddal. A gépjárművek adóbesorolása szerint speciális célú 310.29.10.5 OKOF kóddal a IV. és V. értékcsökkenési leírási csoportba vannak besorolva. Ezért egy szervezet önállóan besorolhat egy teherautódarut e csoportok bármelyikébe. Kérjük, vegye figyelembe, hogy a teherautódaruk mellett az osztályozás egyéb, nem járműnek minősülő darukat is tartalmaz. Így a daruk beemelése általános eset a VII. értékcsökkenési leírási csoporthoz (SPI 15-20 éven túl) van hozzárendelve. Az osztályozás egyes csoportjaiban egyéb darukra vonatkozó hivatkozások is találhatók. Így a gém típusú emelődaruk a besorolás szerint a II. értékcsökkenési csoportba (SPI 2-3 évnél hosszabb ideig) és a tartódaruk, emelődaruk, portáldaruk, önjáró vagy nem önjáró gépekbe sorolhatók. daru, - a III. értékcsökkenési leírási csoportba (SPI 3-5 év felett). A többi csoportba nem tartozó egyéb daruval felszerelt önjáró gépek és kocsik a IV. értékcsökkenési leírási csoportba tartoznak (5-7 év feletti SPI). Így a teherautódaru lengéscsillapító csoportja típusától függően a fent javasoltak közül beépíthető.
Ha egy szervezet vásárolt egy autót és azonosította típus mint egy teherautó vagy autóbusz, hasznos élettartamának meghatározásához a következő lépés az értékcsökkenési leírási csoport számának kiválasztása. Egy teherautó vagy autóbusz egy adott értékcsökkenési csoporthoz való hozzárendelése számos tényezőtől függ, amelyeket ebben a cikkben tárgyalunk.
A teherjárműveket értékcsökkenési csoportonként forgalmazzuk
Hadd emlékeztesselek erre kamionszállítás nemcsak a platós tehergépjárműveket foglalja magában, hanem a kisteherautókat, billenőkocsikat, vontatókat, tartályokat, pótkocsikat és félpótkocsikat is.
Platós teherautókhozA hasznos élettartamot a teherbíró képessége határozza meg, amely a 14. oszlop „Megengedett maximális súly" és 15 "Tömeg rakomány nélkül" a jármű útlevélben (PTS).Kis teherbírással (legfeljebb 500 kg) a 3. értékcsökkenési csoportba tartoznak (SPI 3, de legfeljebb 5 év).
A 4. értékcsökkenési leírás a következőket tartalmazza:
- fedélzetén teherautók ha teherbírásuk 500 kg-nál nagyobb, de nem haladja meg az 5 tonnát;
- dömperek, teherbírásuktól függetlenül;
- egyéb teherautók, például terepjárók és elektromos teherautók.
- néhány speciális gépek furgonok és tartályok típusa, ha:
- önkormányzati szolgáltatásokra, fakitermelésre,
- forgácsos teherautók vagy halottaskocsik
- cseppfolyósított gáz, olajtermékek vagy radioaktív hulladék szállítására tervezték
Teherautó vontatók (félpótkocsik vontatására tervezték), pótkocsik, félpótkocsik és teherautók 5 tonna feletti teherbírásúak az 5. értékcsökkenési leírási csoportba tartoznak (SPI 7-10 év felett). Ez az amortizációs csoport is tartalmazni fogja speciális járművek mint például egy kisteherautó, tank, kivéve azokat, amelyek a 4. értékcsökkenési csoportba tartoznak.
Autóbuszok értékcsökkenési csoportszámának kiválasztása
Amortizációs csoport számaszemélygépkocsi és busz esetében is az osztálytól függ. De ha egy személygépkocsi osztálya a motor méretétől függ (kivéve a legmagasabb osztályt), akkor az autóbusz osztályát a hossza határozza meg, amely megtalálható az autó használati útmutatójában vagy a mellékletben. vásárlására vonatkozó szerződést, amely jelzi műszaki specifikációk. Ráadásul a buszokhoz hazai termelés osztályokra osztva méretüktől függően megfelelés az OH 025 270-66 Ipari Szabvány szerint, amely szerint a „Jármű modell, gyártmánya” PTS oszlop kitöltésre kerül. A buszmodell első számjegye az osztályát jelzi.
Ha a busz teljes hossza nem haladja meg az 5,5 métert, akkor a 2. osztályba tartozik (különösen kicsi). Ahhoz, hogy egy autóbuszt a 3. osztályba (kicsi) lehessen besorolni, a teljes hosszának 6 és 7,5 m között kell lennie.
Például,
Az UAZ 2206 modell egy kis osztályú autóbusz, mivel a modell második számjegye határozza meg a jármű típusát „2”, azaz egy busz, az első számjegy (osztály) pedig azt jelzi, hogy egy különösen kis osztályba tartozik. Egy ilyen kisbuszt 3-5 év alatt amortizálják.
Átlagos és nagy buszok helyet foglalják el a 4. értékcsökkenési csoportban. 5 és legfeljebb 7 év alatt értékcsökkentik őket. Az Ipari szabvány szerint, ha egy busz méretei 8,5-10 m, akkor a 4-es osztályba (közepes), a 11-12 m-esek pedig az 5-ös osztályba (nagy) tartoznak. Ugyanakkor az OKONH előírja, hogy a 8,5-9 m hosszúságúak a közepes, a 10,5-12 m-esek pedig a nagyok közé sorolandók.
A 4-es (közepes) és 5-ös (nagy) osztályú autóbuszokon kívül a 4-es értékcsökkenési leírási csoport tartalmazza más buszok , amelybe mentőbuszok és villanymotoros autóbuszok tartoznak. Így ha a PTS 3. „Név (járműtípus)” oszlopában az autóbusz rendeltetése egészségügyi, vagy a 12. „Motortípus” oszlopban villanymotorral szerelt jelzés szerepel, akkor amortizálni kell. 5-7 év között.
Fontos pontosítás: az autóbuszok amortizációs csoportokba vannak osztva teljes méretük szerint, de a többi buszra nincs méretkorlátozás. Ennek eredményeként, ha például egy mentőbusz mérete nem haladja meg a 7,5 m-t, akkor az csak a 4. értékcsökkenési csoportba tartozik. És ha egy egészségügyi busz vagy egy villanymotorral felszerelt autóbusz mérete meghaladja a 12 métert, akkor lehetséges, hogy az ellenőrök ragaszkodnak az 5-ös értékcsökkenési csoportba, amelynek hasznos élettartama 7-10 év, amely magában foglalja a 6-os buszokat ( különösen nagy osztály) 16,5-24 m hosszúsággal.
Nem szabványos busz: mit kell tenni?
A legnagyobb nehézséget az amortizációs csoport meghatározása jelenti azon autóbuszok esetében, amelyek hossza nem fér bele a „Prokrusztosz-ágyba” átfogó méretek. Például, ha a busz hossza 7,5-8 m. vagy 12-16 m.-ig, akkor aligha kerülhetők el viták, hogy melyik értékcsökkenési csoportba tartozzanak. Hiszen ilyen hosszúságú buszok nincsenek osztályozva sem az Ipari Normálban, sem az OKONF-ban.
Például,
A PAZ 3204 modell alfanumerikus jelölése szerint 7,6 m hosszú, kis osztályú busz. Ugyanakkor, hogy kis osztályba soroljuk, hossza nem haladhatja meg a 7,5 m-t.
Ha Ön a konzervatívabb megközelítés híve, és nem áll készen az adóhatósággal való vitára, akkor az ágazati szabványban és az OKONF-ban rögzített korlátozások alapján a 7,5 méternél hosszabb és legfeljebb 8 méteres autóbuszok biztonságosabbak. 4 (átlagos) osztályba sorolják, és 5 év alatt amortizálják.
De ez a busz a 3. értékcsökkenési csoportban is figyelembe vehető az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 11. cikke alapján, amely előírja, hogy a jogszabályi ágak feltételeit abban az értelemben kell alkalmazni, ahogyan ezeket az ágakban használják. jogszabály, ha e kódex másként nem rendelkezik. Az adótörvény nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek lehetővé tennék az autóbusz osztályának meghatározását. Ugyanakkor az autókat gyártó vállalkozások számára az OH 025270-66 ipari szabvány besorolási és jelölési rendszert hozott létre. Ezért az ipari szabványban kialakított jelölési rendszer alapján ez a busz kisosztályba sorolható, és legfeljebb 5 évre amortizálható.
Sajnos a külföldi gyártású buszok modellnevében nem szerepel digitális osztálymegjelölés. Nagy valószínűséggel az adóhatóságok megköveteli, hogy a „nem szabványos” méretű buszokat magasabb értékcsökkenési csoportba sorolják.
Elolvashatja, hogyan határozhatja meg az autó típusát. Tudja meg, mi befolyásolja egy személygépkocsi hasznos élettartamát. Megnézheti, hogy az állami illetéket bele kell-e számítani a tárgyi eszköz bekerülési értékébe
Jóváhagyva az Orosz Föderáció kormányának 1. számú, 02.01.01-i rendeletével.
01.01.17-től érvényes frissített verzió jelen jogalkotási aktus (hatályba lépett 16. 07. 640. kormányrendelet). A módosítások a 2017 óta használt új OKOF kódokra vonatkoznak.
Milyen amortizációs időszakok vannak jelenleg meghatározva teherszállítás? Milyen sorrendben engedélyezik az SPI-t (hasznos élettartam) a 2017 előtt vásárolt autókra? Nézzük meg a teherautó értékcsökkenési csoportjának kiválasztásának jellemzőit a hatályos jogszabályok szerint.
Melyik amortizációs csoportba tartozik a teherautó?
A járműveket a motor típusától, tömegétől és rendeltetésétől függően az értékcsökkenés kiszámítása céljából csoportosítják. A legtöbb teherszállítás a 3-5 osztályozási csoportba tartozik. A pontos részleteket az alábbi táblázat tartalmazza.
Szállítás értékcsökkenési csoportjai teherszállítás– 01.01.17-től
|
Csoport |
SPI (év) |
Teherautó típusa |
A jelenlegi OKOF kódja |
|
3,5 tonna maximális teherbírású dízel járművek. |
Jelenlegi értéke 310.29.10.41.111 |
||
|
3,5 tonna maximális teherbírású benzinüzemű járművek. |
Jelenlegi értéke 310.29.10.42.111 |
||
|
Negyedik |
Teherautók és traktorok úttípus félpótkocsikhoz (pl. kisteherautók, billenő teherautók, platós járművek, vontatók) |
Jelenlegi értéke 310.29.10.4 |
|
|
Dízel szállítás 3,5-12 tonnáig maximum |
Jelenlegi értéke 310.29.10.41.112 |
||
|
12 tonna feletti dízel járművek. |
Jelenlegi értéke 310.29.10.41.113 |
||
|
3,5-12 tonna tömegű benzines járművek. |
Jelenlegi értéke 310.29.10.42.112 |
||
|
12 tonna feletti lehetséges teherbírású benzinüzemű járművek. |
Jelenlegi értéke 310.29.10.42.113 |
||
|
Különleges célú járművek (teherautó vontatók) |
Jelenlegi értéke 310.29.10.5 |
||
|
Automatikus hidraulikus emelők |
Jelenlegi értéke 310.29.10.59.270 |
||
|
Más csoportokba nem tartozó speciális célú járművek (például szemeteskocsik) |
Jelenlegi értéke 310.29.10.59.390 |
Az operációs rendszer osztályozó új kiadásának alkalmazási eljárása
Az új OKOF-ok elfogadásával összefüggésben életbe léptek az SPI létrehozására szolgáló frissített csoportok. A meghatározott szabványokat a 2017. január 1-jén üzembe helyezett járművekre kell alkalmazni. A 2017 előtt üzembe helyezett járműveknél a csoportot és az SPI-t nem kell módosítani.
Például 2016 júniusában a szervezet rakományt szerzett platós autó modell Kamaz-5320, és a szállítmányt júliusban helyezték üzembe. A könyvelő negyedikként (5-7 év) létrehozta a Kamaz amortizációs csoportot, amely általános célú fedélzeti szállításra szolgál.
Amint az az új Osztályozás táblázatából látható, a csoport nem változott ezen árufuvarozási típusnál.
Fontos! Az új OKOF-kódokra való áttérés megkönnyítése érdekében a Rosstandart összehasonlító ajánlási táblázatot készített - a 2016. április 24-i 458-as osztályrendelet.
22.08.2019
A szervezet által vásárolt járművek amortizálható ingatlanok közé sorolhatók.
E tekintetben az autótulajdonosoknak meg kell határozniuk az értékcsökkenési csoportot számukra a jármű befektetett eszközök osztályozója szerinti könyvelésre történő elfogadásának szakaszában.
Mi az ingó vagyon?
A szállítás a számvitel szempontjából a fő eszköz, ill adószámvitel, mert:
- hosszú távú használatra tervezték;
- az autóhasználat végső célja a gazdasági előnyök megszerzése;
- termelési vagy irányítási igényekre használják;
- a költség általában mindig meghaladja a számviteli és adózási határt (40 000-ig, illetve 100 000-ig).
Ha a szervezet nem tervez autók értékesítését, akkor az autó befektetett eszközként fogadható el.
Az adóelszámolásban egy ilyen objektumhoz értékcsökkenési leírási csoportot kell létrehozni, amelynek megfelelően meg kell határozni.
A számvitelben az élettartam értékcsökkenési csoportra való hivatkozás nélkül is beállítható a tervezett üzemidő és a jármű használati feltételei alapján.
Igény szerint a számvitelben a Befektetett eszközök besorolása szerint az adóelszámolásban meghatározottal megegyező használati időszakot is beállíthat. A törvény ezt nem tiltja.
Ezenkívül az azonos szolgálati idő minimálisra csökkenti a számviteli tevékenységek lehetséges eltéréseit.
Az Osztályozó 10 értékcsökkenési csoportot biztosít.
Mindegyik esetében a hasznos élettartamot évek formájában határozzák meg, amelyen belül tetszőleges időtartamot választhat az értékcsökkenés kiszámításához.
Az autók értékcsökkenésének számításáról.
A járművek típusuktól és használati céljuktól függően a másodiktól az ötödikig csoportosíthatók.
Táblázat
| Értékcsökkenési csoport | Élettartam, év | A jármű típusa |
| 2 | 2-3 |
|
| 3 | 3-5 |
|
| 4 | 5-7 |
|
| 5 | 7-9 |
|
Személygépkocsi
A személygépkocsik a harmadik értékcsökkenési csoportba sorolhatók, ezekre az OKOF 310.29.10.2. Az élettartam 3-5 év.
Ha személygépkocsi fogyatékkal élőknek szól (OKOF 310.29.10.24), akkor ehhez szükséges a 4. csoport létrehozása 5-7 éves időtartammal.
A 3,5 literes vagy annál nagyobb motortérfogatú, nagy és prémium osztályú (OKOF 310.29.10.24) személygépkocsik az 5. értékcsökkenési csoportba tartoznak, 7-től 9 évig számolható az értékcsökkenés.
Teherszállítás
Kis teherautók maximummal megengedett súly 3,5 tonna és kevesebb a 3. értékcsökkenési leírási csoportba tartozik, 3-5 éves időtartammal.
Ide tartoznak a dízel- és benzinmotoros teherautók is (OKOF 310.29.10.41.111 és 310.29.10.42.111).
A fedélzeti járművek, billenős teherautók, kisteherautók, valamint a nyerges vontatók (OKOF 310.29.10.4) a 4. csoportba tartoznak, amelyeknél 5-7 éves üzemidő lehetséges.
Az 5. kategóriába tartoznak a 3,5-12 tonna teherbírású, dízel- és benzinmotoros teherautók.
Busz
Az amortizáció számításának harmadik csoportjába tartoznak a kisbuszok is, amelyek hossza nem haladja meg a 7,5 métert. Városi kisbuszokhoz az OKOF 310.29.10.30.111 van telepítve, mások számára - 310.29.10.30.119.
A 12 m-ig közepes hosszúságú és különösen a 24 m-ig terjedő nagy autóbuszok a 4. értékcsökkenési leírási csoportba tartoznak, élettartamuk pedig 5-7 év.
Ebbe a csoportba tartoznak mind a városi, mind a városok között közlekedő távolsági buszok.
A trolibuszok is a 4. csoportba tartoznak.
A 16,5 m-nél 24 m-ig terjedő autóbusz-vonatok az 5. értékcsökkenési csoportba tartoznak, 7-9 évig használhatók.
Következtetések
Gépjármű szállítás ingó vagyontárgyakat– személygépkocsik és tehergépjárművek, autóbuszok, speciális járművek beszámíthatók a tárgyi eszközök közé, ami az adóelszámolásban kötelező értékcsökkenési leírási csoport kialakítását vonja maga után.
Egy adott csoport szerint kiválasztva szükséges időszak művelet, amelynek során értékcsökkenést számítanak fel.
