این مقاله در مورد استهلاک است. وسیله نقلیه. این روش چیست، چرا لازم است و چگونه انجام می شود - بیشتر. هزینه کاملوسیله نقلیه خریداری شده بلافاصله نوشته نمی شود.
خوانندگان عزیز! مقاله در مورد راه حل های معمولی صحبت می کند مسائل حقوقیاما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:
درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.
سریع است و رایگان است!
به تدریج و در طول زمان کسر می شود. استفاده مفید. استهلاک هم در مالیات و هم در حسابداری محاسبه می شود. داشتن ایده ای در مورد نحوه صحیح استهلاک بسیار مهم است.
اطلاعات کلی
استهلاک خودرو با این هدف انجام می شود که ارزش آن در قطعاتی که فرسوده شده اند، از بین برود. در نظر گرفته می شود که - سازمان وسیله نقلیه خریداری کرده باشد یا کارمندی با حمل و نقل شخصی خود استخدام شده باشد.
هنگام محاسبه استهلاک، باید قوانین زیر را رعایت کنید:
| سازمان روش را انتخاب می کند | باید در سیاست حسابداری مشخص شود |
| روشی که انتخاب شد | برای کل عمر مفید دارایی استفاده می شود |
| پرداخت ها هر ماه انجام می شود | به مبلغ 1/12 کل مبلغ سال |
| شروع محاسبه از ماه | که پس از راه اندازی وسیله نقلیه انجام می شود |
| اگر شیء به طور کامل مستهلک شده باشد | نیازی به استهلاک نیست (اگر ماشین بیشتر استفاده شود، به سادگی از موجودی سازمان کسر می شود) |
| تعهدی نمایش داده شد | با وام 02 |
تعیین طول عمر خودروها قبل از شارژ کامل استهلاک ضروری است.
چندین روش پرداخت وجود دارد:
- خطی؛
- کاهش تعادل؛
- حذف به نسبت مقدار کار انجام شده؛
- روش تسریع شده
ساده ترین خطی است. با استفاده از یک فرمول ساده محاسبه می شود. یک مثال را در نظر بگیرید - یک شرکت وسیله نقلیه ای به ارزش 500000 روبل با عمر مفید 10 سال خریداری کرد.
500 هزار را بر 10 تقسیم کنید، 50000 به دست می آید، یعنی هر سال هزینه یک ماشین 50 هزار روبل کاهش می یابد. این روشاین عیب را دارد که تمام هزینه های خودرو را در نظر نمی گیرد، بنابراین ممکن است نتایج نادرست باشد.
استهلاک در موارد زیر محاسبه می شود:
- اگر یک کارآفرین خصوصی یا شخص حقوقی اسنادی را به خدمات مالیاتی ارائه کند.
- زمانی که توسط بیمه گذاران ارزیابی می شود ارزش واقعیوسیله نقلیه؛
- استفاده كردن ماشین شخصیدر محل کار؛
- در طول اجاره نامه
کسر استهلاک انواع مختلفی دارد - فیزیکی و اخلاقی. اولین مورد تغییر ارزش وسیله نقلیه در طول استفاده از آن است.
تحت تأثیر تأثیرات مکانیکی، پدیده های طبیعی و عوامل دیگر قرار دارد. دلیل منسوخ شدن، ظهور فناوری های جدیدتر است.
برای تعیین استهلاک باید مسافت پیموده شده آن را بدانید. برای محاسبه آن، باید چندین شاخص را بدانید:
- هزینه تمام موادی که برای نگهداری ماشین در شرایط کار صرف شده است. داده ها برای سال گرفته شده است.
- هزینه مایع جایگزین شده؛
- اطلاعات مربوط به قیمت نفت
برای محاسبات صحیح، می توانید تمام هزینه ها را در یک دفترچه یادداشت کنید. در حسابداری مالیاتی، میزان استهلاک انباشته یک وسیله نقلیه در هزینه های غیرمستقیم لحاظ می شود.
آنچه هست
استهلاک وسیله نقلیه بازپرداخت هزینه فرسودگی وسیله نقلیه از نظر پولی است. ماشین عمر مفیدی دارد.
به محض فرسودگی خودرو، استهلاک محاسبه می شود. در جریان اجرای آن مشخص می شود که آیا خودرو می تواند بیشتر مورد استفاده قرار گیرد یا از بین برود.
هدف از روش
اطلاعات مربوط به استهلاک امکان تنظیم زمان و دفعات بازرسی خودرو را در خارج از طرح با حداکثر دقت ممکن می سازد.
همچنین استهلاک برای تعیین دوره استفاده بیشتر از وسیله نقلیه ضروری است. با کمک این فرآیند، مالی که صرف خرید خودرو شده است، بازپرداخت می شود.
چارچوب حقوقی
استهلاک بر اساس محاسبه می شود.
استهلاک خودروی سرنشینبستگی به کلاسش داره مدل های مسافریدارای 5 عدد از آنها - 4 مورد اول به اندازه موتور بستگی دارد.
طبقه بندی:
اگر خودرو کلاس 1-3 باشد، دوره استهلاک از 3 تا 5 سال است. برای وسایل نقلیه 4 گروه - تا 7 سال.
یک خودرو از کلاس بزرگ و بالاتر در دسته 5 قرار می گیرد، آنها تا 10 سال دوره دارند.
برای چنین خودروهایی اندازه موتور مهم نیست. گروه 5 می تواند شامل هر وسیله نقلیه سبک باشد - هیچ معیاری برای تکالیف در قوانین قانونی وجود ندارد.
کارمندان اداره مالیات به این کلاس خودروهایی با برند محبوب، قیمت بالا، سایز - سدان، لیموزین و غیره اشاره می کنند.
در خودروهای سازنده داخلی طبقه بالابا عدد 5 در شماره مدل نشان داده شده است (اول خواهد آمد).
در خودروهای خارجی طبقه بندی بر اساس کلاس وجود ندارد، بنابراین هنگام تعیین دوره استهلاک باید به نتیجه گیری سازنده اعتماد کنید.
هنگام محاسبه ضریب استهلاک، شاخص های زیر در نظر گرفته می شود:
- سن وسیله نقلیه؛
- مسافت پیموده شده فعلی؛
- شرکت تولید کننده؛
- شرایط عملیاتی، دفعات استفاده، آب و هوا؛
- وضعیت زیست محیطی در منطقه استفاده؛
- استفاده از ماشین یک شهر، روستا یا شهر است.
اگر وسیله نقلیه بیش از 5 سال سن نداشته باشد، فرمول بسیار ساده تر است - هزینه های استهلاک 15٪ -20٪ در سال خواهد بود.
کامیون
وقتی یک سازمان وسیله نقلیه ای را خریداری می کند و آن را به عنوان وسیله نقلیه باری تعریف می کند، قدم بعدی تعیین عمر مفید آن است. هنگام تخصیص یک کامیون به یک گروه استهلاک خاص، تعدادی از عوامل در نظر گرفته می شود.
طبقه بندی گروه استهلاک کامیون ها به شرح زیر است:
حمل و نقل جاده ای بار شامل کامیون، کامیونت، تراکتور، تریلر می باشد.
هنگام اجاره
- یک رویه محبوب و مورد تقاضا. این راحت ترین شکل خرید وسیله نقلیه است.
کسر استهلاک فقط برای موضوعاتی که فعالیت مالی و اقتصادی دارند اعمال می شود. اشخاص حقیقیآنها لمس نمی کنند استهلاک تسریع شدهحذف سریعتر وجوه، جایگزینی آنها با موارد جدید را امکان پذیر می کند.
لیزینگ مزایا و معایبی دارد. اولین ها عبارتند از:
- حداقل
- کاهش پایه مالیاتی؛
- فرصتی برای خرید شی مورد اجاره با قیمت نهایی.
هنگام تعیین پایه مالیاتی، مبنای ارزش باقیمانده است. با تسریع استهلاک، سریعتر کاهش می یابد.
هنگام پذیرش خودرو تحت لیزینگ، گیرنده باید عمر مفید را تعیین کند. مدت ممکن است در قرارداد مشخص شود.
در موارد دیگر، سازمان آن را به تنهایی تنظیم می کند. استهلاک از لحظه بهره برداری خودرو شروع می شود.
طول عمر
عمر سرویس و دوره گارانتی- مفاهیم متفاوت است، آنها را اشتباه نگیرید. طبق قانون، عمر مفید دوره ای است که طی آن سازنده خودرو موظف به رعایت موارد زیر است:
- اطمینان از امکان استفاده از خودرو برای هدف مورد نظر.
- مسئول کاستی های ناشی از تقصیر خود است.
خریدار در طول کل عمر خدمات حق انتظار موارد زیر را دارد:
- تعمیر و نگهداری خودرو؛
- تعیین الزامات مربوط به کیفیت خودرو؛
- جبران خسارت
از آنجایی که کامیون یک دسته حمل و نقل است، عمر مفید آن نه بر حسب سال، بلکه بر حسب کیلومتر اندازه گیری می شود.
برای افزایش عمر مفید نیاز دارید:
- معاینه فنی به موقع انجام شود؛
- حمل و نقل را بیش از حد بار نکنید؛
- استفاده از روان کننده های با کیفیت بالا؛
- به موقع تعویض روغن؛
- تعویض شمع ها، فیلترها و سایر مواد؛
- خرید قطعات با کیفیت بالا؛
- در مراکز ویژه خدمات رسانی شود.
طول عمر یک خودروی سواری به شرایط استفاده از آن بستگی دارد. دوره عملیاتی می تواند تا 15 سال طول بکشد. ماشین های خارجی می توانند بیشتر دوام بیاورند، ماشین ها تولید کنندگان داخلی- حداکثر 8 سال.
هر وسیله نقلیه ای نیاز دارد قابل مصرفکه نیاز به تغییر دوره ای دارد. هم راحتی سواری و هم زندگی صاحب وسیله نقلیه به شرایط آن بستگی دارد.
هر چه ماشین بیشتر سفر کند، عمر مفید آن بیشتر می شود. تمام اجزای خودرو نیز عمر مفید خود را دارند. به محض اینکه فرسوده شدند، باید تعویض شوند.
ژنراتور
دینام بر عملکرد باتری تأثیر می گذارد. عمر مفید آن بسیار کمتر از عمر موتور است - حدود 160000 کیلومتر.
کمک فنر
ضربه گیر تحت تأثیر قرار می گیرد جاده بدو رانندگی سریع. در نتیجه قطعه از بین می رود. در خودروهای سازندگان داخلی، سرویس دهی یک قطعه می تواند 30000 کیلومتر طول بکشد، در خودروهای خارجی - تا 70000 کیلومتر.
باتری
یک وسیله نقلیه مدرن مجهز به باتری است. او اتهام می زند انرژی الکتریکیتمام سیستم های خودرو
مانند هر بخش دیگر، باتری دارای طول عمر است. به طور متوسط، در شرایط عادی استفاده، این دوره تا 5 سال است.
برای تمدید مهلت، باید موارد زیر را انجام دهید:
- از باتری خالی استفاده نکنید؛
- تسهیل راه اندازی موتور؛
- باتری را در هنگام راه اندازی تخلیه نکنید.
- تحت تعمیر و نگهداری منظم؛
- خاموش کردن دستگاه های الکتریکیوقتی وسیله نقلیه حرکت نمی کند.
برای خنک کردن موتور به رادیاتور نیاز است. عمر مفید آن ناچیز است - بیش از 2 سال نیست. یک بار در سال لازم است رادیاتور را بررسی کنید، زیرا ممکن است زودتر از موعد فرسوده شود.
لاستیک ماشین
اغلب، رهبران کسب و کار به آنچه که تسریع استهلاک است علاقه دارند. ویژگی های اصلی چنین اقلام تعهدی، مزایا و معایب اصلی و همچنین روش های مورد استفاده در سال 2019 را در نظر بگیرید.
خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:
درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.
سریع است و رایگان است!
شرکتی که دارایی های نامشهود و دارایی های ثابت دارد باید استهلاک داشته باشد. در شرایط خاص، ممکن است از روش های استهلاک تسریع شده استفاده شود. بیایید تفاوت های ظریف اصلی را تعریف کنیم.
لحظات اولیه
دو روش استهلاک وجود دارد. در حالت اول، استهلاک در یک دوره معین به قطعات مساوی اعمال می شود. در حالت دوم از استهلاک تسریع شده استفاده می شود. در نظر بگیرید که ماهیت آن چیست و چه کارکردهایی دارد.
شرایط مورد نیاز
استهلاک عبارت است از کاهش قیمت اولیه یک شی در هنگام فرسودگی در فرآیند تولید یا در زمان کهنگی. استهلاک هر ماه در هزینه های استهلاک منعکس می شود.
استهلاک عبارت است از فرسودگی تدریجی یک شی و انتقال یکنواخت قیمت آن به کالای تولید شده. مبلغ استهلاک تعهدی در بهای تمام شده کالای تولید شده یا هزینه های توزیع لحاظ می شود.
آنها وجوه استهلاک ایجاد می کنند که در طول کار مرمت استفاده می شود. یک تکنیک رایج که مالیات بر دارایی های سریع تری را ارائه می کند، استهلاک سریع است.
با کمک آن، صاحبان می توانند درآمد بیشتری برای بازیابی هزینه ها در مراحل خاصی از توسعه شرکت به دست آورند.
استفاده از اشکال خاص استهلاک بر اساس یافتن راه هایی برای کاهش بار مالیاتی شرکت است. استهلاک شتابزده با نرخ تورم نامیده می شود، زمانی که افزایش نرخ بیش از 2 برابر مجاز نباشد.
یعنی بیشتر بهای دارایی در سال های اول استفاده از تسهیلات به عنوان هزینه حذف می شود و این امکان کاهش سود را برای مدیران فراهم می کند.
مکانیسم های استهلاک مستقیم در اینجا اعمال نمی شود. اما این نیز بر توانایی ادعای استهلاک اشیاء در سال های آینده تأثیر می گذارد.
توابع انجام شده
وظیفه استهلاک تخصیص قیمت دارایی های مشهودی است که برای مدت طولانی مورد استفاده قرار می گیرند به هزینه های بیش از حد. دوره عملیاتی.
اساس استفاده از سوابق سیستماتیک و منطقی است. یک روش توزیع وجود دارد، نه ارزیابی.
تسریع استهلاک به شما امکان می دهد سرعت توسعه بخش صنعتی را تحریک کنید.
در اکسل، هنگام محاسبه استهلاک تسریع شده، از توابع زیر استفاده می شود:
چارچوب قانونی
هنگام تعیین هزینه های استهلاک، باید مقررات زیر را رعایت کرد:
ویژگی های روش
حسابداری استهلاک راهی برای کاهش مالیات شرکت است.
با تورم، روش استهلاک خط مستقیم می تواند منجر به افزایش مبلغ مالیات از شرکت شود، به این معنی که استفاده از روش استهلاک شتابی به مصلحت است.
لازم به ذکر است که استهلاک تسریع شده شارژ نمی شود:
در این نوع استهلاک از چندین روش برای محاسبه مقادیر استهلاک با ضرایب افزایشی (ولی نه بیشتر از 2) استفاده می شود. با توجه به نوع تسریع استهلاک، اصلی پول نقدمی تواند سریعتر حذف شود
هنگام محاسبه استهلاک، باید از روش زیر استفاده کنید:
- استهلاک گسسته (روش های حذف با در نظر گرفتن دوره کار)؛
- کاهش تعادل؛
- میرایی هندسی نزولی
استهلاک تسریع شده برای دارایی های اجاره ای اعمال می شود. سپس شاخص ضریب بیش از 3 نیست.
با توجه به تسریع استهلاک، مالیات بر اموال و اشیاء کاهش می یابد، اما تخفیف لیزینگ در حالت فعال باقی می ماند.
در پایان قرارداد لیزینگ، مستاجر می تواند شی را به قیمت باقیمانده کوچک خریداری کند. مزیت این است که فرد باید مبلغ کمی را در پایان شرایط بپردازد. بیایید بعداً نگاه دقیق تری بیندازیم.
روش های کاربردی
روش هایی برای تعیین هزینه استهلاک برای اشیاء خاص وجود دارد:
- خطی؛
- حذف قیمت ها متناسب با حجم کالا؛
- حذف قیمت با مجموع تعداد سالهای دوره عمر مفید.
- کاهش تعادل
از دو روش آخر در استهلاک شتابزده استفاده می شود. دارایی ها در اولین استفاده سریعتر فرسوده می شوند، به این معنی که هزینه های استهلاک در طول زمان کمتر می شود.
همچنین چنین تقسیم بندی روش ها وجود دارد:
- دو برابر باقی مانده که کاهش می یابد.
- مجموع سالها؛
- یک و نیم باقی مانده در حال کاهش است.
در صورتی که دارایی ها دیرتر از سال 1365 به بهره برداری رسیده باشند، استهلاک با در نظر گرفتن دوره عملیاتی و سایر عوامل با استفاده از روش های حذف مستقیم، مانده یک و نیم یا دو برابر انجام می شود که کاهش می یابد.
تسریع ترین استهلاک در حسابداری با ساده ترین فرمول نشان داده می شود. به عنوان مثال، اشیایی که عمر مفید آنها 4 سال است، مجموع سال های زیر را خواهند داشت:
این بدان معنی است که در سال اول استفاده، کسر استهلاک 4/10 قیمت تجهیزات، در سال دوم - 3/10 و غیره خواهد بود.
در هنگام استفاده از روش تراز نزولی، درصدهای کسر باید بر اساس روش حذف خط مستقیم تعیین شود. سپس این رقم برای سال اول دو برابر می شود.
برای سال دوم استهلاک با ضرب دو برابر درصد در قیمتی که رد نشده تعیین می شود. در نتیجه میزان کسر استهلاک کمتر از روش استهلاک خط مستقیم خواهد بود.
بر اساس روش واحد عملیات، شرکت ها باید نرخ کسر را متناسب با شدت استفاده از دارایی ها در دوره های گزارشگری تغییر دهند. این باعث کاهش درآمد می شود.
دارایی های ثابت
فهرست اشیایی که در رابطه با آنها امکان استهلاک تسریع شده وجود دارد در هنر موجود است. 259.3 NK.
این مربوط به:
هزینه خرید و ایجاد سیستم عامل، که محیط آن تهاجمی است، می تواند به عنوان کاهش درآمد مشمول مالیات 2 برابر سریعتر حذف شود (). ضریب 2 تنظیم شده است.
برای حق اعمال استهلاک سریع، یک شرط باید رعایت شود - استفاده از شی در یک محیط تهاجمی، زمانی که سیستم عامل سریعتر فرسوده می شود، یا استفاده از شی در محیطی که معادل تهاجمی است.
به عنوان مثال، سیستم عامل ممکن است با چنین محیطی در تماس باشد، در نتیجه خطر وجود دارد موارد اضطراری. اما نمی توانید روش استهلاک تسریع شده را با توجه به اشیاء 1، 2، 3 گروه استهلاک اعمال کنید.
حمل و نقل موتوری
به عنوان مثال، یک سازمان قرارداد لیزینگ تنظیم می کند که موضوع آن است جرثقیل. ارزش دفتری 3 برابر سریعتر از مواردی کاهش می یابد که شی به صورت اعتباری یا برای سرمایه شخصی خریداری شده باشد.
پس از چند سال، می توانید چندین برابر هزینه حمل و نقل را برای بازخرید آن پرداخت کنید. اما به خاطر داشته باشید که تا زمانی که ماشین را در اختیار دارید، در ترازنامه شرکت قرار نمی گیرد.
و هنگام خرید با قیمت باقیمانده (75-25٪ قیمت اولیه) نیز در اظهارنامه ها منعکس می شود. در نتیجه، و کاهش خواهد یافت.
هنگام تعمیر یا ارتقاء یک شی، استهلاک تعلق نمی گیرد. تعهدی مبلغ استهلاک تا یک سال خاتمه می یابد.
هنگامی که وسیله نقلیه برای استفاده رایگان منتقل می شود یا زمانی که وسیله نقلیه برای مدت بیش از 3 ماه نگهداری می شود، چنین مبالغی دریافت نمی شود.
با روش تراز کاهنده، مبالغ استهلاک بیشتر در ابتدا نسبت به اقلام تعهدی بعدی حذف می شود. ابتدا میزان کسر سالانه را تعیین کنید. در عین حال، قیمت دارایی های ثابت باقیمانده در ابتدای سال نیز در نظر گرفته می شود.
نرخ استهلاک را می توان با عوامل شتابی که توسط وزارت و بخش فدرال در لیست تعیین می شود افزایش داد. فرم موثرماشین آلات برای صنعت با تکنولوژی بالا
ضریب لیزینگ
استفاده از استهلاک تسریع شده در لیزینگ مزیت اصلی تامین مالی تحت قرارداد لیزینگ است. اما مکانیسم محاسبه استهلاک سیستم عامل در این مورد دقیقا چگونه کار می کند؟
مزایای استفاده از نوع استهلاک شتابی در لیزینگ:
مبنای ایجاد پایه مالیات بر دارایی، شاخص های قیمت باقیمانده است. در صورت استفاده از استهلاک تسریع شده از ضرایب تا 3 سه برابر سریعتر، امکان حذف کامل دارایی های ثابت وجود دارد.
چه زمانی قرارداد اجارهپایان می یابد و مورد اجاره به طور کامل باطل می شود، استهلاک آن در هزینه ها لحاظ نمی شود، در حالی که با هزینه های استهلاک معمولی، دارایی ثابت مستهلک می شود و پایه مالیاتی کاهش می یابد.
با استفاده از استهلاک تسریع شده، کنترل شاخص های هزینه کلی و نتایج مالی شرکت ضروری است، مقدار قابل توجهی می تواند منجر به زیان در طول دوره استهلاک شود که از معایب استفاده از چنین مکانیزمی تلقی می شود.
برای دوره ای که در طی آن امکان رد اقلام مورد اجاره با استفاده از روش های استهلاک شتاب یافته وجود دارد.
به عنوان مثال، اگر یک شی متعلق به 5 باشد گروه استهلاککه عمر مفید آن 7-10 سال است، نوع تسریع استهلاک این امکان را به شما می دهد که در 3 سال آن را حذف کنید.
پس از این مدت، شاخص ها ارزش بازخریدیحداقل خواهد بود.
در این قیمت، شی در دارایی های ثابت خود مستاجر منعکس خواهد شد. ارزش صفر ارزش باقیمانده برای مستاجر هنگام فروش اشیاء خریداری شده مفید است.
هنگام محاسبه استهلاک تسریع شده اشیاء لیزینگ از فرمول زیر استفاده می شود:
بنابراین، ضریب نمی تواند بیشتر از 3 باشد. این قانون برای گروه استهلاک 1-3 اعمال نمی شود.
اگر مورد اجاره تحت قراردادی که قبل از آغاز سال 2002 تنظیم شده است استفاده شود، استهلاک طبق قوانین زیر محاسبه می شود:
مزایای استفاده از استهلاک تسریع شده برای تجهیزات حفاظت از محیط زیست
به عنوان مثال، این شرکت ون های جدیدی را خریداری کرده است. مزیت اصلی روش استهلاک تسریع شده امکان استهلاک استاندارد در سال اول استفاده از اشیاء است. کسر مالیات.
جایگزین، کسورات تسریع شده و اعمال بیشتر سرمایه در چند سال آینده است. منهای - قیمت وانت ها از کسر مالیات در سال های باقی مانده ایجاد نمی شود.
نتیجه نهایی این است که مالیات خوبی برای شرکت فراهم می شود و در یک سال مالیاتی اشیاء جدید دریافت می کند.
با تسریع استهلاک، می توانید سرمایه گذاری خود را در شرکت افزایش دهید که شامل درآمد خالص و استهلاک است.
چنین سرمایه گذاری هایی همیشه در دسترس هستند و می توانند توسط سازمان دفع شوند. آنها هیچ قیمتی ندارند - آنها برای شرکت رایگان هستند.
عیب نوع تسریع استهلاک این است که باید مراقب باشید. در نگاه اول، این یک راه عالی برای به دست آوردن حداکثر بازده دارایی در دوره های اولیه است.
اما این خطر وجود دارد که استفاده از آن در مواقع دیگر به مشکل مالی منجر شود. قبل از تصمیم گیری در مورد استفاده از روش های استهلاک تسریع شده، ارزش بررسی سایر احتمالات برای حل مشکلات را دارد.
گاهی تسریع استهلاک می آورد مشکلات بیشتر. به همین دلیل بهتر است با یک تحلیلگر مالی مشورت کنید یا با یک سازمان حسابداری تماس بگیرید.
در مورد صندوق های حفاظت چطور؟ روشهای استهلاک تسریع‌شده برای چنین وجوهی یک اقدام اثبات‌شده جهانی برای تحریک نوع کار اولویت‌دار، فرآیند فنی علمی است.
شرکت با برآورد بیش از حد استهلاک می تواند میزان درآمدی را که باید مشمول مالیات شود کاهش دهد. در نتیجه درآمد خالص افزایش می یابد.
تجربه در استفاده از استهلاک برای اهداف زیست محیطی در کشورهای مختلفنشان می دهد نتایج خوب- سرمایه به سرعت برای تجدید تجهیزات انباشته می شود، آسیب های زیست محیطی به حداقل می رسد.
واحد تجاری می تواند روش استهلاک تسریع شده را در صورت رعایت شرایط خاص و رعایت قانون اعمال کند. چه زمانی این روش مناسب است و زمانی که فقط مشکلاتی را به همراه دارد، متوجه شدیم.
این به شما بستگی دارد که الزامات را برآورده کنید اسناد هنجاریهنگام انجام محاسبات از این گذشته ، قوانین تعیین سایش اشیاء همچنان باید بدون قید و شرط رعایت شود.
توجه!
- به دلیل تغییرات مکرر در قوانین، اطلاعات گاهی سریعتر از آن چیزی که بتوانیم آن را در سایت به روز کنیم قدیمی می شود.
- همه موارد بسیار فردی هستند و به عوامل زیادی بستگی دارند. اطلاعات اولیه حل مشکلات خاص شما را تضمین نمی کند.
بنابراین، مشاوران متخصص رایگان شبانه روز برای شما کار می کنند!
در این مقاله به موارد زیر می پردازیم: استهلاک وسایل نقلیه. ما متوجه خواهیم شد که چه چیزی در مورد وسیله نقلیه اعمال می شود و در مورد هنجارهای وسیله نقلیه صحبت خواهیم کرد.
محاسبه استهلاک خودروها ممکن است سوالات خاصی را برای حسابدار سازمان ایجاد کند. مفهوم "حمل و نقل جاده ای" شامل ماشین ها، کامیون، اتوبوس، تجهیزات ویژه و غیره. اشخاص حقوقی برای انواع خاصی از حمل و نقل می توانند استهلاک را به روش های مختلف دریافت کنند.
روش های احتمالی محاسبه استهلاک خودروها
تعیین استهلاک دارایی های ثابت به عهده شخص حقوقی است. حمل و نقل موتوری به طور مستقیم یا غیرمستقیم در دریافت درآمد شرکت شرکت می کند، بیش از 1 سال کار می کند و هزینه ای بیش از حد تعیین شده توسط قانون دارد. روش محاسبه استهلاک بر روی آن در مقررات حسابداری 6/01 و کد مالیاتی فدراسیون روسیه تعیین شده است.
چگونه عمر مفید خودرو را محاسبه کنیم؟
مرحله بعدی پس از انتخاب روش استهلاک، تعیین عمر مفید است حمل و نقل جاده ای. باید به عنوان زمانی درک شود که طی آن واحد اقتصادی ارزش ملک را از طریق استهلاک حذف می کند. به سازمان ها این حق داده می شود که بنا به صلاحدید خود آن را تعیین کنند. علاوه بر این، این حق نه تنها به حسابداری، بلکه به حسابداری مالیاتی نیز تعمیم می یابد.
به منظور نزدیک‌تر کردن هرچه بیشتر سوابق مالیاتی و حسابداری، توصیه می‌شود واحدهای تجاری به منظور تعیین عمر مفید وسایل نقلیه، طبق طبقه‌بندی دارایی‌های ثابت که توسط یک سند اجباری تعیین می‌شود، راهنمایی شوند. حسابداری مالیاتی.
طبق طبقه بندی، وسایل نقلیه (خودرو، کامیون، اتوبوس) در گروه های مختلفی قرار می گیرند. بنابراین، عمر مفید بستگی دارد مشخصات فنیو در کدام گروه از طبقه بندی نوع خاصی از وسیله نقلیه گنجانده شده است.
اکثر خودروهای سواری و مینی بوس ها در گروه سوم قرار می گیرند. چهارم را می توان به وسایل نقلیه مسافربری کلاس کوچک و پنجم - کلاس بزرگ و بالاتر نسبت داد.
تعیین مدت استفاده برای ماشین آلات مستعمل
در یک دستور خاص، مدت و نحوه محاسبه استهلاک خودروهای خریداری شده در حالت کارکرده مشخص می شود. در این مورد، عمر مفید ماشین که توسط طبقه‌بندی کننده تعیین شده است، می‌تواند تا زمانی که توسط مالک قبلی کار می‌کرد کاهش یابد.
یک شرط مهم این است که این مدت باید با اسنادی مانند گواهینامه ثبت نام خودرو تأیید شود. همچنین می توانید مدت زمان کارکرد خودرو توسط مالک قبلی را با توجه به اسنادی مانند:
- گواهی انتقال و پذیرش؛
- یک کپی تایید شده از کارت موجودی شی.
این امکان وجود دارد که دوره کارکرد وسایل نقلیه از مالک قبلی به حد بالایی دوره تعیین شده توسط طبقه بندی نزدیک شود یا از آن فراتر رود. در این صورت، مالک جدید می تواند بر اساس الزامات ایمنی و سایر معیارها، دوره را به صلاحدید خود تعیین کند.
چه زمانی باید ضریب کاهش اعمال شود؟
قانون الزام به استفاده از ضریب کاهش را هنگام تعیین میزان استهلاک وسایل نقلیه در صورت خرید اشیاء گران قیمت تعیین می کند. ضریب 0.5 اعمال می شود ماشین ها، با هزینه اولیه بیش از 600000 روبل و مینی بوس گرانتر از 800000 روبل. الزام به استفاده از ضریب کاهش برای حسابداری مالیاتی ایجاد شده است.قانون در زمینه حسابداری این نیاز را ایجاد نمی کند.
به طور دوره ای، حد ارزش ملک، که ضریب کاهش برای آن اعمال می شود، تغییر می کند. صاحبان این سوال دارند که آیا چنین تعهدی در مورد وسایل نقلیه ای که هزینه آنها کمتر شده است باقی می ماند؟ قانونیارزش های. سوال بحث برانگیز است. از یک طرف، روش انتخاب شده برای محاسبه استهلاک ملک نباید در کل دوره استهلاک تغییر کند. این دیدگاه توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مشترک است. از طرفی وجود یا عدم وجود ضریب قادر به تغییر روش استهلاک نیست. نتیجه این است که در صورت تغییر در حد ارزش دارایی، یک شخص حقوقی - صاحب وسیله نقلیه ممکن است اعمال ضریب کاهش را متوقف کند. اما به احتمال زیاد چنین تصمیمی باید در دادگاه دفاع شود.
چند برابر چه زمانی اعمال می شود؟
علاوه بر کاهش ضرایب، سازمان ها مجاز به استفاده از ضرایب افزایشی در هنگام محاسبه استهلاک خودروها هستند. نیاز به درخواست آنها با ابتکار واحد تجاری بسته به شرایط تعیین می شود. شخص حقوقی موظف است در صورت اتخاذ تصمیم مثبت در مورد ضرایب شتاب این موضوع را در آیین نامه داخلی خود پیش بینی کند.
هنگامی که وسایل نقلیه در شرایط زیر کار می کنند ممکن است نیاز به اعمال یک ضریب ضرب (بیش از 2) ایجاد شود:
- محیط تهاجمی؛
- افزایش شدت.
امکان اعمال چنین ضریبی در مورد وسایل نقلیه دریافت شده در اجاره اعمال می شود. در این صورت ضریب نباید از 3 تجاوز کند. چنین حقی برای مستاجر به شرط رضایت طرفین قرارداد بوجود می آید.
حسابداری ترکیبی و تحلیلی استهلاک خودرو
استهلاک انباشته وسایل نقلیه در هزینه های فعالیت های عادی منظور می شود. حسابداری ترکیبی چنین اقلام تعهدی در حساب غیرفعال 02 نگهداری می شود. این حساب با حساب های 20، 25، 26، 44، 23 مطابقت دارد، بسته به فعالیتی که وسیله نقلیه در آن اداره می شود:
- Dt20 Kt02 - استهلاک انباشته شی مورد استفاده در فعالیت اصلی.
- Dt23 Kt02 - استهلاک برای وسایل نقلیه مورد استفاده در صنایع کمکی.
- Dt26 Kt02 - استهلاک برای حمل و نقل مورد استفاده پرسنل مدیریت.
- Dt44 Kt02 - استهلاک برای حمل و نقل یک شرکت تجاری.
از نظر حسابداری مالیاتی، میزان استهلاک تعهدی خودروها به عنوان هزینه های غیرمستقیم طبقه بندی می شود. شرکت های متخصص در ارائه خدمات حمل و نقلاین هزینه ها را به عنوان هزینه های مستقیم در نظر بگیرید. حسابداری تحلیلی برای هر واحد به طور جداگانه نگهداری می شود.
روش خطی، به عنوان رایج ترین
روش خطی برای یک حسابدار قابل درک ترین است و جهانی است. مزیت اصلی آن سادگی و امکان کاربرد آن در حسابداری و حسابداری مالیاتی است.
نرخ استهلاک از تقسیم واحد بر عمر مفید و ضرب حاصل در 100 محاسبه می شود و برای محاسبه میزان استهلاک در ماه، نرخ ماهانه را در هزینه اولیه خودرو ضرب کنید.
به عنوان مثال، یک شرکت کامیون خریداری شدهبه ارزش 500000 روبل. هزینه ثبت نام این وسیله نقلیه 500 روبل بود. زندگی مفید کامیونبرابر با 60 ماه است. هزینه اولیه متفاوت خواهد بود:
- حسابداری - 500000 +500;
- حسابداری مالیاتی - 500000.
برای تفاوت حاصل، یک بدهی مالیات معوق تشکیل می دهیم (500 * 24٪ = 120 روبل):
Dt68Kt77. میزان سایش:
1/60*100% = 1,67%.
علیرغم یکسان بودن روش استهلاک در حسابداری و مالیاتی (خطی)، ارزش ماهانه آن به دلیل تفاوت در هزینه اولیه کامیون متفاوت خواهد بود. در حسابداری، استهلاک:
500500*1.67% = 8358.35. در حسابداری مالیاتی:
500000*1.67% = 8350.00. پست های ماهانه:
Dt20 Kt02 = 8358.35. Dt77 Kt68 \u003d 2.00 ((8358.35 - 8350) * 24٪).
استهلاک وسایل نقلیه: سایر روشهای تعهدی
هنگام تعیین استهلاک با مجموع تعداد سالهای عمر مفید، هزینه اولیه وسیله نقلیه در ارزش حاصل از تقسیم زمان تا پایان خدمت آن بر مجموع تعداد سالهای عمر مفید ضرب می شود. تعریف سایش متناسب با تولید به دلیل ویژگی در رابطه با خودرو اعمال نمی شود.
پاسخ به سوالات فعلی
سوال 1. این شرکت خودرویی را خریداری کرد که قبلاً در حال کار بود. به گفته مالک جدید، با در نظر گرفتن وضعیت شی، عمر مفید آن نمی تواند بیش از 12 ماه باشد. چگونه استهلاک را در این مورد محاسبه کنیم؟
پاسخ. در صورتی که عمر دارایی ثابت از 12 ماه تجاوز نکند، می توانید بلافاصله هزینه آن را به طور کامل و بدون استهلاک حذف کنید. اما زمان کارکرد واقعی خودرو در شرکت نباید بیش از یک سال باشد.
سوال 2.در چه مواردی قانون اجازه می دهد نهاد قانونیتوقف استهلاک؟
پاسخ. قانون به شما اجازه می دهد استهلاک را به حالت تعلیق در آورید کیس ماشیندر اینگونه موارد:
سوال شماره 3. ثبت نام خودرو در پلیس راهنمایی و رانندگی است پیش نیازبرای استهلاک؟ آیا می توان برای خودرویی که به بهره برداری رسیده، اما در پلیس راهنمایی و رانندگی ثبت نشده است، استهلاک تعلق گرفت؟
پاسخ. مبنای شروع استهلاک برای وسایل نقلیه و همچنین سایر دارایی های ثابت، راه اندازی آن است. در عین حال، ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی تنها حق شرکت خودرو را تعیین می کند ترافیک جاده ای، اما نه در شروع استهلاک.
سوال شماره 4. آیا ویژگی هایی در محاسبه استهلاک خودروها وجود دارد که بر اساس نوع آن مشخص می شود؟
پاسخ. به طور کلی الگوریتم و روش محاسبه فرسودگی خودروها برای انواع مختلف. اما شایان ذکر است که برخی از ویژگی ها:
- برای محاسبه استهلاک خودروهای سواری کافی است تاریخ تولید، مسافت پیموده شده را بدانید. دوره تضمینسازنده از خوردگی؛
- برای کامیون هاهنگام محاسبه استهلاک، باید هزینه پایه، عمر مفید را تعیین کنید.
- اگر استهلاک در اتوبوس ها و تراکتورها محاسبه شود، تعیین دقیق مدل و عمر مفید مهم است.
- هنگام محاسبه سایش خاص تجهیزات ساخت و سازهزینه اولیه بدون هزینه لاستیک در نظر گرفته شده است. لاستیک ها به صورت جداگانه مستهلک می شوند.
سوال شماره 5. استهلاک خودرو در زمان بازنشستگی چگونه حذف می شود؟
پاسخ. واگذاری وسایل نقلیه به شرح زیر در حسابداری منعکس می شود:
- Dt02 Kt01 - استهلاک انباشته حذف می شود.
- Dt91 Kt01 - به مقدار مقدار باقی مانده.
بسیاری از شرکت ها دارای خودرو یا خودرو در ترازنامه خود هستند. مینی بوس های مسافربری. بیایید بفهمیم که ویژگی استهلاک آنها در مالیات و حسابداری چیست. چگونه از تفاوت های احتمالی بین حساب ها جلوگیری کنیم و در نتیجه کار یک حسابدار را ساده کنیم.
هم در حسابداری (بند 4 PBU 6/01 مصوب 30 مارس 2001 شماره 26n) وزارت دارایی و هم در حسابداری مالیاتی (بند 1 ماده 257 قانون مالیات) خودرو به رسمیت شناخته می شود. به عنوان یک دارایی ثابت هزینه آن از طریق استهلاک پرداخت می شود. در راه خطیمقدار استهلاک سالانه بر اساس بهای تمام شده اولیه دارایی ثابت، عمر مفید و نرخ استهلاک محاسبه می شود.
عمر مفید را تعیین کنید
شرکت هنگام پذیرش خودرو برای حسابداری، عمر مفید آن را به تنهایی تعیین می کند. برای انجام این کار، زمان مورد انتظار استفاده از خودرو را بر اساس عملکرد و قدرت آن تعیین کنید (بند 20 PBU 6/01). دوره احتمالی استفاده نیز می تواند تحت تأثیر قرار گیرد، برای مثال، حالت و شرایط کار.
در حسابداری مالیاتی، مدت استفاده نیز توسط خود شرکت تعیین می شود، اما باید شرایط مندرج در طبقه بندی دارایی های ثابت مصوب مصوبه شماره 1 دولت در تاریخ 1 دی 1381 را در نظر گرفت. برای تعیین اینکه خودرو متعلق به کدام گروه استهلاک است (بند 3 از ماده 258 NK) ضروری است. سپس مدت معینی از عمر مفید آن را در شرایط تعیین شده برای این گروه استهلاک تعیین کنید.
نرخ استهلاک را محاسبه کنید
اگر در حسابداری مدت استفاده از خودرو را مثلاً 48 ماه تعیین کنیم، نرخ استهلاک برای حسابداری 2.1 درصد (100٪: 48 ماه) در ماه خواهد بود (بند 19 PBU 6/01). استهلاک خودرو از روز اول ماه بعد از ماه پذیرش شی برای حسابداری شروع می شود و تا زمان بازپرداخت کامل یا حذف هزینه انجام می شود (بند 21 PBU 6/01).
چنانچه مدت استفاده از خودرو در حسابداری مالیاتی مشخص شود، نرخ استهلاک ماهانه برای حسابداری مالیاتی (بند 4 ماده 259 قانون مالیات) 2.1 درصد (1: 48 ماه در 100 درصد) خواهد بود. برابر نرخ محاسبه شده طبق قوانین حسابداری. استهلاک از اولین روز ماه بعد از ماه راه اندازی خودرو شروع می شود (بند 2 ماده 259 قانون مالیات).
قانون مالیات به طور جداگانه اتومبیل های گران قیمت را اختصاص می دهد (بند 9 ماده 259 قانون مالیات). او شامل اتومبیل یا مینی بوس با هزینه اولیه به ترتیب بیش از 300 و 400 هزار روبل است. نرخ استهلاک این گونه خودروها باید با ضریب ویژه 0.5 اعمال شود.
روش محاسبه نرخ استهلاک ماهانه (برای روش خط مستقیم) به شرح زیر است: واحد بر طول عمر مفید در ماه تقسیم می شود و نتیجه در 100 درصد و در ضریب تصحیح 0.5 ضرب می شود (حرف 0.5). خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 17 فوریه 2005 شماره 20 -12/10061). به نظر می رسد برای دوره استفاده از وسایل نقلیه - 48 ماه، نرخ استهلاک 1.05 درصد خواهد بود.
در حسابداری چنین قاعده ای وجود ندارد و بر خلاف مالیات نمی توان ضریب کاهش اعمال کرد (نامه وزارت دارایی مورخ 21 اکتبر 2003 شماره 16-00-14 / 318).
به نظر می رسد که با تعیین مدت استفاده یکسان از یک خودروی گران قیمت در هر دو حساب، شرکت در واقع آن را برای مقاصد مالیاتی دوبرابر طولانی تر می نویسد. این امکان پذیر است، زیرا قانون مالیات نشان می دهد که استهلاک یک دارایی ثابت فقط در صورتی خاتمه می یابد که "هزینه اولیه به طور کامل حذف شود یا شیء از دارایی مستهلک شده حذف شود" (بند 2 ماده 259 قانون مالیات).
با توجه به ضریب کاهش، میزان استهلاک ماهیانه در حسابداری مالیاتی دو برابر کمتر از حسابداری خواهد بود. این منجر به تفاوتی می شود که باید مطابق با قوانین PBU 18/02 "حسابداری تسویه حساب مالیات بر درآمد" (مصوب به دستور وزارت دارایی مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n) در نظر گرفته شود.
مثال
این شرکت در ترازنامه خود یک خودروی سواری با هزینه اولیه 480000 روبل دارد. برای سادگی، فرض می کنیم که این هزینه برای هر دو حساب یکسان است.
بر اساس طبقه بندی دارایی های ثابت (مصوب مصوبه شماره 1 دولت 11 دی 1381) خودروهای با حجم موتور تا 3.5 لیتر در گروه سوم استهلاک قرار می گیرند. عمر مفید این اموال از 3 تا 5 سال با احتساب (از 36 تا 60 ماه) می باشد. کد طبق طبقه بندی کننده - 15 3410010.
مدیر شرکت، هم برای حسابداری و هم برای حسابداری مالیاتی، مدت استفاده از خودرو را 48 ماه تعیین کرد.
سپس برای حسابدارینرخ استهلاک 2.1 درصد خواهد بود و ماهانه 10000 روبل حذف می شود.
برای مقاصد حسابداری مالیاتی، با توجه به ضریب تعدیل 0.5، نرخ استهلاک 1.05 درصد خواهد بود. به عنوان هزینه استهلاک، شرکت می تواند فقط 5000 روبل بپذیرد. هر ماه.
مقدار هزینه هایی که می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت 5000 روبل است. کمتر از مبلغ شناسایی شده در حسابداری یک تفاوت موقت کسر تشکیل می شود که منجر به ظهور مالیات بر درآمد معوق می شود (فرعی 11، 14 PBU 18/02).
در طول چهار سال اول، حسابدار موارد زیر را ثبت می کند:
بدهکار 09 اعتبار 68
- 14400 روبل. (60000 روبل x 24%) - نشان دهنده دارایی مالیات معوق است.
طی چهار سال آینده، مابه‌التفاوت موقت قابل کسر لغو خواهد شد و باید یک پست معکوس انجام شود. این به این دلیل است که استهلاک این خودرو همچنان در حسابداری مالیاتی اعمال می شود، در حالی که در حسابداری از قبل مستهلک می شود.
بدهکار 68 اعتبار 09
- 14400 روبل. - دارایی مالیات معوق تسویه شده است.
در نتیجه، موجودی در حساب 09 وجود ندارد.
سال استهلاک میزان استهلاک در حسابداری میزان استهلاک در حسابداری مالیاتی تفاوت موقت (ستون 2 - ستون 3) دارایی مالیات معوق (سال 3 x 24%) 1 2 3 4 5 سال 1 120 000 60 000 60 000 14 400 سال 2 120 000 60 000 60 000 14 400 سال 3 120 000 60 000 60 000 14 400 سال چهارم 120 000 60 000 60 000 14 400 سال 5 – 60 000 -60 000 -14 400 سال 6 – 60 000 -60 000 -14 400 سال هفتم – 60 000 -60 000 -14 400 سال 8 – 60 000 -60 000 -14 400
آسان کردن زندگی برای یک حسابدار
برای جمع آوری داده های مالیاتی و حسابداری، یک شرکت می تواند حسابداری را تنظیم کند ماشین های گران قیمتبیشتر طولانی مدتاستفاده مفید فقط فراموش نکنید که این تصمیم را در سیاست حسابداری ذکر کنید.
اگر مدت دو برابر شود، مقدار استهلاک ماهانه برای اهداف حسابداری با مبلغ ماهانه استهلاک برای اهداف حسابداری مالیاتی منطبق خواهد شد. سپس نیازی به اعمال PBU 18/02 "حسابداری تسویه حساب مالیات بر درآمد" نخواهد بود.
لازم به ذکر است که گزینه پیشنهادی از یک طرف حسابداری و حسابداری مالیاتی را ساده می کند (میزان استهلاک یکسان خواهد بود) اما از طرف دیگر منجر به برآورد بیش از حد مالیات بر دارایی می شود. از این گذشته ، مبنای این مالیات طبق داده های حسابداری تعیین می شود (بند 1 ماده 374 قانون مالیات).
یک "اما" دیگر وجود دارد. از سال 2006، شرکت می تواند حق حق بیمه استهلاک را اعمال کند (بند 1.1 ماده 259 قانون مالیات). این بدان معناست که در حسابداری مالیاتی، می توان تا 10 درصد از بهای تمام شده دارایی ثابت مورد بهره برداری را در یک زمان به عنوان هزینه حذف کرد. قوانین حسابداری این را پیش بینی نمی کند.
در این صورت عدم افزایش عمر مفید خودرو در حسابداری باعث یکسان شدن مبالغ استهلاک و حسابداری طبق PBU 18/02 برای حسابدار نخواهد شد.
ماشین ارتقا یافت
زمانی امکان پذیر است که هزینه اولیه یک خودروی شرکتی از 300 هزار روبل تجاوز نکند. با این حال، بعداً شرکت تصمیم می گیرد آن را مدرن کند، مثلاً یک کولر گازی نصب کند.
در حسابداری مالیاتی، هزینه اولیه خودرو در نتیجه نوسازی افزایش می یابد (بند 2، ماده 257 قانون مالیات). اگر از سیصد هزار گرامی بیشتر شود، از اولین روز ماه بعد از ماه تکمیل چنین مدرن سازی، شرکت باید نرخ استهلاک را به نصف کاهش دهد.
به هر حال، در حسابداری، نوسازی هزینه اولیه دارایی های ثابت را نیز افزایش می دهد (بند 14 PBU 6/01، مصوب شده به دستور وزارت دارایی مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n).
شانس داوطلبانه
در حسابداری مالیاتی علاوه بر ضریب کاهش اجباری، ضرایب اختیاری نیز وجود دارد. شرکت تصمیم می گیرد که از آنها استفاده کند یا نه. او تصمیم خود را در خط مشی حسابداری منعکس می کند.
اگر خودرو در یک محیط تهاجمی یا افزایش شیفت کار می کند ، شرکت می تواند ضریب ضربی را برای نرخ استهلاک اعمال کند - نه بیشتر از 2 (بند 7 ماده 259 قانون مالیات). به عنوان مثال، اگر ماشین واقعاً برای بیش از دو شیفت کاری استفاده می شود (نامه UMNS برای مسکو به تاریخ 2 اکتبر 2003 شماره 26-12 / 54400).
همچنین شرکت حق دارد نرخ استهلاک کمتری را نسبت به آنچه در مواد 258 و 259 قانون مالیات پیش بینی شده اعمال کند. و این تصمیم باید در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی تثبیت شود.
T. Bursulaia، حسابرس ارشد، گروه شرکت های Gradient Alfa منبع مواد -
کل هزینه یک وسیله نقلیه خریداری شده توسط یک شرکت هرگز بلافاصله حذف نمی شود. در طول عمر مفید به تدریج کسر می شود. باید استهلاک خودرو را در چارچوب حسابداری و حسابداری مالیاتی در نظر گرفت.
استهلاک خودرو عبارت است از حذف بهای تمام شده وسیله نقلیه در قطعات متناسب با فرسودگی فیزیکی. به عبارت دیگر، اگر خودرو توسط شرکت خریداری شده باشد، هزینه آن بلافاصله توسط بخش حسابداری حذف نمی شود، بلکه به تدریج طی چندین سال انجام می شود.
کسر استهلاک به هزینه های شرکت مربوط می شود. آنها از دارایی های ثابت کسر می شوند (PBU 6/01 از 03/30/2001). این معادل نقدی فرسودگی است.
- شرکت یک ماشین می خرد؛
- این شرکت یک کارمند با ماشین استخدام می کند.
اجاره خودرو را می توان در حساب 01 ثبت کرد که اطلاعات مربوط به دارایی های ثابت در حال کار را منعکس می کند. اما تنها در صورتی که این دارایی برای بیش از 12 ماه متوالی درآمد ایجاد کند.
از استهلاک در حسابداری و حسابداری مالیاتی استفاده می شود که باید به تدریج مبالغ هزینه های کلان را حذف کرد تا در مدت کوتاهی شاخص های منفی ایجاد نشود.
محاسبه در حسابداری
الگوریتم محاسبه به شرح زیر است:
- تعیین عمر مفید؛
- روش محاسبه را انتخاب کنید (روش مستقیم بیشتر مورد استفاده قرار می گیرد و با مجموع اعداد عمر مفید نیز می توان آن را با کاهش موجودی یا بر اساس ساعت ماشین محاسبه کرد).
- منعکس کردن روش انتخاب شده در سیاست حسابداری؛
- محاسبات را انجام دهید، روش انتخاب شده را در طول عمر مفید اعمال کنید.
تغییر روش محاسبه برای یک شی مجاز نیست.
اینکه چه زمانی ارزش شروع به نوشتن کسرها را دارد بستگی به دوره راه اندازی وسیله نقلیه دارد و نه واقعیت خرید آن. همچنین مهم نیست که خودرو چه زمانی در پلیس راهنمایی و رانندگی ثبت شده است.
روش های مختلفی برای محاسبه استهلاک خودرو وجود دارد. مبنای آن هزینه خودرو بدون مالیات بر ارزش افزوده است که در بدهی حساب منعکس شده است. شماره 1 "دارایی های ثابت". پول رد شده در اعتبار حساب 02 "استهلاک دارایی های ثابت" نشان داده شده است.
عمر مفید را می توان در فرمان شماره 1 دولت فدراسیون روسیه در تاریخ 1 ژانویه 2002 مشاهده کرد. اتومبیل ها در گروه 3 (3-5 سال)، چهارم (5-7 سال)، پنجم (7-10 سال) قرار می گیرند.
برای محاسبات، می توانید از دایرکتوری استفاده کنید که ارزش دفتری مدل خودرو را نشان می دهد. ارزش حاصل بر دوره استفاده تقسیم می شود و مقدار استهلاک حاصل می شود. نه تک دایرکتوری، که تمام محاسبات روی آن ردیف می شود. به عنوان پایه، مجاز به گرفتن کاتالوگ های نامگذاری منتشر شده توسط سازمان های تخصصی.
در حسابداری بیشتر از دو روش استفاده می شود - روش خطی و روشی بر اساس مجموع اعداد عمر مفید. کدام یک از آنها برای درخواست، خود شرکت را انتخاب می کند. با این حال، می توانید قبل از راه اندازی شی حسابداری، در یک گزینه خاص متوقف شوید. و بعدا نمی توانید آن را تغییر دهید.
مثال روش خطی
حذف یکنواخت وجوه در کل دوره استهلاک را فرض می کند.
به عنوان مثال، فورد ترانزیت جدید پیکربندی اولیههزینه خالص مالیات بر ارزش افزوده 1685 هزار روبل است. فرض بر این است که شرکت به مدت 5 سال (60 ماه) از آن استفاده خواهد کرد. در این مورد، مقدار استهلاک ماهانه 28.08 هزار روبل است. (337 هزار روبل در سال). کل استهلاک برای هر سال 20 درصد خواهد بود.
برای محاسبه دقیق کسرها با در نظر گرفتن استهلاک، لازم است مسافت پیموده شده از ابتدای بهره برداری را در نظر بگیرید. شرایط آب و هوایی, محلکه در آن وسیله نقلیه قرار است استفاده شود، وضعیت اکولوژیکی منطقه. همچنین برند و کشور سازنده دستگاه نیز مهم است. کیفیت مونتاژ تعیین می کند که هزینه های نگهداری و سرویس چقدر خواهد بود.
نمونه ای از روش بر اساس مجموع اعداد عمر مفید
محاسبه بر اساس داده های فوق هزینه ماشین (1685 هزار روبل). بدون در نظر گرفتن هزینه های نگهداری و سرویس وسیله نقلیه.
5 سال کارکرد خودرو = 1+2+3+4+5 = 15
ابتدا شماره سریال سال بهره برداری جمع می شود: اول (1)، دوم (2)، سوم (3)، چهارم (4)، پنجم (5)، ششم (6). معلوم می شود 15. سپس در سال اول بهره برداری، کسرها به شرح زیر محاسبه می شود:
AO = سال ترتیبی (از پایان) ÷ جمع شماره سریالسال x هزینه ماشین
T. arr. در سال اول، بیشترین مقدار حذف می شود، در آخرین - کوچکترین.
استهلاک در حسابداری مالیاتی
در حسابداری مالیاتی از روش خطی و غیر خطی استفاده می شود. با روش خط مستقیم، مقدار استهلاک سالانه 337 هزار روبل است. (1685 ÷ 60). غیر خطی در هنر توضیح داده شده است. 259.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
در حسابداری مالیاتی در ابتدای دوره گزارش، سازمان حق دارد روش محاسبه را تغییر دهد. با این حال، اگر روش غیر خطی در ابتدا انتخاب شده باشد، روش خطی را می توان قبل از 5 سال استفاده کرد.
استهلاک تسریع شده
این یکی از انواع استهلاک است که در آن محاسبه استهلاک با ضریب ضربی - 2 یا 3 (ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه) انجام می شود. در صورت اجاره خودرو قابل اجراست.
