Часто керівники фірм цікавляться, що є прискорена амортизація. Розглянемо основні особливості таких нарахувань, основні переваги та недоліки, а також використовувані методи у 2019 році.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Підприємство, яке має нематеріальні активи та ОС, має нараховувати амортизацію. У певних ситуаціях можливе використання методів прискореної амортизації. Визначимо основні аспекти.

Основні моменти

Є два амортизаційні методи. У першому випадку амортизація нараховується рівними частинами протягом певного періоду. У другий випадок використовується прискорена амортизація. Розглянемо, у чому її суть та які функції.

Необхідні терміни

Зносом називають зменшення первинної ціни об'єкти при зносі у виробничому процесі або при моральному старінні. Знос відбивають щомісяця при амортизаційних нарахуваннях.

Амортизація - поступове знесення об'єкта і перенесення їх ціни поступово на вироблений товар. Нараховану амортизаційну суму включають у собівартість виробленого товару або витрати звернення.

Створюють амортизаційні фонди, що використовуються під час проведення відновлювальних робіт. Поширений прийом, що забезпечує більш швидкі податкові активи - прискорена амортизація.

З її допомогою власники можуть отримати більший прибуток, щоб відшкодувати витрати на певних стадіях розвитку підприємства.

Використання конкретних форм амортизації ґрунтується на пошуках шляхів зменшення податкового навантаження на фірму. Прискореною називають амортизацію за завищеною нормою, коли збільшення норми припустимо не більше ніж у 2 рази.

Тобто, більшу частину ціни активів списують на витрати у перші роки використання об'єктів, а це дозволить управителям зменшити на прибуток.

Тут не використовуються механізми прямої амортизації. Але це також вплине на можливість найближчими роками претендувати на амортизацію об'єктів.

Виконувані функції

Завданням амортизації є розподіл ціни матеріальних активів, що використовуються тривалий час на витрати протягом експлуатаційного періоду.

Підстава – використання систематичних та раціональних записів. Наявна процедура розподілу, а не оцінювання.
Прискорена амортизація дає змогу стимулювати темпи розвитку промислової галузі.

В Excel при розрахунку прискорених амортизаційних нарахувань використовують такі функції:

Законодавча база

При визначенні амортизаційних нарахувань варто керуватися такими нормативними актами:

Особливості процедури

Ведення обліку амортизаційних відрахувань – це спосіб зниження податків фірми.

При інфляції метод рівномірного нарахування амортизації може призвести до збільшення податкової суми з підприємства, отже, доцільніше застосовувати метод прискореної амортизації.

Варто врахувати, що прискорену амортизацію не нараховують:

При такому вигляді амортизації використовується кілька методів нарахування сум зносу з коефіцієнтами, що підвищують (але не більше 2). Завдяки прискореному типу амортизації основні грошові коштиможна списати швидше.

При розрахунку амортизації слід застосовувати метод:

• дискретної амортизації (методи списання з урахуванням періоду роботи);
• зменшуваного залишку;
• дегресивної геометричної амортизації.

Прискорена амортизація може бути застосована щодо об'єктів лізингу. Тоді показник коефіцієнта – не більше ніж 3.

Завдяки прискореній амортизації зменшується податок на майнові об'єкти та на , але лізингову знижку зберігають у активних режимах.

При закінченні дії договору лізингу, лізингоодержувачі можуть викуповувати об'єкт за невеликою залишковою ціною. Вигода в тому, що особа має сплачувати невелику суму після закінчення строків. Докладніше розглянемо далі.

Застосовувані методи

Є такі способи визначення амортизаційного відрахування за конкретними об'єктами:

• лінійний;
• списання ціни у пропорційному співвідношенні обсягів товару;
• списання ціни за сумами чисел років періоду корисного використання;
• зменшуваних залишків.

Останні два методи застосовуються при прискореній амортизації. Активи швидше зношуються спочатку використання, а значить, і розмір відрахувань по амортизації буде менше з часом.

Є і такий поділ методів:

• подвійного залишку, що зменшується;
• суми років;
• полуторний спадаючий залишок.

Якщо активи вводилися на роботу пізніше 1986 року, тоді нарахування зносу здійснюється з урахуванням експлуатаційного періоду та інших чинників методами рівномірного списання, полуторного чи подвійного балансу, що зменшується.

Найбільш прискорена амортизація у бухгалтерському обліку представлена ​​найпростішою формулою. Наприклад, об'єкти, що мають термін служби 4 роки, матимуть таку суму:

Отже, першого року використання відрахування на амортизацію становитимуть 4/10 ціни устаткування, другий – 3/10 тощо.

При використанні методу спадного залишку слід визначити відсотки відрахування згідно з методом рівномірного списання. Потім показник подвоюється на перший рік.

На другий рік амортизацію встановлюють при множенні подвоєного відсоткового показника на ціни, що не списана. Через війну обсяг відрахування по амортизації буде меншою, ніж за методі рівномірного списання.

При методі одиниці експлуатації фірми мають змінювати ставку відрахування у пропорційному співвідношенні інтенсивності використання активів у звітних періодах. Так згладжується показник доходу.

Основних коштів

Список об'єктів, щодо яких можливе нарахування прискореної амортизації, є у ст. 259.3 ПК.

Це стосується:

Витрати на купівлю та створення ОС, середовище яких є агресивним, можуть списуватися у зменшення оподатковуваного доходу в 2 рази швидше (). Встановлюється коефіцієнт до 2.

Для виникнення права застосування прискореної амортизації варто виконати одну умову - застосовувати об'єкт в агресивному середовищі, коли ОС зношується швидше, або використовувати об'єкт у середовищі, що прирівнюється до агресивного.

Наприклад, ОС може контактувати з таким середовищем, у результаті є ризик виникнення аварійних ситуацій. Але не можна застосовувати метод прискореної амортизації щодо об'єктів 1, 2, 3 амортизаційної групи.

Автотранспорту

Наприклад, організація складає лізинговий договір, предметом якого стає підйомний кран. Балансова вартість буде знижена в 3 рази швидше, ніж у тих випадках, коли об'єкт купується в кредит або власним коштом.

За кілька років можна платити за транспорт у рази менше, щоб його викупити. Але врахуйте, що поки ви експлуатуєте авто, воно не буде поставлене на баланс підприємства.

А при викупі за залишковою ціною (75-25% від первинної ціни) вона ж і позначиться у деклараціях. В результаті буде знижено та .

Амортизація не нараховується під час ремонту чи модернізації об'єкта. Припиняється нарахування амортизаційної суми на строк до року.

Не нараховують такі суми при передачі транспорту у користування на безоплатній основі, або при консервації ТЗ на період більше 3 місяців.

При способі зменшуваного залишку спочатку списуються великі суми амортизації в порівнянні з пізнішими нарахуваннями. Спочатку визначають річну суму відрахування. При цьому враховують залишкові ціни ОЗ початку року.

Амортизаційну норму можуть збільшувати на коефіцієнти прискорення, які встановлюються федеральним міністерством та відомством у списку ефективного видумашини для високотехнологічної галузі.

Коефіцієнт при лізингу

Використання прискореної амортизації при лізингу – основна перевага фінансування за лізинговим договором. Але як саме влаштований механізм нарахування амортизації ОС у разі?

Плюси використання прискореного виду амортизації при лізингу:

Основа встановлення бази податку майно – залишкові показники ціни. Повністю списати ОС при використанні прискореної амортизації з коефіцієнтів до 3 можна втричі швидше.

Коли лізингова угодазакінчується і об'єкт лізингу повною мірою списаний, амортизацію за ним витрати не включають, тоді як при звичайних амортизаційних нарахування основний фонд амортизується, зменшуючи податкову базу.

Використовуючи прискорену амортизацію, потрібно здійснювати контроль за загальними показниками витрат та фінансові результати роботи підприємства, значна сума може призводити до збитку в період нарахувань амортизації, що розглядається як брак застосування такого механізму.

Складають на період, протягом якого можливе списання лізингового предмета, використовуючи методи прискореної амортизації.

Наприклад, якщо об'єкт відноситься до 5 амортизаційній групі, що має строк корисного застосування 7-10 років, прискорений вид амортизації дозволить списати його за 3 роки.

Після закінчення такого терміну показники викупної вартостібудуть мінімальними.

За цією ціною об'єкт відображатиметься у складі власних ОС лізингоодержувачів. Нульове значення залишкової вартості вигідно лізингоодержувачам під час продажу викуплених об'єктів.

При розрахунку прискореної амортизації лізингових об'єктів застосовують таку формулу:

Отже, коефіцієнт не може бути більшим за 3. Це правило не поширюється на амортизаційну групу 1-3.

Якщо лізинговий об'єкт застосовується за контрактом, складеним на початок 2002, нарахування амортизації здійснюється за такими правилами:

Переваги використання прискореної амортизації природоохоронного обладнання

Наприклад, компанія придбала нові фургони. Основною перевагою методу прискореної амортизації є можливість у першому році використання об'єктів провести стандартну амортизацію ціни за допомогою податкового відрахування.

Альтернатива – прискорені відрахування та застосування більшої частини капіталу протягом наступних кількох років. Мінус - вартість фургонів не буде генерована за рахунок податкового відрахування в інші роки.

Кінцевий результат - фірмі надається непогана з податків і вона отримує нові об'єкти в одному податковому році.

За прискореної амортизації можна збільшити свої інвестиції всередині підприємства, що складаються з чистого доходу та амортизаційного відрахування.

Такі інвестиції завжди доступні і ними може розпоряджатися організація. Вони не мають ціни – є безкоштовними для компанії.

Мінус прискореного виду амортизації потрібно бути обережним. На перший погляд, це прекрасний спосіб отримання максимального прибутку від активів у перші періоди.

Але є ризик того, що її використання призведе до фінансової проблеми у решту часу. До ухвалення рішення щодо застосування методів прискореної амортизації варто здійснити перевірку інших можливостей вирішення проблем.

Іноді прискорена амортизація приносить більше проблем. Саме тому краще консультуватися у фінансового аналітика чи звернутися до бухгалтерської організації.

Як щодо фондів природоохоронного призначення? Методи прискореної амортизації таких фондів – апробований у світі міра стимулювання пріоритетного виду роботи, наукового технічного процесу.

Компанія, завищивши відрахування на амортизацію, може скоротити величину доходу, що має оподатковуватись. У результаті зростає чистий дохід.

Досвід застосування амортизації з природоохоронною метою різних країнахпоказує гарні результати- Швидко накопичується капітал для оновлення обладнання, мінімізується екологічний збиток.

Підприємство може застосовувати метод прискореної амортизації, якщо виконано певні умови та дотримано норм законодавства. Коли такий спосіб є доцільним, а коли приносить лише проблеми, ми з'ясували.

За вами залишається виконання вимог нормативних документів під час проведення розрахунків. Адже правил визначення зносу об'єктів все одно варто дотримуватися беззастережно.

Увага!

• У зв'язку з частими змінами в законодавстві, інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
• Всі випадки дуже індивідуальні та залежать від багатьох факторів. Базова інформація не гарантує вирішення саме Ваших проблем.

Тож для вас цілодобово працюють БЕЗКОШТОВНІ експерти-консультанти!

Розрахунок амортизації авто потрібний, якщо водій працює за наймом або в таксі. Як і у випадку з ОС, калькуляція проводиться для того, щоби своєчасно виділяти кошти на ремонт, профілактику, заміну зношених вузлів. Розглянемо детальніше, як здійснюється амортизація автомобіля у СУ.

Способи

Амортизація відображає знос автомобіля, виражений у грошовому еквіваленті. Вартість ТС погашається протягом терміну його корисного використання. Нарахування амортизації в СУ здійснюється одним із таких способів:

1. Лінійний - первісна вартість об'єкта списується рівномірними частинами весь термін використання об'єкта.
2. Зменшуваного залишку - річна норма відрахувань розраховується виходячи із строку використання та коефіцієнта прискорення (2 або 3), які встановлені законодавчо. Нарахування здійснюється на залишкову вартість транспортного засобу на початку кожного року. Ця методика застосовна лише до машин, що у лізингу.
3. Списання вартості за сумою кількості років експлуатації – норма амортизації множиться на первісну чи поточну вартість об'єкта.
4. Пропорційний спосіб – випущений обсяг продукції поточний рік ділиться на гаданий протягом термін використання. Отримана норма застосовується до первісної вартості об'єкта.

Насправді найчастіше використовується перший і четвертий методи. Як би не здійснювалося нарахування амортизації у СУ, у НУ цей процес відбувається відповідно до норм ст. 259 НК РФ. Організація може на початку кожного періоду (року) змінювати спосіб калькуляції зношування. Але якщо спочатку було обрано нелінійний метод, то використовувати лінійний можна лише через 5 років.

Правила розрахунку суми зносу

1. До однорідної групи об'єктів застосовується лише один метод протягом усього терміну корисного використання.
2. Протягом року проводити відрахування слід щомісяця.
3. Термін амортизації автомобіля визначається наказом керівника на момент прийняття об'єкта на баланс (з цього приводу 02).
4. Зношення по кожному об'єкту слід нараховувати в межах його балансової вартості, починаючи з місяця, що настає після введення його в експлуатацію.
5. Не нараховуйте амортизацію:

• після закінчення терміну корисного використання;
• по повністю замортизованих об'єктах;
• з об'єктів, переведених на консервацію;
• у період відновлення ОС, якщо він триває понад рік.

Приклад 1

ТОВ придбало для службових цілей "Волгу" 22.01.2001. Початкова вартість становила 175 тис. руб. У наказі про управлінський облік ТОВ сказано, що нарахування амортизації на ТЗ здійснюється лінійним способом. Термін служби визначався Єдиними нормами (до 2002 року): для авто середнього класу передбачено ставку 11,1 % від первісної вартості. Тобто термін корисного використання: 100: 11,1 = 9 років. Розрахунок амортизації автомобіля:

175 х 0,111: 12 = 1,61875 тис. руб.

Ця сума відобразиться в СУ проводкою ДТ26 КТ02.

З 2002 року ТОВ прийняло рішення розраховувати амортизацію відповідно до Класифікації ОС, за якою авто належать до 3-ї групи об'єктів. У наказі керівник організації визначив термін служби ТЗ – 48 міс. Залишкова вартість авто на 31.12.2001 р. в СУ склала:

175 - 1,61875 х 11 = 157,19375 тис. руб.

Термін використання: 48 – 11 = 37 міс.

У НУ щомісяця амортизація автомобіля нараховуватиметься у сумі:

157,19375: 37 = 4,24847 тис. руб.

Приклад 2

ЗАТ має на балансі автотранспортне господарство. По вантажним МС амортизація нараховується залежно від пробігу (за Єдиними нормами). 09.04.2001 ЗАТ ввело в експлуатацію ГАЗ 3307, що витримує 4,5 т, із ресурсом пробігу 200 тис. км. за ціною 200 тис. руб. (без НДС). Норма амортизації - 0,37% вартості ТС на 1000 км пробігу. За час роботи у квітні пробіг становив 1,4 тис. км, у травні – 2,7 тис. км, у червні – 3,1 тис. км.

Амортизація вантажного автомобіля розраховується за формулою:

А = Початкова вартість x Норма x (Пробіг: 1000).

Зношування на ТЗ нараховується з наступного місяця після введення в експлуатацію, тобто з травня. Пробіг цей період становив 1,4 + 2. 7 = 4,1 тис. км. Проведемо розрахунок амортизації автомобіля:

200 х 0,0037 х (4,1:1) = 3,043 руб.

Ця сума відобразиться у балансі проводкою ДТ23 КТ02.

З 2002 року керівництво ЗАТ прийняло рішення проводити розрахунки з класифікації ОС (4-та група об'єктів). Термін служби МС на 01.01.2002 становив 72 міс. Залишкова вартість авто – 176 654 руб. Термін корисного використання для цілей НУ: 72 – 9 = 65 міс. У НУ щомісяця амортизація автомобіля нараховуватиметься у сумі:

176654: 65 = 2717,75 руб.

Нестача

Лінійний спосіб нарахування амортизації не дає точних результатів. Він не враховує всіх витрат на обслуговування авто. Бухгалтери застосовують методику розрахунку, за якої авто експлуатується не більше п'яти років. При цьому сума відрахувань становить 10-20% вартості нового авто. Але якщо йдеться про старі транспортні засоби, то краще використовувати нелінійний метод, коли амортизація легкового автомобіля нараховується на залишкову вартість.

Сума кількості років

Підприємство придбало FordTransit за ціною 1685000 руб. (за вирахуванням ПДВ). Термін використання ТЗ – 5 років (60 міс.). Амортизація автомобіля розраховуватиметься за таким алгоритмом:

1. Визначається сума числа років: 1+2+3+4+5=15.
2. А = порядковий номер(З кінця): 1 х вартість ТЗ.

Рік	Розрахунок	Відрахування (тис. руб.)
1	5: 15 х 1,685	561,67
2	4: 15 х 1,685	449,33
3	3: 15 х 1,685	337
4	2: 15 х 1,685	224,67
5	1: 15 х 1,685	112,33

Першого року списується найбільша сума, а останній – найменша.

Нюанси

Куплений автомобіль необхідно зареєструвати в ДІБДР. Але цей процес може затягнутися на кілька тижнів через, наприклад, відсутність бланків. Амортизацію слід нараховувати з наступного місяця після введення в експлуатацію. Але як бути, якщо на цей момент авто ще не зареєстроване? У НК РФ чітких вказівок із цього приводу немає. Натомість фінансисти стверджують, що амортизувати можна і не зареєстроване ТЗ, оскільки співробітники ДАІ просто ставлять машину на облік, а не реєструють право власності.

Термін використання ТЗ в НУ визначається за затвердженою класифікацією ОС. Її можна використовувати для вживаних машин. Достатньо із зазначеного у довіднику терміну відняти кількість років експлуатації, які підтверджені документально. Якщо ТЗ було придбано у фізособи, то ці дані містяться у паспорті на автомобіль. Якщо попереднім власником була фірма, варто підняти акт прийому-передачі ОС.

Іноді виникає ситуація, коли фактичний час використання ТЗ дорівнює максимальному терміну, передбаченому Класифікацією, або перевищує його. У таких випадках власник може визначати термін самостійно, «згідно з вимогами техніки безпеки» (ст. 259 ПК).

Якщо організація купує дороге МС чи мікроавтобус, вона повинна амортизувати його із застосуванням понижуючого коефіцієнта (норма x 0,5). Фактично знос нараховуватиметься вдвічі довше, що позначиться на сумі відрахувань. Даний порядок є обов'язком фірми, яка купила легковий автомобіль за ціною, що перевищує 600 тис. руб. або мікроавтобус вартістю понад 800 тис. руб. До 2008 року діяли інші граничні суми: 300 і 400 тис. руб. відповідно. Однак використовувати коефіцієнт 0,5 до ТЗ, первісна вартість яких менша за встановлені значення, все одно доведеться, оскільки обраний метод нарахування амортизації не підлягає зміні протягом періоду експлуатації авто.

Автомобіль. Розглянемо поняття цього терміна, його особливості та проведення.

Що таке амортизація автомобіля

Амортизація автотранспортного засобу будь-якого формату – це облік машини загалом та окремих деталей зокрема. Кожна машина має свій ресурс, який у процесі експлуатації зменшується. У процесі зношування збільшуються витрати на обслуговування транспортного засобу, а також зменшується дохід, який отримує організація від експлуатації автомобіля (якщо він використовується з комерційною метою).

Кожне ТЗ (як і будь-який інший основний засіб) має свій , який залежить від групи амортизації. Відповідно до норм Постанови Уряду РФ №1 від 01 січня 2002 року виділяється 10 груп.

До групи амортизації №3 належать:

• легкові машини;
• автомобілі з вантажопідйомністю до 500 кг;
• малі та малогабаритні автобуси завдовжки до 7,5 метрів.

До четвертої групи згідно з нормами цієї постановивідносяться такі ТС:

• маленькі легкові автомобілі для інвалідів;
• вантажівки, фургони та дорожні тягачі для причепів;
• автобуси довжиною до 12 метрів та більше.

До амортизаційного списку №5 належать:

• легковики, об'єм двигуна яких понад 3,5 літри;
• вантажівки, у тому числі з вантажопідйомністю понад 5 тонн;
• тягачі;
• автомобільні поїзди;
• спеціальні автомобілі (у тому числі швидка допомогаі т.д.).

Амортизація авто. Що це таке? Дивіться у відео нижче:

Термін корисного використання

Термін корисного використання - це період, протягом якого транспортний засіб зможе приносити дохід для організації. Ресурс маленьких автомобілів менший, ніж у великогабаритної техніки, тому транспортні засоби з меншими параметрами включаються до амортизаційної групи з меншим терміном корисного використання.

• (одиниця ділиться термін корисного використання і множиться на балансову вартість ТЗ);
• списання вартості за сумою років корисного використання. Допустимо, ТЗ може використовуватися 5 років. Для отримання результату підсумовуються усі роки та виходить цифра 15. Після цього максимальна кількість(у перший рік, потім менший) ділиться на 15 і множиться на балансову вартість);
• залежно від виконаної ТЗ роботи.

Коефіцієнт

Цей коефіцієнт показує рівень зношеності основних засобів і виражається щодо суми нарахованої амортизації до числового виразу первісної (балансової) вартості основного засобу (у нашому випадку автомобіля). Не варто плутати значення даного терміна з нормою амортизації, оскільки вона встановлюється для конкретного основного засобу щорічно, а коефіцієнт амортизації з кожним роком стає дедалі більше.

Візьмемо той самий випадок, який ми розглядали у попередньому розділі. Сума амортизації за 1 рік становить 200 000 рублів, а автомобіль використовується вже, наприклад, 4 роки. Помноживши 200 000 на 4, отримуємо суму амортизації 800 000 рублів. Для отримання коефіцієнта амортизації необхідно провести таку дію: 800000: 1000000 = 0,8 (80%). Даний транспортний засіб за такого коефіцієнта вважатиметься практично зношеним.

У цьому відео буде описано амортизацію авто на конкретному прикладі:

Відсоток амортизації авто

Для визначення відсотка амортизації МС важливо знати термін його корисного використання, який визначається залежно від та остаточного рішення керівництва підприємства. Припустимо, компанія, яка буде відноситься до амортизаційної групи №5 з терміном корисного використання від 7 до 10 років. Конкретне визначення кількості років, протягом яких ТЗ зможе давати прибуток компанії, залежить від керівництва, що приймає точне рішення на підставі чітких критеріїв.

Отже, розрахуємо відсоток амортизації автомобіля з терміном корисного використання у 10 років:

• 100% (куплений новий автомобіль): 10 = 10% (річний відсоток амортизації). Технічні властивості даного автоза рік будуть погіршуватись на 10%.
• Також можна розрахувати і місячний процент амортизації: 10:12 = 0,833%.

У статті йтиметься про амортизацію транспортного засобу. Що це за процедура, для чого потрібна, і як проводиться – далі. Повна вартістьпридбаного транспортного засобу одразу не списується.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Вона віднімається поступово, протягом терміну корисного використання. Амортизація розраховується як у податковому, і у бухгалтерському обліку. Важливо уявити, як правильно здійснювати амортизацію.

Загальні відомості

Амортизація автомобіля проводиться з метою списати його вартість частинами, коли вони зносили себе. Вона вважається, якщо - організація придбала транспортний засіб або було найнято співробітника зі своїм транспортом.

Під час нарахування амортизації слід дотримуватись правил:

Організація самостійно обирає метод	Його необхідно вказати в обліковій політиці
Спосіб, який було обрано	Використовується протягом усього періоду корисного використання об'єкта
Відрахування проводяться щомісяця	У розмірі 1/12 від загальної суми протягом року
Нарахування починати з місяця	Який слідує після того, коли транспортний засіб ввели в експлуатацію
Якщо об'єкт повністю замортизований	Не потрібно нараховувати по ньому амортизацію (якщо автомобіль використовується і далі, то він просто списується з балансу організації)
Нарахування відображається	За кредитом 02

Потрібно визначити термін служби автомобілів до повного нарахування амортизації.

Способів нарахування кілька:

• лінійний;
• зменшуваний залишок;
• списання пропорційно до обсягу виконаної роботи;
• прискорений метод.

Найбільш простий – лінійний. Обчислюється за легкою формулою. Розглянемо з прикладу — компанія придбала транспортний засіб вартістю 500 000 рублів із терміном служби 10 років.

500 тисяч поділити на 10, виходить 50 000. тобто щороку вартість автомобіля знижується на 50 тисяч рублів. Цей спосібмає недолік – він не враховує всіх витрат на автомобіль, тому результати можуть бути неточними.

Амортизація обчислюється у таких випадках:

• якщо приватний підприємець або юридична особаподає документацію до податкової служби;
• при оцінці страховиками реальної вартостітранспортного засобу;
• при використанні особистого автомобіляна роботі;
• під час передачі у лізинг.

Амортизаційні відрахування бувають кількох типів – фізичний та моральний. Перший полягає у зміні вартості транспортного засобу протягом його використання.

На нього впливають механічні дії, природні явища та інші чинники. Причиною морального зносу є поява нових технологій.

Для визначення амортизації необхідно знати його кілометраж. Щоб її розрахувати, потрібно знати кілька показників:

• вартість всіх матеріалів, що пішли на підтримку автомобіля у робочому стані. Дані беруться протягом року;
• вартість заміненої рідини;
• відомості про вартість олії.

Для правильності розрахунків можна записувати всі витрати на зошит. У податковому обліку сума нарахованої амортизації за транспортним засобом включається до непрямих витрат.

Що це таке

Амортизація автомобіля – це відшкодування зносу транспортного засобу у грошовому еквіваленті. Автомобіль має термін корисного використання.

Щойно транспорт зношує себе, нараховується амортизація. У процесі проведення встановлюється, чи можна використовувати автомобіль далі чи списати його.

Призначення процедури

Відомості про амортизацію дають можливість з максимальною точністю встановити час та періодичність проведення огляду автомобіля поза планом.

Також амортизація необхідна встановлення терміну подальшого використання транспортного засобу. За допомогою цього процесу відбувається відшкодування фінансів, витрачених на купівлю транспортного засобу.

Правова база

Нарахування амортизації проводиться на підставі.

Амортизація легкового автомобіля залежить від його класу. Легкові моделімають їх 5 - перші 4 залежать від об'єму двигуна.

Класифікація:

Якщо автомобіль 1-3 класу, період амортизації становить від 3 до 5 років. У транспортних засобів 4 групи – до 7 років.
Автомобіль великого та вищого класів включені у 5 розряд, вони мають термін до 10 років.

Для таких авто об'єм двигуна не є важливим. До 5 групи може належати будь-який легковий транспортний засіб – у законодавчих актах умов віднесень немає.

Співробітники податкової інспекції відносять до цього класу автомобілі з популярною маркою, високою ціною, розмірами – седан, лімузин та інші.

У транспортних засобах вітчизняного виробника вищий клас позначається цифрою 5 у номері моделі (вона стоятиме першою).

В іномарках немає розподілу за класами, тому щодо терміну амортизації варто покладатися на висновок від виробника.

При обчисленні коефіцієнта амортизації беруться до обліку такі показники:

• вік транспортного засобу;
• пробіг у час;
• виробник;
• експлуатаційні умови, частота використання, клімат;
• екологічна ситуація у районі використання;
• застосування автомобіля – місто, село чи селище.

Якщо транспортному засобу не більше 5 років, то формула набагато простіша – витрати на амортизацію становитимуть 15%-20% за рік.

Вантажна машина

Коли організація купує транспорт і визначає його як вантажний, то наступний крок – встановити термін його корисного використання. При віднесенні вантажівки до певної групи амортизації враховується низка чинників.

Класифікація амортизаційної групи вантажних автомобілівнаступна:

Вантажним автомобільним транспортомє вантажівки, фургони, тягачі, причепи.

При лізингу

– популярна та затребувана процедура. Це найзручніша форма придбання транспортного засобу.

Амортизаційні відрахування застосовні лише до суб'єктів фінансово-господарської діяльності, фізичних осібвони не торкаються. Прискорена амортизація дозволяє швидше списати кошти, замінити їх новими.

Лізинг має переваги та недоліки. Першими є:

• мінімальний;
• зменшення бази оподаткування;
• можливість придбати об'єкт лізингу за остаточною ціною.

При визначенні податкової бази основою є залишкова вартість. При прискореній амортизації вона знижуватиметься швидше.

При прийомі автомобіля з лізингу одержувач має встановити термін корисного використання. Термін може бути прописаний у договорі.

За інших випадках організація встановлює його самостійно. Амортизація починається з моменту введення автомобіля у користування.

Строк служби

Термін служби та гарантійний період- Поняття різні, не потрібно їх плутати. Відповідно до законодавства, термін служби – це період, протягом якого виробник транспортного засобу зобов'язаний виконувати наступне:

• забезпечувати можливість використання авто за призначенням;
• відповідати за недоліки, завдані з вини.

Покупець протягом усього терміну служби має право розраховувати на наступне:

• здійснення техобслуговування транспортного засобу та його ремонт;
• висування вимог щодо якості роботи авто;
• компенсацію шкоди.

Оскільки вантажівка є робочою категорією транспорту, то термін її служби вимірюється не в роках, а в кілометражі.

Для збільшення терміну служби необхідно:

• проходити своєчасно технічний огляд;
• не перевантажувати транспорт;
• використовувати якісні мастильні матеріали;
• під час проводити заміну олії;
• замінювати свічки, фільтри та інші матеріали;
• купувати деталі найвищої якості;
• проходити обслуговування у спеціальних центрах.

Строк служби легкового транспортузалежить від умов використання. Експлуатаційний періодможе тривати до 15 років. Іномарки можуть прослужити довше, машини вітчизняних виробників не більше 8 років.

Будь-який транспортний засіб потребує витратному матеріаліщо періодично необхідно змінювати. Від його стану залежить і комфорт їзди, і життя власника транспорту.

Що більше проїде автомобіль, то довше термін його служби. Усі компоненти автомобіля мають свій термін служби. Як тільки вони зношуються, їх потрібно замінювати.

Генератора

Генератор впливає на роботу акумулятора. Термін його служби набагато менший, ніж у двигуна – близько 160 000 км. пробігу.

Амортизаторів

На амортизатор впливає погана дорогаі швидка їзда. Як результат – деталь руйнується. У машинах вітчизняних виробників справність деталі може тривати протягом 30000 км, в іномарках – до 70000 км.

Акумулятор

Сучасний транспортний засіб має акумулятор. Він заряджає електричною енергієювсі системи автомобіля.

Як і в іншої деталі, акумулятор має термін служби. У середньому за нормальних умов використання термін становить до 5 років.

Щоб продовжити термін, необхідно виконувати наступне:

• не використовувати розряджений акумулятор;
• полегшувати запуск двигуна;
• не розряджати акумулятор під час запуску;
• проходити регулярно техобслуговування;
• відключати електричні приладиколи автомобіль не рухається.

Для охолодження двигуна потрібний радіатор. Термін його служби незначний – трохи більше 2 років. Щорічно необхідно оглядати радіатор, оскільки він може зноситися раніше часу.

Автошин

Відповідь

Легкові автомобілі відносяться до амортизаційних груп залежно від їхнього типу.

Більша частина легкових автомобіліввідноситься до 3-ї амортизаційної групи основних засобів (термін корисного використання понад 3 та до 5 років).

Водночас деякі типи легкових автомобілів, наприклад, Автомобілі легкові великого класуАвтомобілі легкові вищого класу відносяться до 4-ї або 5-ї амортизаційних груп.

Обґрунтування

Автомобілі легкові (код ОКОФ 310.29.10.2).

Засоби автотранспортні для перевезення людей інші автомобілі (легкові малого класу для інвалідів, код ОКОФ 310.29.10.24)

Засоби автотранспортні для перевезення людей інші автомобілі легкові великого класу ((з робочим об'ємом двигуна понад 3,5 л) та вищого класу, код ОКОФ 310.29.10.24).

До 01.01.2017

До 3-ї амортизаційної групи основних засобів відносяться (термін корисного використання понад 3 і до 5 років);

Автомобілі легкові (153410010, крім 153410114, 153410130 - 153410141).

Таким чином, у загальному випадку, Легковий автомобіль відноситься до 3-ї амортизаційної групи.

Виняток становлять:

Автомобілі легкові малого класу для інвалідів ( 15 3410114) - такі автомобілі відносяться до 4-ї амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 5 до 7 років включно).

Автомобілі легкові великого класу (з робочим об'ємом двигуна понад 3,5 л) - (153410130) - такі автомобілі відносяться до 5-ї амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).

Автомобілі легкові великого класу для індивідуального та службового користування- (15 3410131) - належать до 5-ї амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).

Автомобілі легкові вищого класу - (15 3410140) - належать до 5-ї амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).

Автомобілі легкові вищого класу для службового користування - (15 3410141) - належать до 5-ї амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).

Які види легкових автомобілів відносяться до автомобілів найвищого класу?

Нормативні документизастосовують це поняття (наприклад, ), але з визначають його значення. У Листі УФНС РФ у м. Москві від 21.12.2011 N 16-15/ [email protected]вказується на відсутність значення терміна "Автомобілі легкові вищого класу" та рекомендується застосовувати Лист ДМК України від 26.02.1997 N 04-30/3515 "Про класифікацію автотранспортних засобівУ той же час, в останньому листі немає чітких критеріїв віднесення автомобілів до того чи іншого класу. У ньому вказується лише на ознаки, які при цьому мають бути враховані.

На мою думку, відсутність чіткої нормативної бази, можно використовувати міжнародну класифікаціюавтомобілів. Усього виділяється шість класів A,B,C,D,E, F. З них до вищому класувідноситься клас F ("люкс", " представницький клас"):

Клас міні (А) – малогабаритні автомобілі, довжиною не більше 3,6 м, та шириною не більше – 1,6 м.

Малий клас (В) – малогабаритні автомобілі завдовжки 3,6 – 3,9 м, шириною 1,5 – 1,7 м.

Нижчий середній клас(С). Довжина автомобіля 3,9 – 4,4 м, ширина – 1,6-1,75 м.