У багатьох фірм на балансі значаться легкові автомобілі або пасажирські мікроавтобуси. Розберемося, у чому особливість їх амортизації в податковому та бухгалтерському обліку. Як уникнути можливої \u200b\u200bрізниці між обліками і таким чином спростити роботу бухгалтера.
І в бухгалтерському (п. 4 ПБУ 6/01, утв. Наказом Мінфіну від 30 березня 2001 № 26н), і в податковому обліку (п. 1 ст. 257 НК) автомобіль визнають основним засобом. Його вартість погашають за допомогою амортизації. При лінійному способі річну суму амортизації розраховують, виходячи з первісної вартості основного засобу, терміну корисного використання і норми амортизаційних відрахувань.
Визначаємо термін корисного використання
Беручи автомобіль до бухгалтерського обліку, термін його корисного використання фірма встановлює самостійно. Для цього визначають очікуваний час використання автомобіля, виходячи з його продуктивності і потужності (п. 20 ПБУ 6/01). На можливий термін використання також може вплинути, наприклад, режим і умови експлуатації.
У податковому обліку термін використання також встановлює сама фірма, але вона повинна врахувати терміни, зазначені в Класифікації основних засобів, затвердженої постановою Уряду від 1 січня 2002 № 1. Для цього треба визначити, до якої амортизаційної групи належить автомобіль (п. 3 ст . 258 НК). Потім встановити конкретний термін його корисного використання в рамках тих термінів, які вказані для даної амортизаційної групи.
Вважаємо норму амортизації
Якщо в бухгалтерському обліку визначити термін використання автомобіля, наприклад, 48 місяців, то норма амортизаційних відрахувань для бухобліку складе 2,1 відсотка (100%: 48 міс.) В місяць (п. 19 ПБУ 6/01). Амортизацію автомобіля нараховують починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем прийняття об'єкта до бухгалтерського обліку, і виробляють до повного погашення вартості або списання (п. 21 ПБУ 6/01).
Якщо в податковому обліку визначити той же термін для використання автомобіля, то щомісячна норма амортизації в цілях податкового обліку (П. 4 ст. 259 НК) складе 2,1 відсотка (1: 48 міс. X 100%) і дорівнюватиме нормі, розрахованої за правилами бухобліку. Нарахування амортизації починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому автомобіль був введений в експлуатацію (п. 2 ст. 259 НК).
Податковий кодекс окремо виділяє дорогі автомобілі (п. 9 ст. 259 НК). До них він відносить легкові автомобілі або мікроавтобуси з первісною вартістю відповідно понад 300 і 400 тисяч рублів. Норму амортизації до такого транспорту потрібно застосовувати із спеціальним коефіцієнтом 0,5.
Порядок розрахунку щомісячної норми амортизації (для лінійного методу) такий: одиницю ділять на строк корисного використання в місяцях, а отриманий результат множать на 100 відсотків і на поправочний коефіцієнт 0,5 (лист УФНС по м Москві від 17 лютого 2005 № 20 -12/10061). Виходить, що для терміну використання автотранспорту - 48 місяців норма амортизації буде 1,05 відсотка.
У бухгалтерському ж обліку такого правила немає і на відміну від податкового понижуючий коефіцієнт застосовувати не можна (лист Мінфіну від 21 жовтня 2003 № 16-00-14 / 318).
Виходить, що, встановивши в обох обліках однаковий термін використання дорогого автомобіля, фірма фактично для цілей оподаткування буде списувати його в два рази довше. Таке можливо, так як Податковий кодекс вказує, що амортизація по основному засобу припиняється, тільки якщо «повністю списана первісна вартість або об'єкт вибув зі складу амортизується, майна» (п. 2 ст. 259 НК).
Через понижуючого коефіцієнта щомісячна сума амортизації в податковому обліку буде в два рази менше, ніж в бухгалтерському. Це призведе до виникнення різниці, яку доведеться враховувати за правилами ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток» (затверджено наказом Мінфіну від 19 листопада 2002 № 114н).
приклад
Фірма має на балансі легковий автомобіль первісною вартістю 480 000 руб. Для простоти припустимо, що ця вартість для обох обліків однакова.
Відповідно до Класифікації основних засобів (затв. Постановою Уряду від 1 січня 2002 № 1) легкові автомобілі з робочим об'ємом двигуна до 3,5 літра відносять до третьої амортизаційної групі. Строк корисного використання такого майна - від 3 до 5 років включно (від 36 до 60 місяців). Код за Класифікатором - 15 3410010.
Директором фірми і для бухгалтерського, і для податкового обліку було встановлено термін використання автомобіля - 48 місяців.
тоді для бухгалтерського обліку норма амортизації складе 2,1 відсотка і щомісяця можна буде списувати 10 000 руб.
З метою податкового обліку через поправочний коефіцієнт 0,5 норма амортизації складе 1,05 відсотка. Як витрати на амортизаційні відрахування фірма зможе прийняти тільки 5000 руб. в місяць.
Сума витрат, яку можна врахувати при розрахунку податку на прибуток, на 5000 руб. менше, ніж сума, визнана в бухгалтерському обліку. Утворюється тимчасова різниця, яка призводить до виникнення відкладеного податку на прибуток (подп. 11, 14 ПБО 18/02).
Протягом перших чотирьох років бухгалтер робить запис:
Дебет 09 Кредит 68
- 14 400 руб. (60 000 руб. X 24%) - відображено відкладений податковий актив.
Протягом наступних чотирьох років тимчасова різниця буде гаситися і необхідно буде робити зворотний проводку. Це пов'язано з тим, що в податковому обліку буде тривати нарахування амортизації по цьому автомобілю, тоді як в бухгалтерському він буде вже замортизований.
Дебет 68 Кредит 09
- 14 400 руб. - погашений відстрочений податковий актив.
В результаті сальдо по рахунку 09 відсутня.
Рік нарахування амортизації Сума амортизації в бухгалтерському обліку Сума амортизації в податковому обліку Тимчасова різниця (гр. 2 - гр. 3) Відстрочений податковий актив (м 3 х 24%) 1 2 3 4 5 1-ий рік 120 000 60 000 60 000 14 400 2-ий рік 120 000 60 000 60 000 14 400 3-ий рік 120 000 60 000 60 000 14 400 4-ий рік 120 000 60 000 60 000 14 400 5-ий рік – 60 000 -60 000 -14 400 6-ий рік – 60 000 -60 000 -14 400 7-ий рік – 60 000 -60 000 -14 400 8-ий рік – 60 000 -60 000 -14 400
Спростимо життя бухгалтеру
Щоб зблизити дані податкового та бухгалтерського обліку, фірма може встановити в бухобліку для дорогих автомобілів більше тривалий термін корисного використання. Тільки не забудьте вказати про це рішення в обліковій політиці.
Якщо термін завищити в два рази, то сума щомісячних амортизаційних відрахувань з метою бухгалтерського обліку співпаде з щомісячною сумою амортизації в цілях податкового обліку. Тоді застосовувати ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток» не доведеться.
Варто відзначити, що запропонований варіант, з одного боку, спрощує ведення бухгалтерського і податкового обліку (сума амортизації буде однаковою), але, з іншого боку, призводить до завищення податку на майно. Адже база для цього податку визначається за даними бухгалтерського обліку (п. 1 ст. 374 НК).
Є ще одне «але». З 2006 року фірма може скористатися правом на амортизаційну премію (п. 1.1 ст. 259 НК). Це означає, що в податковому обліку одноразово можна списати на витрати до 10 відсотків вартості придбаного основного засобу, введеного в експлуатацію. Правила бухгалтерського обліку такого не передбачають.
В цьому випадку ніяке збільшення терміну корисного використання автомобіля в бух-обліку не зробить однаковими суми амортизації та обліку за ПБО 18/02 бухгалтеру не уникнути.
автомобіль модернізували
Можлива ситуація, коли первісна вартість автомобіля фірми не перевищує 300 тисяч рублів. Однак згодом компанія вирішує його модернізувати, наприклад поставити кондиціонер.
У податковому обліку первісна вартість автомобіля збільшується в результаті модернізації (п. 2 ст. 257 НК). Якщо вона стане вище заповітних трьохсот тисяч, то з першого числа місяця, наступного за місяцем закінчення такої модернізації, фірмі доведеться вдвічі зменшити норму амортизації.
До речі, в бухгалтерському обліку модернізація також збільшує первісну вартість основних засобів (п. 14 ПБУ 6/01, затвердженого наказом Мінфіну від 30 березня 2001 № 26н).
добровільні коефіцієнти
У податковому обліку крім обов'язкового понижуючого коефіцієнта є добровільні коефіцієнти. Фірма сама вирішує, застосовувати їх чи ні. Своє рішення вона відображає в обліковій політиці.
Якщо автомобіль працює в умовах агресивного середовища або підвищеної змінності, то до норми амортизації фірма може застосувати підвищувальний коефіцієнт - не вище 2 (п. 7 ст. 259 НК). Наприклад, якщо автомобіль фактично використовується більше двох робочих змін (лист УМНС по м Москві від 2 жовтня 2003 р № 26-12 / 54400).
Фірма також має право застосовувати більш низькі норми амортизації, ніж передбачено статтями 258 і 259 Податкового кодексу. І це рішення має бути закріплено в обліковій політиці для цілей оподаткування.
Т. Бурсулая, старший аудитор Групи компаній «Градієнт Альфа» Джерело матеріалу -
У статті йтиметься про амортизацію транспортного засобу. Що це за процедура, для чого необхідна, і як проводиться - далі. Повна вартість придбаного транспортного засобу одразу не списується.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, Але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся до консультанта:
ЗАЯВКИ ТА ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО і БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Вона вираховується поступово, протягом строку корисного використання. Амортизація розраховується як в податковому, так і в бухгалтерському обліку. Важливо мати уявлення про те, як правильно здійснювати амортизацію.
Загальні відомості
Амортизація автомобіля проводиться з метою списати його вартість по частинам, коли вони зносили себе. Вона вважається, якщо - організація придбала транспортний засіб або був найнятий працівник зі своїм транспортом.
Під час нарахування амортизації потрібно слідувати правилам:
| Організація самостійно вибирає метод | Його необхідно вказати в обліковій політиці |
| Спосіб, який був обраний | Використовується протягом всього періоду корисного використання об'єкта |
| Відрахування проводяться щомісяця | У розмірі 1/12 від загальної суми за рік |
| Нарахування починати з місяця | Який слід після того, коли транспортний засіб ввели в експлуатацію |
| Якщо об'єкт повністю замортизований | Не потрібно нараховувати по ньому амортизацію (якщо автомобіль використовується і далі, то він просто списується з балансу організації) |
| нарахування відображається | За кредитом 02 |
Необхідно визначити термін служби автомобілів до повного нарахування амортизації.
Способів нарахування кілька:
- лінійний;
- зменшуваний залишок;
- списання пропорційно обсягу виконаної роботи;
- прискорений метод.
Найбільш простий - лінійний. Вираховується з легкої формулою. Розглянемо на прикладі - компанія придбала транспортний засіб вартістю 500 000 рублів з терміном служби 10 років.
500 тисяч поділити на 10, виходить 50 000. тобто щороку вартість автомобіля знижується на 50 тисяч рублів. даний спосіб має недолік - він не враховує всі витрати на автомобіль, тому результати можуть бути неточними.
Амортизація обчислюється в таких випадках:
- якщо приватний підприємець або юридична особа подає документацію в податкову службу;
- при оцінці страховиками реальної вартості транспортного засобу;
- при використанні особистого автомобіля на роботі;
- під час передачі в лізинг.
Амортизаційні відрахування бувають декількох типів - фізичний і моральний. Перший полягає в зміні вартості транспортного засобу протягом його використання.
На нього впливають механічні дії, природні явища та інші фактори. Причиною морального зносу є поява більш нових технологій.
Для визначення амортизації необхідно знати його кілометраж. Щоб її розрахувати, потрібно знати кілька показників:
- вартість усіх матеріалів, які пішли на підтримку автомобіля в робочому стані. Дані беруться за рік;
- вартість заміненої рідини;
- відомості про вартість масла.
Для правильності розрахунків можна записувати всі витрати в зошит. У податковому обліку сума нарахованої амортизації по транспортному засобу включається в непрямі витрати.
Що це таке
Амортизація автомобіля - це відшкодування зносу транспортного засобу в грошовому еквіваленті. Автомобіль має термін корисного використання.
Як тільки транспорт зношує себе, нараховується амортизація. У процесі її проведення встановлюється, чи можна використовувати автомобіль далі або списати його.
призначення процедури
Відомості про амортизацію дають можливість з максимальною точністю встановити час і періодичність проведення огляду автомобіля поза планом.
Також амортизація необхідна для встановлення терміну подальшого використання транспортного засобу. За допомогою цього процесу відбувається відшкодування фінансів, які були витрачені на покупку транспортного засобу.
Правова база
Нарахування амортизації проводиться на підставі.
амортизація легкового автомобіля залежить від його класу. Легкові моделі мають їх 5 - перші 4 залежать від обсягу двигуна.
Класифікація:
Якщо автомобіль 1-3 класу, то період амортизації становить від 3 до 5 років. У транспортних засобів 4 групи - до 7 років.
Автомобіль великого і вищого класів включені в 5 розряд, вони мають термін до 10 років.
Для таких авто об'єм двигуна не важливий. До 5 групі може ставитися будь легкове транспортний засіб - в законодавчих актах критерії віднесення немає.
Співробітники податкової інспекції відносять до цього класу автомобілі з популярною маркою, високою ціною, розмірами - седан, лімузин і інші.
У транспортних засобах вітчизняного виробника вищий клас позначається цифрою 5 в номері моделі (вона буде стояти першою).
В іномарках немає розподілу по класах, тому при визначенні терміну амортизації варто покладатися на висновок від виробника.
При обчисленні коефіцієнта амортизації беруться до уваги наступні показники:
- вік транспортного засобу;
- пробіг в даний час;
- виробник;
- експлуатаційні умови, частота використання, клімат;
- екологічна ситуація в районі використання;
- застосування автомобіля - місто, село чи селище.
Якщо транспортному засобу не більш як 5 років, то формула набагато простіше - витрати на амортизацію становитимуть 15% -20% за рік.
Вантажна машина
Коли організація набуває транспорт і визначає його як вантажного, то наступний крок - встановити термін його корисного використання. При віднесення вантажівки до певної групи амортизації враховується ряд факторів.
Класифікація амортизаційної групи вантажних автомобілів наступна:
вантажним автомобільним транспортом є вантажівки, фургони, тягачі, причепи.
при лізингу
- популярна і затребувана процедура. Це найбільш зручна форма придбання транспортного засобу.
Амортизаційні відрахування застосовні тільки до суб'єктів фінансово-господарської діяльності, фізичних осіб вони не стосуються. прискорена амортизація дає можливість швидше списати кошти, замінити їх новими.
Лізинг має переваги і недоліки. Першими є:
- мінімальний;
- зменшення бази оподаткування податками;
- можливість купити об'єкт лізингу по остаточній ціні.
При визначенні податкової бази основою служить залишкова вартість. При прискореної амортизації вона буде знижуватися швидше.
При прийомі автомобіля в лізинг одержувач повинен встановити строк корисного використання. Термін може бути прописаний в договорі.
В інших випадках організація встановлює його самостійно. Амортизація починається з моменту введення автомобіля в користування.
Строк служби
Термін служби і гарантійний період - поняття різні, не потрібно їх плутати. Згідно із законодавством, термін служби - це період, протягом якого виробник транспортного засобу зобов'язаний виконувати наступне:
- забезпечувати можливість використання авто за призначенням;
- відповідати за недоліки, заподіяні з її вини.
Покупець протягом усього терміну служби має право розраховувати на наступне:
- здійснення техобслуговування транспортного засобу і його ремонт;
- висування вимог, що стосуються якості роботи авто;
- компенсацію шкоди.
Оскільки вантажівка є робочою категорією транспорту, то термін його служби вимірюється не в роках, а в кілометраж.
Для збільшення терміну служби необхідно:
- проходити своєчасно технічний огляд;
- не перевантажувати транспорт;
- використовувати якісні мастильні матеріали;
- під час проводити заміну масла;
- замінювати свічки, фільтри та інші матеріали;
- купувати деталі високої якості;
- проходити обслуговування в спеціальних центрах.
Строк служби легкового транспорту залежить від умов його використання. експлуатаційний період може тривати до 15 років. Іномарки можуть прослужити довше, машини вітчизняних виробників - не більш 8 років.
Будь-який транспортний засіб потребує расходном матеріалі, Який періодично необхідно міняти. Від його стан залежить і комфорт їзди, і життя власника транспорту.
Чим більше проїде автомобіль, тим довше термін його служби. Всі компоненти автомобіля також мають свій термін служби. Як тільки вони зношуються, їх необхідно замінювати.
генератора
Генератор впливає на роботу акумулятора. Термін його служби набагато менше, ніж у двигуна - близько 160 000 км пробігу.
амортизаторів
На амортизатор впливає погана дорога і швидка їзда. Як результату - деталь руйнується. В машинах вітчизняних виробників справність деталі може тривати протягом 30000 км, в іномарках - до 70000 км.
акумулятора
Сучасне транспортний засіб оснащено акумулятором. він заряджає електричною енергією всі системи автомобіля.
Як і в іншої деталі у акумулятора є термін служби. В середньому за нормальних умов використання термін становить до 5 років.
Щоб продовжити термін, необхідно виконувати наступне:
- не використовувати розряджений акумулятор;
- полегшувати пуск двигуна;
- не розряджайте під час пуску;
- проходити регулярно техобслуговування;
- відключати електричні прилади, Коли автомобіль не рухається.
Для охолодження двигуна необхідний радіатор. Термін його служби незначний - не більше 2 років. Раз на рік необхідно оглядати радіатор, оскільки він може зноситися завчасно.
автошин
Казенне установа придбала об'єкт основних засобів (легковий автомобіль), раніше був в експлуатації. Як визначити термін його корисного використання з метою прийняття його до бюджетного обліку та нарахування амортизації?
Відповідно до п. 44 Інструкції № 157н терміном корисного використання основного засобу є період, протягом якого передбачається його застосування в процесі діяльності установи в запланованих цілях.
за загальним правилом визначення терміну корисного використання об'єктів основних засобів (включаючи об'єкти, які раніше були в експлуатації) з метою прийняття їх до обліку та нарахування амортизації проводиться виходячи з:
- інформації, що міститься в законодавстві РФ, що встановлює строки корисного використання майна з метою нарахування амортизації;
- рекомендацій, що містяться в документах виробника, що входять в комплектацію об'єкта майна (при відсутності в законодавстві РФ норм, які передбачають строки корисного використання майна з метою нарахування амортизації);
- прийнятого рішення комісії установи з надходження та вибуття активів (у випадках відсутності інформації в законодавстві РФ і документах виробника).
Слід знати, що по об'єктах основних засобів, які раніше були в експлуатації, дата закінчення терміну їх корисного використання визначається з урахуванням терміну їх фактичної експлуатації (абз. 12 п. 44 Інструкції № 157н). Тобто установи з метою нарахування амортизації по цих об'єктах вправі передбачити норму амортизації з урахуванням строку корисного використання, зменшеного на кількість років (місяців) експлуатації даного майна попередніми власниками.
Якщо термін фактичного використання об'єкта у попередніх власників виявиться рівним терміну його корисного використання, який визначається Класифікацією ОС, або перевищить даний термін, Установа має право самостійно встановити термін корисного використання автомобіля з урахуванням вимог техніки безпеки та інших факторів. Такий висновок грунтується на положеннях податкового законодавства (абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ). Вважаємо, що аналогічним чином слід визначати строк корисного використання об'єктів основних засобів, які раніше були в експлуатації, з метою прийняття їх до бюджетного обліку.
Термін фактичної експлуатації б / у об'єкта основних засобів повинен бути підтверджений документально. Якщо документи відсутні, то строк корисного використання встановлюється відповідно до Класифікації ОС, як для нового об'єкта основних засобів (листи Мінфіну РФ від 16.06.2010 № 03-03-06 / 1/414,).
Відзначимо, що амортизація по об'єктах основних засобів, які раніше були в експлуатації, нараховується у загальновстановленому порядку, передбаченому п. 85, 86 Інструкції № 157н ( лінійним способом починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем прийняття об'єкта до обліку), і проводиться до повного погашення вартості цього об'єкта або списання його з обліку. Розрахунок річної суми амортизації здійснюється виходячи з балансової вартості майна і норми амортизації, обчисленої з урахуванням терміну його корисного використання. Протягом фінансового року амортизація нараховується щомісяця в розмірі 1/12 річної суми.
Для наочності наведемо приклад.
Казенне установа придбала легковий автомобіль, який раніше був в експлуатації, вартістю 420 000 руб. Термін його фактичної експлуатації попереднім власником підтверджений документально і становить 2 м 8 міс. (32 міс.). Необхідно визначити термін корисного використання автомобіля і суму щомісячних амортизаційних відрахувань.
Згідно з Класифікацією ОС загальний строк корисного використання легкового автомобіля дорівнює п'яти рокам (60 міс.).
На момент прийняття автомобіля до обліку він вже експлуатувався 2 м 8 міс. (32 міс.), Тому що залишився термін його корисного використання складе 2 м 4 міс. (28 місяців) (5 л. (60 міс.) - 2 м 8 міс. (32 міс.)).
Щомісяця протягом зазначеного терміну амортизація буде нараховуватися в розмірі 15 000 руб. (420 000 руб. / 28 міс.).
Інструкція по застосуванню Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку для органів державної влади ( державних органів), Органів місцевого самоврядування, органів управління державними позабюджетними фондами, державних академій наук, державних (муніципальних) установ, затв. Наказом Мінфіну РФ від 01.12.2010 № 157н.
Експлуатація власного або лізингового транспорту зобов'язує в податковому та бухгалтерському обліку затвердити параметри нарахування фізичного зносу - період, щомісячну суму. Незалежно від методу амортизації, строк корисного використання автомобіля є визначальним критерієм розрахунку.
Бухгалтерське законодавство пропонує підприємствам самостійно визначити час продуктивної експлуатації. Податковий кодекс обмежує спеціалізованими класифікаторами, пропонуючи преференції. Приклад: строк корисного використання автомобіля в лізинг для цілей оподаткування можна скоротити в 2 рази. Щоб виключити виникнення різниць, спростити ведення обліку на практиці застосовують параграфи податкового законодавства.
Як визначити строк корисного використання легкового автомобіля
Стаття 258 НК встановлює 10 амортизаційних категорій майна, систематизованих за періодами мінімальної та максимальної ефективності. До якої групи належить прийнятий на баланс організації транспорт, розкриває Класифікатор основних засобів. У ньому згруповані ОС по привласненим номерами відповідно до стандарту ОКОФ (Класифікація основних фондів).
Щоб визначити, який термін корисного використання автомобіля, спочатку вибираються групи, в які він може входити. Потім через ОКОФ уточнюються параметри.
приклад
Підприємство купило ВАЗ 2172 (Пріора). У Класифікаторі знаходимо, що легковика включені в 3, 4, 5 категорії, в яких строк корисного використання автомобіля варіюється від 36 до 120 місяців. Але в четвертій спеціалізовані моделі для інвалідів, а в п'ятій зазначений обсяг двигуна 3,5 л і вищий клас. вітчизняні авто призначені для середніх верств населення і сумарна місткість циліндрів Пріори по технічним паспортом становить 1,6 л.
У третій групі термін корисного використання легкового автомобіля за класифікатором дорівнює 3-5 років і вказано загальний код ОКОФ 310.29.10.2. Розшифровка значення покаже, що під розряд підпадають тільки нові машини з об'ємом двигуна від мікролітражних до великолітражні, що використовують дизель і бензин. Поділу на виробників в правових актах немає. важливі технічна характеристика і дата випуску.
Як визначити термін амортизації легкового автомобіля б / у або без документів? Податковий кодекс в п 12. ст. 258 відносить старе майно до тієї ж групи, що і нове. Для вибору норми робочої придатності пропонується 3 варіанти:
- Застосовувати терміни амортизації автотранспорту, зазначені в Класифікаторі для нових об'єктів;
- Виключити з прийнятого в Класифікаторі періоду час експлуатації попереднім власником, застосувати для розрахунку залишився;
- Використовувати термін амортизації автомобіля, прийнятий попереднім власником за мінусом періоду до придбання.
Другий, третій варіанти вимагають наявності документів - акта прийому-передачі (Листи Мінфіну № 03-03-01-04 / 1/209, № 03-03-06 / 1/8587).
Важливо. паспорт технічного засобу не підтверджує термін амортизації автомобіля, його експлуатацію - рішення АС Московського округу у справі № А40-191195 / 14 від 14.10.2015.
Встановити строк корисного використання вантажного автомобіля
Для вантажівок час ефективної роботи, Доцільного змісту визначається аналогічно легковикам. Знаходяться групи амортизації, коди ОКОФ. З розшифровок видно, що:
- Транспорт вантажопідйомністю не більше 3,5 тонн відноситься до 3-й групі;
- Строк корисного використання автокрана, а також самоскидів, бортових, фургонів понад 60 до 84 місяців включно;
- У п'яту групу увійшли вантажні авто з вантажопідйомністю від 3,5 т, сміттєвози, причепи, тягачі.
У Класифікаторі термін амортизації вантажного автомобіля залежить не від об'єму двигуна, використовуваного палива. Вирішальне значення мають перевозиться, що піднімається вага і технічне оснащення.
Спеціалізовані засоби перевезення розкидані по різних групах. Приклад: штабелери експлуатуються нарівні з сміттєвозами, а бетоновоз і автонавантажувач строк корисного використання мають рівний автокрану. Тому, ставлячи на баланс майно треба враховувати характеристики, зазначені виробником. І по ним точно встановлювати категорію транспортного засобу - це допоможе уникнути суперечок з контролюючими органами.
Знання, як визначити строк корисного використання автомобіля, необхідно в бухгалтерському обліку не тільки для правильного нарахування зносу, але і для страхування майна. Обидва витрати зменшують оподатковуваний прибуток, і інспектори прискіпливо перевіряють об'єкти.
В процесі роботи організація може встановлювати на транспортний засіб нове обладнання замість прийшов в непридатність або з метою поліпшити експлуатаційні параметри. Від виду нововведень залежить амортизація автомобіля, термін корисного використання. Приклад: на бортовий вантажівка поставили фургон - вантажопідйомність знизилася за рахунок збільшення загальної маси.
Вся вартість транспортного засобу, придбаного підприємством, відразу ніколи не списується. Вона вираховується поступово протягом усього строку корисного використання. Вважати амортизацію автомобіля необхідно в рамках бухгалтерського та податкового обліку.
Амортизація автомобіля - це списання вартості транспортного засобу по частинах відповідно до фізичним зносом. Іншими словами, якщо машина була придбана підприємством, то її вартість списується бухгалтерією не відразу, а поступово протягом декількох років.
Амортизаційні відрахування відносяться до витрат діяльності підприємства. Вони вираховуються з основних засобів (ПБУ 6/01 від 30.03.2001). Це грошовий еквівалент зносу.
- підприємство купує автомобіль;
- компанія наймає співробітника з машиною.
Оренда автомобіля може бути врахована на рахунку 01, на якому відображається інформація про основні засоби, що знаходяться в експлуатації. Але тільки в тому випадку, якщо цей актив приносить дохід більше 12 місяців поспіль.
Амортизація використовується в бухгалтерському та податковому учете.Она потрібна для поступового списання сум великих витрат, щоб не створювати в короткому періоді негативні показники.
Розрахунок в бухгалтерському обліку
Алгоритм розрахунку наступний:
- визначте термін корисного використання;
- виберіть метод обчислення (частіше використовуються прямий спосіб і за сумою чисел терміну корисного використання, можна також вважати зі зменшенням залишку або на основі машино-годин);
- відобразіть в обліковій політиці обраний спосіб;
- зробіть розрахунки, застосовуйте обраний метод протягом усього строку корисного використання.
Міняти метод розрахунку не допускається для об'єкта.
Коли варто починати списувати відрахування, залежить від терміну введення транспортного засобу в експлуатацію, а не факт його покупки. Також неважливо, коли автомобіль був зареєстрований в ГИБДД.
Існує кілька способів розрахунку амортизації автомобіля. В основу лягає вартість машини без ПДВ, відображена за дебетом рах. №1 «Основні засоби». Списані гроші вказуються за кредитом рахунку 02 «Амортизація основних засобів».
Строк корисного використання можна підглянути в Постанові Уряду РФ від 1.01 2002 № 1. Авто потрапляють в 3-ю групу (3-5 років), 4-ю (5-7 років), 5-ю (7-10 років).
Для розрахунків можна використовувати довідник, в якому наведена балансова вартість моделі транспортного засобу. Отримане значення ділиться на термін використання і виходить сума амортизації. немає єдиного довідника, За яким би шикувалися всі розрахунки. За основу допускається брати номенклатурні каталоги, видаються спеціалізованими організаціями.
У бухгалтерії частіше за інших використовуються два методу - лінійний і спосіб за сумою чисел терміну корисного використання. Який з них застосувати, вибирає саме підприємство. Однак зупинитися на певному варіанті можна до введення в експлуатацію об'єкта обліку. І міняти його пізніше вже не можна.
Приклад лінійного методу
Передбачає рівномірний списання коштів протягом усього терміну амортизації.
Наприклад, новий FordTransitв базовій комплектації за вирахуванням ПДВ коштує 1 685 тис. руб. Передбачається, що на підприємстві воно буде використовуватися 5 років (60 місяців). В цьому випадку місячна сума амортизації - 28, 08 тис. Руб. (337 тис. Руб. На рік). Разом амортизаційні відрахування за кожен рік складуть 20%.
Для точного розрахунку відрахувань з урахуванням зносу необхідно взяти до уваги пробіг з початку експлуатації, кліматичні умови, населений пункт, В якому має бути використовувати транспортний засіб, екологічний стан регіону. Також важлива марка і країна виробництва машини. Від якості складання залежить, у скільки обійдеться обслуговування і витрати на сервіс.
Приклад способу за сумою чисел терміну корисного використання
Розрахунок на основі наведених вище даних вартості автомобіля (1 685 тис. Руб.). без урахування витрат на утримання і обслуговування транспортного засобу.
5 років експлуатація автомобіля \u003d 1 + 2 + 3 + 4 + 5 \u003d 15
Спочатку складається порядковий номер року експлуатації: перший (1), другий (2), третій (3), четвертий (4), п'ятий (5), шостий (6). Виходить 15. Потім в перший рік експлуатації відрахування вважаються так:
АТ \u003d порядковий рік (з кінця) ÷ суму порядкових номерів років х вартість авто
Т. обр. в перший рік списується найбільша сума, в останній - найменша.
Амортизація у податковому обліку
У податковому обліку застосовується лінійний і нелінійний метод. При лінійному методі сума річних амортизаційних відрахувань дорівнює 337 тис. Руб. (1 685 ÷ 60). Нелінійний описаний в ст. 259.2 НК РФ.
У податковому обліку на початку звітного періоду організація має право поміняти метод обчислення. Однак якщо спочатку був обраний нелінійний спосіб, то використовувати лінійний можна не раніше, ніж через 5 років.
прискорена амортизація
Це один з видів амортизації, при якому розрахунок амортизаційних відрахувань відбувається з коефіцієнтом - 2 або 3 (ст. 259.3 НК РФ). Може застосовуватися, якщо автомобіль знаходиться в лізинг.
