Експлуатація власного або лізингового транспорту зобов'язує в податковому та бухгалтерському обліку затвердити параметри нарахування фізичного зносу - період, щомісячну суму. Незалежно від методу амортизації, термін корисного використання автомобіля є визначальним критерієм розрахунку.

Бухгалтерське законодавство пропонує підприємствам самостійно визначити час продуктивної експлуатації. Податковий кодекс обмежує спеціалізованими класифікаторами, пропонуючи преференції. Приклад: строк корисного використання автомобіля в лізинг для цілей оподаткування можна скоротити в 2 рази. Щоб виключити виникнення різниць, спростити ведення обліку на практиці застосовують параграфи податкового законодавства.

Як визначити строк корисного використання легкового автомобіля

Стаття 258 НК встановлює 10 амортизаційних категорій майна, систематизованих за періодами мінімальної та максимальної ефективності. До якої групи належить прийнятий на баланс організації транспорт, розкриває Класифікатор основних засобів. У ньому згруповані ОС по привласненим номерами відповідно до стандарту ОКОФ (Класифікація основних фондів).

Щоб визначити, який термін корисного використання автомобіля, спочатку вибираються групи, в які він може входити. Потім через ОКОФ уточнюються параметри.

приклад

Підприємство купило ВАЗ 2172 (Пріора). У Класифікаторі знаходимо, що легковика включені в 3, 4, 5 категорії, в яких строк корисного використання автомобіля варіюється від 36 до 120 місяців. Але в четвертій спеціалізовані моделі для інвалідів, а в п'ятій зазначений обсяг двигуна 3,5 л і вищий клас. вітчизняні авто призначені для середніх верств населення і сумарна місткість циліндрів Пріори по технічним паспортом становить 1,6 л.

У третій групі термін корисного використання легкового автомобіля за класифікатором дорівнює 3-5 років і вказано загальний код ОКОФ 310.29.10.2. Розшифровка значення покаже, що під розряд підпадають тільки нові машини з об'ємом двигуна від мікролітражних до великолітражні, що використовують дизель і бензин. Поділу на виробників в правових актах немає. Важливі технічна характеристика і дата випуску.

Як визначити термін амортизації легкового автомобіля б / у або без документів? Податковий кодекс в п 12. ст. 258 відносить старе майно до тієї ж групи, що і нове. Для вибору норми робочої придатності пропонується 3 варіанти:

• Застосовувати терміни амортизації автотранспорту, зазначені в Класифікаторі для нових об'єктів;
• Виключити з прийнятого в Класифікаторі періоду час експлуатації попереднім власником, застосувати для розрахунку залишився;
• Використовувати термін амортизації автомобіля, прийнятий попереднім власником за мінусом періоду до придбання.

Другий, третій варіанти вимагають наявності документів - акта прийому-передачі (Листи Мінфіну № 03-03-01-04 / 1/209, № 03-03-06 / 1/8587).

Важливо. паспорт технічного засобу не підтверджує термін амортизації автомобіля, його експлуатацію - рішення АС Московського округу у справі № А40-191195 / 14 від 14.10.2015.

Встановити строк корисного використання вантажного автомобіля

Для вантажівок час ефективної роботи, Доцільного змісту визначається аналогічно легковикам. Знаходяться групи амортизації, коди ОКОФ. З розшифровок видно, що:

• Транспорт вантажопідйомністю не більше 3,5 тонн відноситься до 3-й групі;
• Строк корисного використання автокрана, а також самоскидів, бортових, фургонів понад 60 до 84 місяців включно;
• У п'яту групу увійшли вантажні авто з вантажопідйомністю від 3,5 т, сміттєвози, причепи, тягачі.

У Класифікаторі термін амортизації вантажного автомобіля залежить не від об'єму двигуна, використовуваного палива. Вирішальне значення мають перевозиться, що піднімається вага і технічне оснащення.

Спеціалізовані засоби перевезення розкидані по різних групах. Приклад: штабелери експлуатуються нарівні з сміттєвозами, а бетоновоз і автонавантажувач строк корисного використання мають рівний автокрану. Тому, ставлячи на баланс майно треба враховувати характеристики, зазначені виробником. І по ним точно встановлювати категорію транспортного засобу - це допоможе уникнути суперечок з контролюючими органами.

Знання, як визначити строк корисного використання автомобіля, необхідно в бухгалтерському обліку не тільки для правильного нарахування зносу, але і для страхування майна. Обидва витрати зменшують оподатковуваний прибуток, і інспектори прискіпливо перевіряють об'єкти.

В процесі роботи організація може встановлювати на транспортний засіб нове обладнання замість прийшов в непридатність або з метою поліпшити експлуатаційні параметри. Від виду нововведень залежить амортизація автомобіля, термін корисного використання. Приклад: на бортовий вантажівка поставили фургон - вантажопідйомність знизилася за рахунок збільшення загальної маси.

Відповідно до п. 44 Інструкції № 157н1 терміном корисного використання основного засобу є період, протягом якого передбачається його застосування в процесі діяльності установи в запланованих цілях.

за загальним правилом визначення терміну корисного використання об'єктів основних засобів (включаючи об'єкти, які раніше були в експлуатації) з метою прийняття їх до обліку та нарахування амортизації проводиться виходячи з:

• інформації, що міститься в законодавстві РФ, що встановлює строки корисного використання майна з метою нарахування амортизації;
• рекомендацій, що містяться в документах виробника, що входять в комплектацію об'єкта майна (при відсутності в законодавстві РФ норм, які передбачають строки корисного використання майна з метою нарахування амортизації);
• прийнятого рішення комісії установи з надходження та вибуття активів (у випадках відсутності інформації в законодавстві РФ і документах виробника).

Відповідно до Класифікації основних засобів, що включаються в, затвердженої Постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1 (далі - Класифікація ОС), легкові автомобілі належать до третьої амортизаційної групі (майно з терміном корисного використання понад трьох років до п'яти років включно (код ОКОФ 15 3410010)). Згідно абз. 3 п. 44 Інструкції № 157н по об'єктах основних засобів, включених до амортизаційні групи з першої по дев'яту, визначається по найбільшому терміну. Тому строк корисного використання автомобіля складе п'ять років (60 місяців).

Слід знати, що по об'єктах основних засобів, які раніше були в експлуатації, дата закінчення терміну їх корисного використання визначається з урахуванням терміну їх фактичної експлуатації (абз. 12 п. 44 Інструкції № 157н). Тобто установи з метою нарахування амортизації по цих об'єктах вправі передбачити норму амортизації з урахуванням строку корисного використання, зменшеного на кількість років (місяців) експлуатації даного майна попередніми власниками.

Якщо термін фактичного використання об'єкта у попередніх власників виявиться рівним терміну його корисного використання, який визначається Класифікацією ОС, або перевищить даний термін, Установа має право самостійно встановити термін корисного використання автомобіля з урахуванням вимог техніки безпеки та інших факторів. Такий висновок грунтується на положеннях податкового законодавства (абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ). Вважаємо, що аналогічним чином слід визначати строк корисного використання об'єктів основних засобів, які раніше були в експлуатації, з метою прийняття їх до бюджетного обліку.

Термін фактичної експлуатації б / у об'єкта основних засобів повинен бути підтверджений документально. Якщо документи відсутні, то строк корисного використання встановлюється відповідно до Класифікації ОС, як для нового об'єкта основних засобів (листи Мінфіну РФ від 16.06.2010 № 03-03-06 / 1/414, від 23.09.2009 № 03-03-06 / 1/608).

Відзначимо, що по об'єктах основних засобів, які раніше були в експлуатації, нараховується у загальновстановленому порядку, передбаченому п. 85, 86 Інструкції № 157н (лінійним способом починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем прийняття об'єкта до обліку), і проводиться до повного погашення вартості цього об'єкта або списання його з обліку. Розрахунок річної суми амортизації здійснюється виходячи з балансової вартості майна і норми амортизації, обчисленої з урахуванням терміну його корисного використання. Протягом фінансового року амортизація нараховується щомісяця в розмірі 1/12 річної суми.

Для наочності наведемо приклад.

Казенне установа придбала легковий автомобіль, який раніше був в експлуатації, вартістю 420 000 руб. Термін його фактичної експлуатації попереднім власником підтверджений документально і становить 2 м 8 міс. (32 міс.). Необхідно визначити термін корисного використання автомобіля і суму щомісячних амортизаційних відрахувань.

Згідно з Класифікацією ОС загальний строк корисного використання легкового автомобіля дорівнює п'яти рокам (60 міс.).

На момент прийняття автомобіля до обліку він вже експлуатувався 2 м 8 міс. (32 міс.), Тому що залишився термін його корисного використання складе 2 м 4 міс. (28 місяців) (5 л. (60 міс.) - 2 м 8 міс. (32 міс.)).

Щомісяця протягом зазначеного терміну амортизація буде нараховуватися в розмірі 15 000 руб. (420 000 руб. / 28 міс.).

Амортизується, т. Е. Зношується в процесі експлуатації. Однак існує ряд нюансів, які необхідно враховувати і при постановці на облік автомобіля, і коли нараховується амортизація автомобіля. Розглянемо особливості нарахування зносу на автомобіль.

Амортизація автомобіля в бухгалтерському та податковому обліку

Часовий відрізок, протягом якого компанія через амортизаційні відрахування буде списувати вартість автомобіля, визначається терміном корисного використання. Встановлює його фірма, спираючись на передбачуваний термін служби і орієнтуючись на Класифікацію ОС по амортизаційних групах, затверджену постановою Уряду від 07.07.2016 № 640. У підприємстві це покладено на спеціально створену розпорядженням керівництва і постійно діючу інвентарну комісію.

До уваги беруть той факт, що Класифікатор розроблено для цілей податкового обліку. У бухобліку ж компанія має право встановлювати СПИ самостійно. Це зазначено в п. 20 ПБО 6/01. Але зазвичай терміни експлуатації автомобіля в податковому та бухгалтерському обліку збігаються.

Відповідно до класифікатора автомашини відносяться до 3, 4 або 5-ої амортизаційних групах, і залежить приналежність машини до тієї чи іншої категорії в залежності від технічних характеристик (Потужності, розмірів, допустимої маси).

Таблиця амортизації автомобіля:

амортизаційна група	Код за ОКОФ	Автомобілі	Технічні характеристики авто
		Легкові		Від 3-х до 5-ти років
	310.29.10.30.111	мікроавтобуси
	310.29.10.41.111		Масою не більше 3,5 тн
	310.29.10.42.111		Масою не більше 3,5 тн
		Легкові малого класу В		Від 5-ти до
		Вантажні загального призначення
	310.29.10.59.113	Автотранспорт спеціальний: Бетоновози
	310.29.10.59.120	лісовози
	310.29.10.59.130	Для комунального господарства та дорожніх робіт
	310.29.10.59.150	Аварійно-рятувальні та поліцейські
	310.29.10.59.230 310.29.10.59.250	Для перевезення нафтопродуктів і газу
		Легкові великого і вищого класу	Об'ємом двигуна понад 3,5 л	Від 7-ми до 10-ти років
	310.29.10.41.112	Вантажні з дизельним двигуном	Масою від 3,5 тн до 12 тн
	310.29.10.41.113	Вантажні з дизельним двигуном	Масою понад 12 тн
	310.29.10.42.112	Вантажні з бензиновим двигуном	Масою від 3,5 тн до 12 тн
	310.29.10.42.113	Вантажні з бензиновим двигуном	Масою понад 12 тн
		ТЗ спецпризначення: тягачі сідельні

Амортизація вантажного автомобіля, як і легкового, починає розраховуватися з початку місяця, наступного за місяцем введення машини в експлуатацію. Відзначимо, що порядок введення в експлуатацію автомашини законодавчо не врегульовано. Для податкового обліку акт прийому-передачі ОЗ-1 не є документом про введення в роботу, тому щоб уникнути суперечок з ИФНС в компаніях практикують видання наказів про введення в експлуатацію об'єктів ОС. Типової форми наказу про введення не існує, тому складають їх у вільній формі.

Норма амортизаційних відрахувань на автомобіль

Визначившись з терміном ефективної експлуатації автомобіля, встановлюють норму амортизації (НА). Розраховується НА у відсотках за формулою:

НА \u003d 1 / СНІД х 100%,

приклад

Організацією придбаний автомобіль вартістю 400 000 руб. СНІД - 48 місяців. НА визначають так:

НА \u003d 1/48 х 100% \u003d 2,083%, тобто . амортизація авто буде щомісяця в розмірі 2,083% від 400 000 руб. і складати 4332 руб.

Амортизаційні витрати на автомобіль відображаються в обліку проводкою Д / т 20 (44) К / т 02.

Амортизація лізингового автомобіля

Відображення в обліку та знос автомобіля в лізинг залежать виключно від його балансоутримувача. Наприклад, якщо автомобіль переданий фірмою партнеру після досягнення відповідної домовленості, але числиться на балансі лізингодавця, то і амортизацію нараховувати буде він. Організація, що отримала машину в лізинг, враховує її вартість за балансом на рах. 001 «Орендовані ОС», дебетуючи цього приводу при прийнятті майна і кредитуючи, якщо об'єкт повертається балансоутримувачу.

Амортизація автомобіля в лізинг, якщо його передають на баланс лізингоодержувача, нараховується так:

При отриманні автомобіля, формують його первісну вартість на рах. 08 субрахунок «Майно, отримане в лізинг» в кореспонденції з рах. 76 субрахунок «Орендні зобов'язання». Після того, як ПС машини буде сформована, а об'єкт введений в експлуатацію, вартість авто переноситься в дебет рахунку 01 субрахунок «Майно, отримане в лізинг» з кредиту сч.08 / 9.

оскільки амортизацію лізингового автомобіля нараховує балансоутримувач, то він і почне амортизувати об'єкт в бухгалтерському обліку з місяця, що йде за тим, у якому авто було прийнято до обліку. СПИ зазвичай приймають аналогічним періодом дії договору лізингу.

Оплата амортизації особистого автомобіля

Часто в виробничих цілях використовується особистий автотранспорт, так як діяльність деяких співробітників пов'язана з частими роз'їздами. Ст. 188 ТК РФ передбачається виплата компенсації за використання особистого ТЗ (знос) і витрат, пов'язаних з його використанням (ПММ). нормативної бази, Яка регулює розрахунок компенсації, не існує. Тому компаніями практикується повернення палива за маршрутними картами, навігаційного обладнання та пробігу, а амортизацію нараховують прийнятим в організації способом. Простіше і зручніше застосовувати лінійний метод амортизації.

Розмір відшкодування оформляють окремою угодою або додатком до трудовим договором. Ускладнює розрахунок той факт, що автомобіль використовується і в особистих цілях, і в роботі. Для розрахунку зносу слід брати до уваги такі фактори, як вартість придбання, амортизація машини і частка, що падає на експлуатацію у виробництві. Це питання обговорюється окремо, орієнтиром служить специфіка роботи і інтенсивність поїздок. Часто, для встановлення найбільш точних сум, керівництво вимагає ведення документації по службовим роз'їздів, наприклад, дорожніх листів. У кожній фірмі зазвичай розроблений власний порядок відшкодування таких витрат. Пропонуємо приблизний розрахунок амортизації лінійним способом:

Припустимо, ціна автомобіля 500 000 руб. Середній СНІД - 5 років (60 міс.).

НА \u003d 1/60 х 100 \u003d 1,67

500 000 х 1,67 \u003d 8350 руб.

Амортизація легкового автомобіля на місяць складе 8350 руб. Бухгалтеру на основі шляхових листів, Належить розрахувати, яку частку з загального пробігу робить автомашина співробітника безпосередньо у виробничих цілях.

Наприклад, якщо із загального пробігу в 1200 км за місяць 600 км падає на робочі поїздки, то амортизація авто працівника складе 4175 руб. (8350 руб. / 2).

Витрати по відшкодуванню співробітникам цих витрат збираються на рахунках виробництва і витрат - 20, 26, 44, а виплати компенсації не обкладаються ПДФО.

У даній статті ми розглянемо: амортизація транспортних засобів. Дізнаємося що відноситься до ТЗ і поговоримо про норми ТЗ.

Нарахування амортизації автотранспорту може викликати певні питання у бухгалтера організації. Поняття «автомобільний транспорт» включає легкові машини, Вантажні, автобуси, спеціальну та іншу техніку. Юридичні особи за окремими видами транспорту можуть нараховувати знос по-різному.

Можливі способи нарахування амортизації автотранспорту

Визначення амортизації основних фондів ставиться в обов'язки юридичної особи. Автотранспорт прямо або побічно бере участь в отриманні підприємством доходу, експлуатується більше 1 року і коштує понад встановленого законодавством ліміту. Порядок розрахунку зносу по ньому викладено в Положенні по бухгалтерського обліку 6/01 і НК РФ.

Як розрахувати термін корисного використання автотранспорту?

Наступною сходинкою після вибору методу розрахунку амортизації буде встановлення терміну корисного використання автомобільного транспорту. Під ним слід розуміти час, протягом якого господарюючий суб'єкт буде списувати вартість майна через знос. Організаціям надається право визначати його на свій розсуд. Причому це право поширюється не тільки на бухгалтерський, але і на податковий облік.

Щоб максимально наблизити податковий та бухгалтерський облік, суб'єктам господарювання рекомендується для визначення строку корисного використання автотранспорту керуватися Класифікацією основних засобів, яка визначена обов'язковим документом з метою податкового обліку.

За Класифікації автотранспорт (легкові, вантажні машини, автобуси) включається в різні групи. Отже, термін корисного використання залежить від технічних характеристик і того, в яку групу Класифікації включений конкретний вид автотранспорту.

Більшість легкових автомобілів і мікроавтобуси включаються в третю групу. До четвертої можна віднести легковий транспорт малого класу, а до п'ятої - великого і вищого класу.

Визначення терміну використання для старих машин

В особливому порядку визначається термін і порядок розрахунку зносу по автотранспорту, придбаного в старому стані. У такому випадку термін служби машини, встановлений Класифікатором, можна зменшити на той час, який він експлуатувався колишнім власником.

Важлива умова - цей період повинен бути підтверджений документами, наприклад техпаспортом машини. Встановити час експлуатації автомобіля попереднім власником можна і за такими документами, як:

• Акт прийому-передачі;
• Завірена копія інвентарної картки об'єкта.

Можлива ситуація, коли термін експлуатації автотранспорту у попереднього господаря наближається до верхньої межі періоду, визначеного Класифікацією, або перевищує її. В такому випадку новий власник може визначити строк на свій розсуд, спираючись на вимоги техніки безпеки і інші критерії.

Коли необхідно застосовувати понижуючий коефіцієнт?

Законодавчо встановлено обов'язок використання понижуючого коефіцієнта при визначенні величини зносу автотранспорту в разі покупки дорогих об'єктів. Коефіцієнт 0,5 застосовується по відношенню до легковим машинам, Первісною вартістю перевищує 600000 рублів і мікроавтобусів дорожче 800000 рублів. Обов'язок використання понижуючого коефіцієнта встановлена \u200b\u200bдля податкового обліку. Законодавством в галузі бухобліку цієї необхідності не встановлено.

Періодично межа вартості майна, за яким діє знижувальний коефіцієнт, змінюється. У власників виникає питання, чи зберігається таке зобов'язання по відношенню до автотранспорту, вартість якого стала менше встановлених законом значень. Питання спірне. З одного боку, обраний спосіб нарахування зносу майна не повинен змінюватися протягом усього періоду амортизації. Такої точки зору дотримується Міністерство фінансів РФ. З іншого боку наявність або відсутність коефіцієнта не здатна змінити метод амортизації. Звідси випливає, що в разі зміни ліміту вартості майна, юридична особа - власник автотранспорту може припинити застосовувати понижуючий коефіцієнт. Але таке рішення, найімовірніше, доведеться відстоювати в суді.

Коли застосовуються підвищувальні коефіцієнти?

Організації крім понижуючих коефіцієнтів при розрахунку зносу автотранспорту дозволяється використовувати підвищувальні. Необхідність їх застосування визначається з ініціативи суб'єкт господарювання в залежності від обставин. За умови прийняття позитивного рішення про коефіцієнти прискорення юридична особа зобов'язана прописати це в своїх внутрішніх нормативних актах.

Необхідність застосування підвищуючого коефіцієнта (не більше 2) може виникати при роботі автотранспорту в умовах:

• Агресивного навколишнього середовища;
• Підвищеної інтенсивності.

Можливість застосування такого коефіцієнта поширюється на автотранспорт, отриманий в лізинг. В такому випадку коефіцієнт не повинен перевищувати 3. Таке право виникає у лізингоодержувача за умови обопільної згоди сторін договору.

Синтетичний і аналітичний облік амортизації автотранспорту

Нарахований знос автотранспорту включається до витрат від звичайних видів діяльності. Синтетичний облік таких нарахувань ведеться на пасивному рахунку 02. Рахунок кореспондує з рахунками 20, 25, 26, 44, 23 в залежності від того, в якій діяльності експлуатується транспортний засіб:

• Дт20 Кт02 - нарахований знос об'єкта, який використовується в основній діяльності;
• Дт23 Кт02- нарахування зносу по автотранспорту, що використовується в допоміжних виробництвах;
• Дт26 Кт02 - нарахування зносу по транспорту, що використовується управлінським персоналом;
• Дт44 Кт02 - нарахування зносу по транспорту підприємства торгівлі.

З точки зору податкового обліку суми нарахованої амортизації автотранспорту відносять до непрямих витрат. Підприємства, що спеціалізуються на наданні транспортних послуг, Відносять такі витрати до складу прямих витрат. Аналітичний облік ведеться по кожній одиниці окремо.

Лінійний спосіб, як найпоширеніший

Лінійний спосіб найбільш зрозумілий для бухгалтера і універсальний. Основна перевага полягає в простоті і можливості його застосування в бухгалтерському та податковому обліку.

Норму зносу обчислюють діленням одиниці на строк корисного використання і множенням результату на 100. Щоб розрахувати величину зносу за місяць, множать місячну норму на первісну вартість автотранспорту.

Наприклад, підприємством придбаний вантажівка вартістю 500000 рублів. Витрати по оформленню цього транспортного засобу склали 500 рублів. Строк корисного використання вантажного автомобіля дорівнює 60 місяцям. Первісна вартість складеться по-різному:

• Бухгалтерський облік - 500000 +500;
• Податковий облік - 500000.

На різницю, що утворилася сформуємо відстрочене податкове зобов'язання (500 * 24% \u003d 120 рублів):

Дт68Кт77. Норма зносу:

1/60*100% = 1,67%.

Незважаючи на те, що метод нарахування зносу в бухобліку і в оподаткуванні збігається (лінійний), величина його за місяць буде різною через відмінності в первісної вартості вантажівки. У бухобліку знос:

500500 * 1,67% \u003d 8358,35. У податковому обліку:

500000 * 1,67% \u003d 8350,00. Щомісячні проводки:

Дт20 Кт02 \u003d 8358,35. Дт77 Кт68 \u003d 2,00 ((8358,35 - 8350) * 24%).

Амортизація транспортних засобів: інші методи нарахування

При визначенні зносу по сумі чисел років корисного використання первісну вартість транспорту множать на значення, отримане шляхом ділення часу до закінчення його служби, на суму чисел років терміну корисного використання. Визначення зносу пропорційно випуску продукції на увазі специфічності по відношенню до автомобілів не застосовується.

Відповіді на актуальні питання

Питання № 1. Підприємство придбало автомобіль, який раніше знаходився в експлуатації. На думку нового власника з урахуванням стану об'єкта термін його корисного використання не може бути більше 12 місяців. Як правильно нарахувати знос в такому випадку?

Відповідь. У разі, коли термін служби основного засобу не перевищує 12 місяців, можна списати його вартість відразу в повному обсязі, що не нараховуючи амортизацію. Але час фактичної експлуатації автомобіля на підприємстві не повинно бути більше року.

Питання № 2.У яких випадках законодавство дозволяє юридичній особі припинити нарахування амортизації?

Відповідь. Законом дозволяється призупинити нарахування амортизації по автомобільному нагоди У таких випадках:

Питання № 3. Чи є реєстрація автомобіля в ГИБДД обов'язковою умовою для можливості нарахування амортизації? Чи можна нараховувати знос по машині, яка введена в експлуатацію, але не поставлена \u200b\u200bна облік в ГИБДД?

Відповідь. Підставою для початку нарахування амортизації по автотранспорту, як і по іншим основним фондам, є введення його в експлуатацію. При цьому постановка на облік в ГИБДД визначає лише право автомобіля брати участь в дорожній рух, Але не момент початку нарахування зносу.

Питання № 4. Чи є які-небудь особливості при нарахуванні зносу автотранспорту, що визначаються його видом?

Відповідь. В цілому алгоритм і методика розрахунку зносу автомобілів однакова для різних видів. Але варто відзначити деякі особливості:

• Щоб розрахувати знос по легковим машинам, досить знати дату виробництва, пробіг, гарантійний термін виробника від корозії;
• Для вантажних машин при нарахуванні зносу потрібно встановити базову вартість, період корисного використання;
• Якщо амортизація нараховується по автобусах і тракторів, то важливо точно визначити модель і термін служби;
• При розрахунку зносу спеціальної будівельної техніки в розрахунок приймають первісну вартість без вартості шин. За шинам амортизація визначається окремо.

Питання № 5. Як списується знос автомобіля при його вибутті?

Відповідь. Вибуття автотранспорту відображається у бухгалтерському обліку таким чином:

• Дт02 Кт01 - списується нарахований знос;
• Дт91 Кт01 - на суму залишкової вартості.

У статті йтиметься про амортизацію транспортного засобу. Що це за процедура, для чого необхідна, і як проводиться - далі. Повна вартість придбаного транспортного засобу одразу не списується.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, Але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся до консультанта:

ЗАЯВКИ ТА ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО і БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Вона вираховується поступово, протягом строку корисного використання. Амортизація розраховується як в податковому, так і в бухгалтерському обліку. Важливо мати уявлення про те, як правильно здійснювати амортизацію.

Загальні відомості

Амортизація автомобіля проводиться з метою списати його вартість по частинам, коли вони зносили себе. Вона вважається, якщо - організація придбала транспортний засіб або був найнятий працівник зі своїм транспортом.

Під час нарахування амортизації потрібно слідувати правилам:

Організація самостійно вибирає метод	Його необхідно вказати в обліковій політиці
Спосіб, який був обраний	Використовується протягом всього періоду корисного використання об'єкта
Відрахування проводяться щомісяця	У розмірі 1/12 від загальної суми за рік
Нарахування починати з місяця	Який слід після того, коли транспортний засіб ввели в експлуатацію
Якщо об'єкт повністю замортизований	Не потрібно нараховувати по ньому амортизацію (якщо автомобіль використовується і далі, то він просто списується з балансу організації)
нарахування відображається	За кредитом 02

Необхідно визначити термін служби автомобілів до повного нарахування амортизації.

Способів нарахування кілька:

• лінійний;
• зменшуваний залишок;
• списання пропорційно обсягу виконаної роботи;
• прискорений метод.

Найбільш простий - лінійний. Вираховується з легкої формулою. Розглянемо на прикладі - компанія придбала транспортний засіб вартістю 500 000 рублів з терміном служби 10 років.

500 тисяч поділити на 10, виходить 50 000. тобто щороку вартість автомобіля знижується на 50 тисяч рублів. даний спосіб має недолік - він не враховує всі витрати на автомобіль, тому результати можуть бути неточними.

Амортизація обчислюється в таких випадках:

• якщо приватний підприємець або юридична особа подає документацію в податкову службу;
• при оцінці страховиками реальної вартості транспортного засобу;
• при використанні особистого автомобіля на роботі;
• під час передачі в лізинг.

Амортизаційні відрахування бувають декількох типів - фізичний і моральний. Перший полягає в зміні вартості транспортного засобу протягом його використання.

На нього впливають механічні дії, природні явища та інші фактори. Причиною морального зносу є поява більш нових технологій.

Для визначення амортизації необхідно знати його кілометраж. Щоб її розрахувати, потрібно знати кілька показників:

• вартість усіх матеріалів, які пішли на підтримку автомобіля в робочому стані. Дані беруться за рік;
• вартість заміненої рідини;
• відомості про вартість масла.

Для правильності розрахунків можна записувати всі витрати в зошит. У податковому обліку сума нарахованої амортизації по транспортному засобу включається в непрямі витрати.

Що це таке

Амортизація автомобіля - це відшкодування зносу транспортного засобу в грошовому еквіваленті. Автомобіль має термін корисного використання.

Як тільки транспорт зношує себе, нараховується амортизація. У процесі її проведення встановлюється, чи можна використовувати автомобіль далі або списати його.

призначення процедури

Відомості про амортизацію дають можливість з максимальною точністю встановити час і періодичність проведення огляду автомобіля поза планом.

Також амортизація необхідна для встановлення терміну подальшого використання транспортного засобу. За допомогою цього процесу відбувається відшкодування фінансів, які були витрачені на покупку транспортного засобу.

Правова база

Нарахування амортизації проводиться на підставі.

Амортизація легкового автомобіля залежить від його класу. Легкові моделі мають їх 5 - перші 4 залежать від обсягу двигуна.

Класифікація:

Якщо автомобіль 1-3 класу, то період амортизації становить від 3 до 5 років. У транспортних засобів 4 групи - до 7 років.
Автомобіль великого і вищого класів включені в 5 розряд, вони мають термін до 10 років.

Для таких авто об'єм двигуна не важливий. До 5 групі може ставитися будь легкове транспортний засіб - в законодавчих актах критерії віднесення немає.

Співробітники податкової інспекції відносять до цього класу автомобілі з популярною маркою, високою ціною, розмірами - седан, лімузин і інші.

У транспортних засобах вітчизняного виробника вищий клас позначається цифрою 5 в номері моделі (вона буде стояти першою).

В іномарках немає розподілу по класах, тому при визначенні терміну амортизації варто покладатися на висновок від виробника.

При обчисленні коефіцієнта амортизації беруться до уваги наступні показники:

• вік транспортного засобу;
• пробіг в даний час;
• виробник;
• експлуатаційні умови, частота використання, клімат;
• екологічна ситуація в районі використання;
• застосування автомобіля - місто, село чи селище.

Якщо транспортному засобу не більш як 5 років, то формула набагато простіше - витрати на амортизацію становитимуть 15% -20% за рік.

Вантажна машина

Коли організація набуває транспорт і визначає його як вантажного, то наступний крок - встановити термін його корисного використання. При віднесення вантажівки до певної групи амортизації враховується ряд факторів.

Класифікація амортизаційної групи вантажних автомобілів наступна:

вантажним автомобільним транспортом є вантажівки, фургони, тягачі, причепи.

при лізингу

- популярна і затребувана процедура. Це найбільш зручна форма придбання транспортного засобу.

Амортизаційні відрахування застосовні тільки до суб'єктів фінансово-господарської діяльності, фізичних осіб вони не стосуються. Прискорена амортизація дає можливість швидше списати кошти, замінити їх новими.

Лізинг має переваги і недоліки. Першими є:

• мінімальний;
• зменшення бази оподаткування податками;
• можливість купити об'єкт лізингу по остаточній ціні.

При визначенні податкової бази основою служить залишкова вартість. при прискореної амортизації вона буде знижуватися швидше.

При прийомі автомобіля в лізинг одержувач повинен встановити строк корисного використання. Термін може бути прописаний в договорі.

В інших випадках організація встановлює його самостійно. Амортизація починається з моменту введення автомобіля в користування.

Строк служби

Термін служби і гарантійний період - поняття різні, не потрібно їх плутати. Згідно із законодавством, термін служби - це період, протягом якого виробник транспортного засобу зобов'язаний виконувати наступне:

• забезпечувати можливість використання авто за призначенням;
• відповідати за недоліки, заподіяні з її вини.

Покупець протягом усього терміну служби має право розраховувати на наступне:

• здійснення техобслуговування транспортного засобу і його ремонт;
• висування вимог, що стосуються якості роботи авто;
• компенсацію шкоди.

Оскільки вантажівка є робочою категорією транспорту, то термін його служби вимірюється не в роках, а в кілометраж.

Для збільшення терміну служби необхідно:

• проходити своєчасно технічний огляд;
• не перевантажувати транспорт;
• використовувати якісні мастильні матеріали;
• під час проводити заміну масла;
• замінювати свічки, фільтри та інші матеріали;
• купувати деталі високої якості;
• проходити обслуговування в спеціальних центрах.

Строк служби легкового транспорту залежить від умов його використання. експлуатаційний період може тривати до 15 років. Іномарки можуть прослужити довше, машини вітчизняних виробників - не більш 8 років.

Будь-який транспортний засіб потребує расходном матеріалі, Який періодично необхідно міняти. Від його стан залежить і комфорт їзди, і життя власника транспорту.

Чим більше проїде автомобіль, тим довше термін його служби. Всі компоненти автомобіля також мають свій термін служби. Як тільки вони зношуються, їх необхідно замінювати.

генератора

Генератор впливає на роботу акумулятора. Термін його служби набагато менше, ніж у двигуна - близько 160 000 км пробігу.

амортизаторів

На амортизатор впливає погана дорога і швидка їзда. Як результату - деталь руйнується. В машинах вітчизняних виробників справність деталі може тривати протягом 30000 км, в іномарках - до 70000 км.

акумулятора

Сучасне транспортний засіб оснащено акумулятором. він заряджає електричною енергією всі системи автомобіля.

Як і в іншої деталі у акумулятора є термін служби. В середньому за нормальних умов використання термін становить до 5 років.

Щоб продовжити термін, необхідно виконувати наступне:

• не використовувати розряджений акумулятор;
• полегшувати пуск двигуна;
• не розряджайте під час пуску;
• проходити регулярно техобслуговування;
• відключати електричні прилади, Коли автомобіль не рухається.

Для охолодження двигуна необхідний радіатор. Термін його служби незначний - не більше 2 років. Раз на рік необхідно оглядати радіатор, оскільки він може зноситися завчасно.

автошин