У статті йтиметься про амортизацію траспортного засобу. Що це за процедура, для чого потрібна, і як проводиться – далі. Повна вартістьпридбаного транспортного засобу одразу не списується.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО ТА БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Вона віднімається поступово, протягом терміну корисного використання. Амортизація розраховується як у податковому, і у бухгалтерському обліку. Важливо мати уявлення у тому, як правильно здійснювати амортизацію.

Загальні відомості

Амортизація автомобіля проводиться з метою списати його вартість частинами, коли вони зносили себе. Вона вважається, якщо - організація придбала транспортний засіб або був найнятий співробітник зі своїм транспортом.

Під час нарахування амортизації слід дотримуватися правил:

Організація самостійно обирає метод	Його необхідно вказати в обліковій політиці
Спосіб, який був обраний	Використовується протягом усього періоду корисного використання об'єкта
Відрахування проводяться щомісяця	У розмірі 1/12 від загальної суми за рік
Нарахування починати з місяця	Який слідує після того, коли транспортний засіб ввели в експлуатацію
Якщо об'єкт повністю замортизований	Не потрібно нараховувати по ньому амортизацію (якщо автомобіль використовується і далі, він просто списується з балансу організації)
Нарахування відображається	За кредитом 02

Потрібно визначити термін служби автомобілів до повного нарахування амортизації.

Способів нарахування кілька:

• лінійний;
• зменшуваний залишок;
• списання пропорційно до обсягу виконаної роботи;
• прискорений спосіб.

Найбільш простий – лінійний. Обчислюється за легкою формулою. Розглянемо з прикладу — компанія придбала транспортний засіб вартістю 500 000 рублів із терміном служби 10 років.

500 тисяч поділити на 10, виходить 50 000. тобто щороку вартість автомобіля знижується на 50 тисяч рублів. Цей спосібмає недолік – він не враховує всіх витрат на автомобіль, тому результати можуть бути неточними.

Амортизація обчислюється у таких випадках:

• якщо приватний підприємець чи юридична особа подає документацію до податкової служби;
• при оцінці страховиками реальної вартостітраспортного засобу;
• при використанні особистого автомобіляна роботі;
• під час передачі у лізинг.

Амортизаційні відрахування бувають кількох типів – фізичний та моральний. Перший полягає у зміні вартості транспортного засобу протягом його використання.

На нього впливають механічні дії, природні явища та інші фактори. Причиною морального зносу є поява нових технологій.

Для визначення амортизації необхідно знати його кілометраж. Щоб її розрахувати, потрібно знати кілька показників:

• вартість всіх матеріалів, що пішли на підтримку автомобіля у робочому стані. Дані беруться протягом року;
• вартість заміненої рідини;
• відомості про вартість олії.

Для правильності розрахунків можна записувати всі витрати на зошит. У податковому обліку сума нарахованої амортизації за транспортним засобом включається до непрямих витрат.

Що це таке

Амортизація автомобіля – це відшкодування зносу транспортного засобу у грошовому еквіваленті. Автомобіль має термін корисного використання.

Щойно транспорт зношує себе, нараховується амортизація. У процесі проведення встановлюється, чи можна використовувати автомобіль далі чи списати його.

Призначення процедури

Відомості про амортизацію дають можливість з максимальною точністю встановити час та періодичність проведення огляду автомобіля поза планом.

Також амортизація необхідна встановлення терміну подальшого використання транспортного засобу. За допомогою цього процесу відбувається відшкодування фінансів, витрачених для придбання транспортного засобу.

Правова база

Нарахування амортизації проводиться на підставі.

Амортизація легкового автомобілязалежить від його класу. Легкові моделімають їх 5 - перші 4 залежать від об'єму двигуна.

Класифікація:

Якщо автомобіль 1-3 класи, то період амортизації становить від 3 до 5 років. У транспортних засобів 4 групи – до 7 років.
Автомобіль великого та вищого класів включені у 5 розряд, вони мають термін до 10 років.

Для таких авто об'єм двигуна не важливий. До 5 групи може належати будь-який легковий транспортний засіб – у законодавчих актах умов віднесень немає.

Співробітники податкової інспекції відносять до цього класу автомобілі з популярною маркою, високою ціною, розмірами – седан, лімузин та інші.

У транспортних засобах вітчизняного виробника вищий класпозначається цифрою 5 у номері моделі (вона стоятиме першою).

В іномарках немає розподілу за класами, тому щодо терміну амортизації варто покладатися на висновок від виробника.

При обчисленні коефіцієнта амортизації беруться до обліку такі показники:

• вік транспортного засобу;
• пробіг у час;
• виробник;
• експлуатаційні умови, частота використання, клімат;
• екологічна ситуація у районі використання;
• застосування автомобіля – місто, село чи селище.

Якщо транспортному засобу не більше 5 років, то формула набагато простіша – витрати на амортизацію становитимуть 15%-20% за рік.

Вантажна машина

Коли організація купує транспорт і визначає його як вантажний, то наступний крок – встановити термін його корисного використання. При віднесенні вантажівки до певної групи амортизації враховується низка факторів.

Класифікація амортизаційної групи вантажних автомобілів:

Вантажним автомобільним транспортом є вантажівки, фургони, тягачі, причепи.

При лізингу

– популярна та затребувана процедура. Це найзручніша форма придбання транспортного засобу.

Амортизаційні відрахування застосовні лише до суб'єктів фінансово-господарської діяльності, фізичних осібвони не стосуються. Прискорена амортизаціядає можливість швидше списати кошти, замінити їх на нові.

Лізинг має переваги та недоліки. Першими є:

• мінімальний;
• зменшення бази оподаткування;
• можливість придбати об'єкт лізингу за остаточною ціною.

При визначенні податкової бази основою є залишкова вартість. При прискореній амортизації вона знижуватиметься швидше.

При прийомі автомобіля з лізингу одержувач має встановити термін корисного використання. Термін може бути прописаний у договорі.

У решті випадків організація встановлює його самостійно. Амортизація починається з моменту введення автомобіля у користування.

Термін служби

Термін служби та гарантійний період- Поняття різні, не потрібно їх плутати. Відповідно до законодавства, термін служби – це період, протягом якого виробник транспортного засобу зобов'язаний виконувати наступне:

• забезпечувати можливість використання авто за призначенням;
• відповідати за недоліки, заподіяні з вини.

Покупець протягом усього терміну служби має право розраховувати на наступне:

• здійснення технічного обслуговування транспортного засобу та його ремонт;
• висування вимог щодо якості роботи авто;
• компенсацію шкоди.

Оскільки вантажівка є робочою категорією транспорту, термін його служби вимірюється над роках, а кілометражу.

Для збільшення терміну служби необхідно:

• проходити своєчасно технічний огляд;
• не перевантажувати транспорт;
• використовувати якісні мастильні матеріали;
• під час проводити заміну олії;
• замінювати свічки, фільтри та інші матеріали;
• купувати деталі найвищої якості;
• проходити обслуговування у спеціальних центрах.

Термін служби легкового транспорту залежить від умов використання. Експлуатаційний період може тривати до 15 років. Іномарки можуть прослужити довше, машини вітчизняних виробників- Не більше 8 років.

Будь-який транспортний засіб потребує витратному матеріалі, який періодично необхідно міняти. Від його стану залежить і комфорт їзди, і життя власника транспорту.

Що більше проїде автомобіль, то довше термін його служби. Усі компоненти автомобіля мають свій термін служби. Як тільки вони зношуються, їх потрібно замінювати.

Генератора

Генератор впливає на роботу акумулятора. Термін його служби набагато менший, ніж у двигуна – близько 160 000 км. пробігу.

Амортизаторів

На амортизатор впливає погана дорогаі швидка їзда. Як результат – деталь руйнується. У машинах вітчизняних виробників справність деталі може тривати протягом 30000 км, в іномарках – до 70000 км.

Акумулятор

Сучасний транспортний засіб має акумулятор. Він заряджає електричною енергієювсі системи автомобіля.

Як і в іншої деталі, акумулятор має термін служби. У середньому за нормальних умов використання термін становить до 5 років.

Щоб продовжити термін, необхідно виконувати наступне:

• не використовувати розряджений акумулятор;
• полегшувати запуск двигуна;
• не розряджати акумулятор під час запуску;
• проходити регулярно техобслуговування;
• відключати електричні приладиколи автомобіль не рухається.

Для охолодження двигуна потрібний радіатор. Термін його служби незначний – трохи більше 2 років. Щорічно необхідно оглядати радіатор, оскільки він може зноситися раніше.

Автошин

Часто керівники фірм цікавляться, що є прискорена амортизація. Розглянемо основні особливості таких нарахувань, основні переваги та недоліки, а також використовувані методи у 2019 році.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок є індивідуальним. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО ТА БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Підприємство, яке має нематеріальні активи та ОС, має нараховувати амортизацію. У певних ситуаціях можливе застосування методів прискореної амортизації. Визначимо основні аспекти.

Основні моменти

Є два амортизаційні методи. У першому випадку амортизація нараховується рівними частинами протягом певного періоду. У другий випадок використовується прискорена амортизація. Розглянемо, у чому її суть та які функції.

Необхідні терміни

Зносом називають зменшення первинної ціни об'єкти при зносі у виробничому процесі або при моральному старінні. Знос відбивають щомісяця при амортизаційних нарахуваннях.

Амортизація - поступове знесення об'єкта і перенесення їх ціни поступово на вироблений товар. Нараховану амортизаційну суму включають собівартість товару, що виробляється, або витрати звернення.

Створюють амортизаційні фонди, що використовуються під час проведення відновлювальних робіт. Поширений прийом, що забезпечує більш швидкі податкові активи - прискорена амортизація.

З її допомогою власники можуть отримати більший прибуток, щоб відшкодувати витрати на певних стадіях розвитку підприємства.

Використання конкретних форм амортизації полягає в пошуках шляху зменшення податкового навантаження на фірму. Прискореною називають амортизацію за завищеною нормою, коли збільшення норми допустиме не більше ніж у 2 рази.

Тобто, більшу частину ціни активів списують на витрати в перші роки використання об'єктів, а це дозволить управителям зменшити прибуток.

Тут не використовуються механізми прямої амортизації. Але це також вплине на можливість найближчими роками претендувати на амортизацію об'єктів.

Функції, що виконуються

Завданням амортизації є розподіл ціни матеріальних активів, що використовуються тривалий час на витрати протягом експлуатаційного періоду.

Підстава – використання систематичних та раціональних записів. Наявна процедура розподілу, а не оцінювання.
Прискорена амортизація дає змогу стимулювати темпи розвитку промислової галузі.

В Excel при розрахунку прискорених амортизаційних нарахувань використовують такі функції:

Законодавча база

При визначенні амортизаційних нарахувань слід керуватися такими нормативними актами:

Особливості процедури

Ведення обліку амортизаційних відрахувань – це спосіб зниження податків фірми.

При інфляції метод рівномірного нарахування амортизації може призвести до збільшення податкової суми з підприємства, отже, доцільніше застосовувати метод прискореної амортизації.

Варто врахувати, що прискорену амортизацію не нараховують:

При такому вигляді амортизації використовується кілька методів нарахування сум зносу з коефіцієнтами, що підвищують (але не більше 2). Завдяки прискореному типу амортизації основні грошові коштиможна списати швидше.

При розрахунку амортизації слід застосовувати метод:

• дискретної амортизації (методи списання з урахуванням періоду роботи);
• зменшуваного залишку;
• дегресивної геометричної амортизації.

Прискорена амортизація застосовна щодо об'єктів лізингу. Тоді показник коефіцієнта – не більше ніж 3.

Завдяки прискореній амортизації зменшується податок на майнові об'єкти та на , але лізингову знижку зберігають у активних режимах.

При закінченні дії договору лізингу, лізингоодержувачі можуть викуповувати об'єкт за невеликою залишковою ціною. Вигода в тому, що особа має сплачувати невелику суму після закінчення строків. Докладніше розглянемо далі.

Застосовувані методи

Є такі способи визначення амортизаційного відрахування за конкретними об'єктами:

• лінійний;
• списання ціни у пропорційному співвідношенні обсягів товару;
• списання ціни за сумами чисел років періоду корисного використання;
• зменшуваних залишків.

Останні два методи застосовуються при прискореній амортизації. Активи швидше зношуються спочатку використання, а значить, і розмір відрахувань по амортизації буде менше з часом.

Є і такий поділ методів:

• подвійного залишку, що зменшується;
• суми років;
• полуторний спадний залишок.

Якщо активи вводилися на роботу пізніше 1986 року, тоді нарахування зносу здійснюється з урахуванням експлуатаційного періоду та інших чинників методами рівномірного списання, полуторного чи подвійного балансу, що зменшується.

Найбільш прискорена амортизація у бухгалтерському обліку представлена ​​найпростішою формулою. Наприклад, об'єкти, що мають термін служби 4 роки, матимуть таку суму:

Отже, першого року використання відрахування на амортизацію становитимуть 4/10 ціни устаткування, другий – 3/10 тощо.

При використанні методу спадного залишку слід визначити відсотки відрахування згідно з методом рівномірного списання. Потім показник подвоюється на перший рік.

На другий рік амортизацію встановлюють при множенні подвоєного відсоткового показника на ціни, що не списана. Через війну розмір відрахування по амортизації буде меншою, ніж за методі рівномірного списання.

При методі одиниці експлуатації фірми повинні змінювати ставку відрахування у пропорційному співвідношенні інтенсивності використання активів у звітних періодах. Так згладжується показник доходу.

Основних коштів

Список об'єктів, щодо яких можливе нарахування прискореної амортизації, є у ст. 259.3 ПК.

Це стосується:

Витрати на купівлю та створення ОС, середовище яких є агресивним, можуть списуватися у зменшення оподатковуваного доходу вдвічі швидше (). Встановлюється коефіцієнт до 2.

Для виникнення права застосування прискореної амортизації варто виконати одну умову – застосовувати об'єкт в агресивному середовищі, коли ОС зношується швидше, або використовувати об'єкт у середовищі, що прирівнюється до агресивного.

Наприклад, ОС може контактувати з таким середовищем, у результаті є ризик виникнення аварійних ситуацій. Але не можна застосовувати метод прискореної амортизації щодо об'єктів 1, 2, 3 амортизаційної групи.

Автотранспорту

Наприклад, організація складає лізинговий договір, предметом якого стає підйомний кран. Балансову вартість буде знижено в 3 рази швидше, ніж у тих випадках, коли об'єкт купується в кредит або за власний кошт.

За кілька років можна платити за транспорт у рази менше, щоб його викупити. Але врахуйте, що поки ви експлуатуєте авто, воно не буде поставлене на баланс підприємства.

А при викупі за залишковою ціною (75-25% від первинної ціни) вона ж і позначиться в деклараціях. В результаті буде знижено та .

Амортизація не нараховується під час ремонту або модернізації об'єкта. Припиняється нарахування амортизаційної суми на строк до року.

Не нараховують такі суми і під час передачі транспорту у користування на безоплатній основі, або при консервації ТЗ на період понад 3 місяці.

При способі зменшуваного залишку спочатку списуються великі суми амортизації в порівнянні з пізнішими нарахуваннями. Спочатку визначають річну суму відрахування. При цьому враховують залишкові ціни ОЗ початку року.

Амортизаційну норму можуть збільшувати на коефіцієнти прискорення, які встановлюються федеральним міністерством та відомством у списку ефективного видумашини для високотехнологічної галузі.

Коефіцієнт при лізингу

Використання прискореної амортизації при лізингу – основна перевага фінансування за лізинговим договором. Але як саме влаштований механізм нарахування амортизації ОС у цьому випадку?

Плюси використання прискореного виду амортизації при лізингу:

Основа встановлення бази податку майно – залишкові показники ціни. Повністю списати ОС при використанні прискореної амортизації з коефіцієнтів до 3 можна втричі швидше.

Коли лізингова угодазакінчується і об'єкт лізингу повною мірою списаний, амортизацію по ньому витрати не включають, тоді як при звичайних амортизаційних нарахування основний фонд амортизується, зменшуючи податкову базу.

Використовуючи прискорену амортизацію потрібно здійснювати контроль за загальними показниками витрат та фінансові результати роботи підприємства, значна сума може призводити до збитку в період нарахувань амортизації, що розглядається як брак застосування такого механізму.

Складають період, протягом якого можливе списання лізингового предмета, використовуючи методи прискореної амортизації.

Наприклад, якщо об'єкт відноситься до 5 амортизаційній групі, що має термін корисного застосування 7-10 років, прискорений вид амортизації дозволить списати його за 3 роки.

Після закінчення такого терміну показники викупної вартостібудуть мінімальними.

За цією ціною об'єкт відображатиметься у складі власних ОС лізингоодержувачів. Нульове значення залишкової вартості вигідне лізингоодержувачам під час продажу викуплених об'єктів.

При розрахунку прискореної амортизації лізингових об'єктів застосовують таку формулу:

Отже, коефіцієнт не може бути більшим за 3. Це правило не поширюється на амортизаційну групу 1-3.

Якщо лізинговий об'єкт застосовується за контрактом, складеним до початку 2002, нарахування амортизації здійснюється за такими правилами:

Переваги використання прискореної амортизації природоохоронного обладнання

Наприклад, компанія придбала нові фургони. Основною перевагою методу прискореної амортизації є можливість у першому році використання об'єктів провести стандартну амортизацію ціни за допомогою податкового відрахування.

Альтернатива – прискорені відрахування та застосування більшої частини капіталу протягом наступних кількох років. Мінус – вартість фургонів нічого очікувати генерована з допомогою податкового відрахування в інші роки.

Кінцевий результат - фірмі надається непогана з податків і вона отримує нові об'єкти в одному податковому році.

За прискореної амортизації можна збільшити свої інвестиції всередині підприємства, що складаються з чистого доходу та амортизаційного відрахування.

Такі інвестиції завжди перебувають у доступі, і ними може розпоряджатися організація. Вони не мають ціни – є безплатними для компанії.

Мінус прискореного виду амортизації потрібно бути обережним. На перший погляд, це прекрасний спосіб отримання максимального прибутку від активів у перші періоди.

Але є ризик того, що її використання призведе до фінансової проблеми за останній час. До прийняття рішення щодо застосування методів прискореної амортизації варто здійснити перевірку інших можливостей вирішення проблем.

Іноді прискорена амортизація приносить більше проблем. Саме тому краще консультуватися у фінансового аналітика чи звернутися до бухгалтерської організації.

Як щодо фондів природоохоронного призначення? Методи прискореної амортизації таких фондів – апробований у світі міра стимулювання пріоритетного виду роботи, наукового технічного процесу.

Компанія, завищивши відрахування на амортизацію, може скоротити величину доходу, що має оподатковуватись. Через війну збільшується чистий дохід.

Досвід застосування амортизації з природоохоронною метою різних країнахпоказує гарні результати- Швидко накопичується капітал для оновлення обладнання, мінімізується екологічний збиток.

Підприємство може застосовувати метод прискореної амортизації, якщо виконано певні умови та дотримані норм законодавства. Коли такий спосіб є доцільним, а коли приносить лише проблеми, ми з'ясували.

За вами залишається виконання вимог нормативних документівпід час проведення розрахунків. Адже правил визначення зносу об'єктів все одно варто дотримуватися беззастережно.

Увага!

• У зв'язку з частими змінами в законодавстві, інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
• Всі випадки дуже індивідуальні і залежать від багатьох факторів. Базова інформація не гарантує вирішення Ваших проблем.

Тому вам цілодобово працюють БЕЗКОШТОВНІ експерти-консультанти!

У статті ми розглянемо: амортизація транспортних засобів. Дізнаємося що відноситься до ТЗ і поговоримо про норми ТЗ.

Нарахування амортизації автотранспорту може викликати певні питання бухгалтера організації. Поняття «автомобільний транспорт» включає легкові машини, вантажні, автобуси, спеціальну та іншу техніку. Юридичні особи з окремих видів транспорту можуть нараховувати знос по-різному.

Можливі способи нарахування амортизації автотранспорту

Визначення амортизації основних фондів ставиться в обов'язки юридичної особи. Автотранспорт прямо чи опосередковано бере участь у отриманні підприємством доходу, експлуатується понад рік і коштує більше встановленого законодавством ліміту. Порядок розрахунку зносу у ньому викладено у Положенні з бухгалтерського обліку 6/01 і НК РФ.

Як розрахувати термін корисного використання автотранспорту?

Наступним щаблем після вибору методу розрахунку амортизації буде встановлення терміну корисного використання автомобільного транспорту. Під ним слід розуміти час, протягом якого суб'єкт господарювання списуватиме вартість майна через знос. Організаціям надається право визначати його на власний розсуд. Причому це право поширюється як на бухгалтерський, а й у податковий облік.

Щоб максимально наблизити податковий та бухгалтерський облік, суб'єктам господарювання рекомендується для визначення терміну корисного використання автотранспорту керуватися Класифікацією основних засобів, визначеною обов'язковим документом з метою податкового обліку.

По класифікації автотранспорт (легкові, вантажні машини, автобуси) входить у різні групи. Отже, термін корисного використання залежить від технічних характеристикі того, яку групу Класифікації включений конкретний вид автотранспорту.

Більшість легкових автомобілів та мікроавтобуси включаються до третьої групи. До четвертої можна віднести легковий транспорт малого класу, а до п'ятої – великого та вищого класу.

Визначення терміну використання для вживаних машин

В особливому порядку визначається термін та порядок розрахунку зносу по автотранспорту, придбаному у вживаному стані. У такому разі термін служби машини, встановлений Класифікатором, можна зменшити на той час, який він експлуатував колишній власник.

Важлива умова – цей період має бути підтверджений документами, наприклад, техпаспортом машини. Встановити час експлуатації автомобіля попереднім власником можна і за такими документами, як:

• Акт прийому-передачі;
• Засвідчена копія інвентарної картки об'єкта.

Можлива ситуація, коли термін експлуатації автотранспорту у попереднього господаря наближається до верхньої межі періоду, визначеного класифікацією, або перевищує її. У такому разі новий власник може визначити термін на власний розсуд, спираючись на вимоги техніки безпеки та інші критерії.

Коли потрібно застосовувати знижуючий коефіцієнт?

Законодавчо встановлено обов'язок використання понижуючого коефіцієнта щодо величини зносу автотранспорту у разі купівлі дорогих об'єктів. Коефіцієнт 0,5 застосовується до легковим машинам, Початковою вартістю перевищує 600000 рублів і мікроавтобусам дорожче 800000 рублів. Обов'язок використання знижувального коефіцієнта встановлено для податкового обліку.Законодавством у галузі бухобліку цієї необхідності не встановлено.

Періодично межа вартості майна, яким діє знижуючий коефіцієнт, змінюється. У власників виникає питання, чи зберігається таке зобов'язання щодо автотранспорту, вартість якого стала меншою. встановлених закономзначень. Питання спірне. З одного боку, обраний спосіб нарахування зносу майна не повинен змінюватись протягом усього періоду амортизації. Такий погляд дотримується Міністерство фінансів РФ. З іншого боку наявність чи відсутність коефіцієнта нездатна змінити спосіб амортизації. Звідси випливає, що у разі зміни ліміту вартості майна юридична особа – власник автотранспорту може припинити застосовувати знижувальний коефіцієнт. Але таке рішення, найімовірніше, доведеться обстоювати у суді.

Коли застосовуються коефіцієнти, що підвищують?

Організації крім знижувальних коефіцієнтів під час розрахунку зносу автотранспорту дозволяється використовувати підвищуючі. Необхідність їх застосування визначається з ініціативи суб'єкта господарювання залежно від обставин. За умови прийняття позитивного рішення щодо коефіцієнтів прискорення юридична особа зобов'язана прописати це у своїх внутрішніх нормативних актах.

Необхідність застосування підвищуючого коефіцієнта (не більше 2) може виникати під час роботи автотранспорту в умовах:

• Агресивного навколишнього середовища;
• Підвищена інтенсивність.

Можливість застосування такого коефіцієнта поширюється автотранспорт, отриманий в лізинг. У разі коефіцієнт ні перевищувати 3. Таке право виникає в лізингоодержувача за умови взаємної згоди сторін договору.

Синтетичний та аналітичний облік амортизації автотранспорту

Нарахований знос автотранспорту входить у витрати від традиційних видів діяльності. Синтетичний облік таких нарахувань ведеться на пасивному рахунку 02. Рахунок кореспондує з рахунками 20, 25, 26, 44, 23, залежно від того, в якій діяльності експлуатується транспортний засіб:

• Дт20 Кт02 – нараховано знос об'єкта, що у основний діяльності;
• Дт23 Кт02 - нарахування зносу з автотранспорту, що використовується у допоміжних виробництвах;
• Дт26 Кт02 – нарахування зносу з транспорту, використовуваному управлінським персоналом;
• Дт44 Кт02 - нарахування зносу з транспорту підприємства торгівлі.

З погляду податкового обліку суми нарахованої амортизації автотранспорту відносять до непрямих витрат. Підприємства, що спеціалізуються на наданні транспортних послуг, Відносять такі витрати до складу прямих витрат. Аналітичний облік ведеться з кожної одиниці окремо.

Лінійний спосіб, як найпоширеніший

Лінійний спосіб найбільш зрозумілий для бухгалтера та універсальний. Основна перевага полягає у простоті та можливості його застосування у бухгалтерському та податковому обліку.

Норму зносу обчислюють розподілом одиниці термін корисного використання і множенням результату на 100. Щоб розрахувати величину зносу протягом місяця, множать місячну норму на первісну вартість автотранспорту.

Наприклад, підприємством придбано вантажівкувартістю 500000 рублів. Витрати щодо оформлення цього транспортного засобу склали 500 рублів. Термін корисного використання вантажного автомобілядорівнює 60 місяців. Початкова вартість складеться по-різному:

• Бухгалтерський облік – 500000+500;
• Податковий облік – 500 000.

На різницю, що утворилася, сформуємо відкладене податкове зобов'язання (500 * 24% = 120 рублів):

Дт68Кт77. Норма зносу:

1/60*100% = 1,67%.

Незважаючи на те, що метод нарахування зносу в бухобліку та в оподаткуванні збігається (лінійний), величина його за місяць буде різною через відмінність у початковій вартості вантажівки. У бухобліку знос:

500500 * 1,67% = 8358,35. У податковому обліку:

500000 * 1,67% = 8350,00. Щомісячні проводки:

Дт20 Кт02 = 8358,35. Дт77 Кт68 = 2,00 ((8358,35 - 8350) * 24%).

Амортизація транспортних засобів: інші методи нарахування

При визначенні зношування за сумою чисел років корисного використання первісну вартість транспорту множать на значення, отримане шляхом розподілу часу до закінчення його служби, на суму чисел років строку корисного використання. Визначення зносу пропорційно випуску продукції у зв'язку з специфічністю по відношенню до автомобілів не застосовується.

Відповіді на актуальні запитання

Питання №1. Підприємство придбало автомобіль, який раніше був в експлуатації. На думку нового власника з урахуванням стану об'єкта термін його корисного використання може бути більше 12 місяців. Як правильно нарахувати знос у такому разі?

Відповідь. У разі коли термін служби основного засобу не перевищує 12 місяців, можна списати його вартість відразу в повному обсязі, не нараховуючи амортизацію. Але час фактичної експлуатації автомобіля на підприємстві не повинен бути більшим за рік.

Питання №2.У яких випадках законодавство дозволяє юридичній особіприпинити нарахування амортизації?

Відповідь. Законом дозволяється призупинити нарахування амортизації за автомобільному випадкув таких випадках:

Питання №3. Чи є реєстрація автомобіля в ДІБДР обов'язковою умовоюдля нарахування амортизації? Чи можна нараховувати знос машиною, яка введена в експлуатацію, але не поставлена ​​на облік у ДІБДР?

Відповідь. Підставою для початку нарахування амортизації з автотранспорту, як і за іншими основними фондами, є введення його в експлуатацію. При цьому постановка на облік у ДІБДР визначає лише право автомобіля брати участь у дорожньому русіале не момент початку нарахування зносу.

Питання №4. Чи є якісь особливості при нарахуванні зносу автотранспорту, що його видом?

Відповідь. В цілому алгоритм та методика розрахунку зносу автомобілів однакова для різних видів. Але варто зазначити деякі особливості:

• Щоб розрахувати знос по легкових машинах, достатньо знати дату виробництва, пробіг, гарантійний термінвиробника від корозії;
• Для вантажних машинпри нарахуванні зносу необхідно встановити базову вартість, період корисного використання;
• Якщо амортизація нараховується автобусами і тракторами, то важливо точно визначити модель і термін служби;
• При розрахунку зносу спеціальної будівельної технікиу розрахунок приймають первісну вартість без вартості шин. По шинах амортизація визначається окремо.

Питання №5. Як списується зношування автомобіля при його вибутті?

Відповідь. Вибуття автотранспорту відображається у бухгалтерському обліку таким чином:

• Дт02 Кт01 - списується нарахований знос;
• Дт91 Кт01 – у сумі залишкової вартості.

У багатьох фірм на балансі числяться легкові автомобілі або пасажирські мікроавтобуси. Розберемося, у чому особливість їхньої амортизації у податковому та бухгалтерському обліку. Як уникнути можливої ​​різниці між обліками та таким чином спростити роботу бухгалтера?

І в бухгалтерському (п. 4 ПБО 6/01, утв. наказом Мінфіну від 30 березня 2001 р. № 26н), і у податковому обліку (п. 1 ст. 257 ПК) автомобіль визнають основним засобом. Його вартість погашають у вигляді амортизації. При лінійному способірічну суму амортизації розраховують, виходячи з первісної вартості основного засобу, строку корисного використання та норми амортизаційних відрахувань.

Визначаємо термін корисного використання

Приймаючи автомобіль до бухгалтерського обліку, термін корисного використання фірма встановлює самостійно. Для цього визначають очікуваний час використання автомобіля, виходячи з його продуктивності та потужності (п. 20 ПБО 6/01). На можливий термін використання також може вплинути, наприклад, режим та умови експлуатації.

У податковому обліку термін використання також встановлює сама фірма, але вона повинна врахувати терміни, зазначені у Класифікації основних засобів, затвердженої постановою Уряду від 1 січня 2002 р. № 1. Для цього треба визначити, до якої амортизаційної групи належить автомобіль (п. 3 ст 258 НК). Потім встановити конкретний термін його корисного використання у межах тих термінів, які зазначені для даної амортизаційної групи.

Вважаємо норму амортизації

Якщо у бухгалтерському обліку визначити термін використання автомобіля, наприклад, 48 місяців, то норма амортизаційних відрахувань для бухобліку становитиме 2,1 відсотка (100%: 48 міс.) на місяць (п. 19 ПБО 6/01). Амортизацію автомобіля нараховують починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем прийняття об'єкта до бухгалтерського обліку, та проводять до повного погашення вартості або списання (п. 21 ПБО 6/01).

Якщо в податковому обліку визначити той же термін для використання автомобіля, то щомісячна норма амортизації з метою податкового обліку (п. 4 ст. 259 ПК) складе 2,1 відсотка (1: 48 міс. x 100%) і дорівнюватиме нормі, розрахованій за правилами бухобліку. Нарахування амортизації починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому автомобіль було введено в експлуатацію (п. 2 ст. 259 ПК).

Податковий кодекс окремо виділяє дорогі автомобілі (п. 9 ст. 259 ПК). До них він відносить легкові автомобілі або мікроавтобуси з первісною вартістю відповідно понад 300 та 400 тисяч рублів. Норму амортизації до такого транспорту слід застосовувати зі спеціальним коефіцієнтом 0,5.

Порядок розрахунку щомісячної норми амортизації (для лінійного методу) такий: одиницю ділять на строк корисного використання в місяцях, а отриманий результат множать на 100 відсотків та на поправочний коефіцієнт 0,5 (лист УФНС по м. Москві від 17 лютого 2005 р. № 20 -12/10061). Виходить, що для терміну використання автотранспорту – 48 місяців, норма амортизації буде 1,05 відсотка.

У бухгалтерському обліку такого правила немає і на відміну від податкового знижувальний коефіцієнт застосовувати не можна (лист Мінфіну від 21 жовтня 2003 р. № 16-00-14/318).

Виходить, що, встановивши в обох обліках однаковий термін використання дорогого автомобіля, фірма фактично з метою оподаткування списуватиме його вдвічі довше. Таке можливе, оскільки Податковий кодекс показує, що амортизація за основним засобом припиняється, тільки якщо «цілком списана первісна вартість або об'єкт вибув зі складу амортизованого майна» (п. 2 ст. 259 ПК).

Через понижувальний коефіцієнт щомісячна сума амортизації у податковому обліку буде вдвічі меншою, ніж у бухгалтерському. Це спричинить виникнення різниці, яку доведеться враховувати за правилами ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток» (затверджено наказом Мінфіну від 19 листопада 2002 р. № 114н).

Приклад

Фірма має на балансі легковий автомобіль первісною вартістю 480 000 руб. Для простоти припустимо, що ця вартість обох обліків однакова.

Відповідно до Класифікації основних засобів (утв. постановою Уряду від 1 січня 2002 р. № 1) легкові автомобілі з робочим об'ємом двигуна до 3,5 літра відносять до третьої амортизаційної групи. Термін корисного використання такого майна – від 3 до 5 років включно (від 36 до 60 місяців). Код за Класифікатором – 15 3410010.

Директором фірми і для бухгалтерського, і для податкового обліку було встановлено термін використання автомобіля – 48 місяців.

Тоді для бухгалтерського облікунорма амортизації складе 2,1 відсотка і щомісяця можна буде списувати 10000 руб.

З метою податкового обліку через поправний коефіцієнт 0,5 норма амортизації складе 1,05 відсотка. Як витрати на амортизаційні відрахування фірма зможе прийняти лише 5000 руб. у місяць.

Сума витрат, яку можна враховувати при розрахунку прибуток, на 5000 крб. менше, ніж сума, визнана у бухгалтерському обліку. Утворюється тимчасова різниця, що віднімається, яка призводить до виникнення відкладеного податку на прибуток (підп. 11, 14 ПБО 18/02).

Протягом перших чотирьох років бухгалтер робить запис:

Дебет 09 Кредит 68

- 14 400 руб. (60 000 руб. x 24%) - відбито відкладений податковий актив.

Протягом наступних чотирьох років тимчасова різниця, що віднімається, буде гаситися і необхідно буде робити зворотну проводку. Це пов'язано з тим, що у податковому обліку буде продовжуватися нарахування амортизації по цьому автомобілю, тоді як у бухгалтерському він буде вже замортизований.

Дебет 68 Кредит 09

- 14 400 руб. – погашено відстрочений податковий актив.

В результаті сальдо за рахунком 09 відсутнє.

Рік нарахування амортизації	Сума амортизації у бухгалтерському обліку	Сума амортизації у податковому обліку	Тимчасова різниця (гр. 2 – гр. 3)	Відстрочений податковий актив (м. 3 х 24%)
1	2	3	4	5
1-ий рік	120 000	60 000	60 000	14 400
2-й рік	120 000	60 000	60 000	14 400
третій рік	120 000	60 000	60 000	14 400
4-ий рік	120 000	60 000	60 000	14 400
5-ий рік	–	60 000	-60 000	-14 400
6-й рік	–	60 000	-60 000	-14 400
7-ий рік	–	60 000	-60 000	-14 400
8-й рік	–	60 000	-60 000	-14 400

Спростимо життя бухгалтеру

Щоб зблизити дані податкового та бухгалтерського обліку, фірма може встановити в бухобліку дорогих автомобілівбільше тривалий термінкорисного використання. Тільки не забудьте вказати про це рішення в обліковій політиці.

Якщо термін завищити вдвічі, то сума щомісячних амортизаційних відрахувань з метою бухгалтерського обліку збігатиметься з щомісячною сумою амортизації з метою податкового обліку. Тоді застосовувати ПБУ 18/02 «Облік розрахунків із податку на прибуток» не доведеться.

Варто зазначити, що запропонований варіант, з одного боку, спрощує ведення бухгалтерського та податкового обліку (сума амортизації буде однаковою), але, з іншого боку, призводить до завищення податку на майно. Адже основа цього податку визначається за даними бухгалтерського обліку (п. 1 ст. 374 НК).

Є ще одне "але". З 2006 року фірма може скористатися правом на амортизаційну премію (п. 1.1 ст. 259 ПК). Це означає, що у податковому обліку одноразово можна списати витрати до 10 відсотків вартості придбаного основного кошти, введеного в експлуатацію. Правила бухгалтерського обліку такого не передбачають.

В цьому випадку ніяке збільшення терміну корисного використання автомобіля в бух-обліку не зробить однаковими суми амортизації та обліку за ПБУ 18/02 бухгалтеру не уникнути.

Автомобіль модернізували

Можлива ситуація, коли первісна вартість автомобіля фірми вбирається у 300 тисяч рублів. Однак згодом компанія вирішує його модернізувати, наприклад, поставити кондиціонер.

У податковому обліку первісна вартість автомобіля збільшується внаслідок модернізації (п. 2 ст. 257 ПК). Якщо вона стане вище заповітних трьохсот тисяч, то з першого числа місяця, наступного за місяцем закінчення такої модернізації, фірмі доведеться вдвічі зменшити норму амортизації.

До речі, у бухгалтерському обліку модернізація також збільшує первісну вартість основних засобів (п. 14 ПБО 6/01, затвердженого наказом Мінфіну від 30 березня 2001 р. № 26н).

Добровільні коефіцієнти

У податковому обліку крім обов'язкового знижувального коефіцієнта є добровільні коефіцієнти. Фірма сама вирішує, застосовувати їх чи ні. Своє рішення вона відображає в обліковій політиці.

Якщо автомобіль працює в умовах агресивного середовища або підвищеної змінності, то до норми амортизації фірма може застосувати коефіцієнт, що підвищує, - не вище 2 (п. 7 ст. 259 ПК). Наприклад, якщо автомобіль фактично використовується понад дві робочі зміни (лист УМНС по м. Москві від 2 жовтня 2003 р. № 26-12/54400).

Фірма також має право застосовувати нижчі норми амортизації, ніж передбачено статтями 258 та 259 Податкового кодексу. І це рішення має бути закріплене в обліковій політиці з метою оподаткування.

Т. Бурсулая, старший аудитор Групи компаній "Градієнт Альфа" Джерело матеріалу -

Вся вартість транспортного засобу, придбаного підприємством, одразу ніколи не списується. Вона віднімається поступово протягом усього терміну корисного використання. Вважати амортизацію автомобіля необхідно в рамках бухгалтерського та податкового обліку.

 

Амортизація автомобіля - це списання вартості транспортного засобу частинами відповідно до фізичного зносу. Іншими словами, якщо машина була придбана підприємством, її вартість списується бухгалтерією не відразу, а поступово протягом кількох років.

Амортизаційні відрахування належать до витрат діяльності підприємства. Вони віднімаються з основних засобів (ПБО 6/01 від 30.03.2001). Це фінансовий еквівалент зносу.

• підприємство купує автомобіль;
• компанія наймає співробітника із машиною.

Оренда автомобіля може бути врахована на рахунку 01, на якому відображається інформація про основні засоби, що знаходяться в експлуатації. Але тільки в тому випадку, якщо цей актив приносить дохід понад 12 місяців поспіль.

Амортизація використовується в бухгалтерському та податковому обліку. Вона потрібна для поступового списання сум великих витрат, щоб не створювати у короткому періоді негативні показники.

Розрахунок у бухгалтерському обліку

Алгоритм розрахунку наступний:

1. визначте термін корисного використання;
2. виберіть метод обчислення (частіше використовуються прямий спосіб і за сумою чисел терміну корисного використання, можна також рахувати зі зменшенням залишку або на основі машино-годин);
3. відобразіть в обліковій політиці обраний спосіб;
4. здійсніть розрахунки, застосовуйте обраний метод протягом усього терміну корисного використання.

Змінювати метод розрахунку не допускається для об'єкта.

Коли варто починати списувати відрахування, залежить від терміну введення транспортного засобу в експлуатацію, а чи не факт купівлі. Також неважливо, коли автомобіль був зареєстрований у ДІБДР.

Існує кілька способів розрахунку амортизації автомобіля. В основу лягає вартість машини без ПДВ, відображена за дебетом рах. №1 «Основні засоби». Списані гроші вказуються за кредитом рахунка 02 «Амортизація основних засобів».

Термін корисного використання можна підглянути в Постанові Уряду РФ від 1.01 2002 № 1 . Авто потрапляють до 3-ї групи (3-5 років), 4-ї (5-7 років), 5-ї (7-10 років).

Для розрахунків можна використати довідник, у якому наведено балансову вартість моделі транспортного засобу. Отримане значення поділяється на термін використання та виходить сума амортизації. Ні єдиного довідника, яким би вибудовувалися всі розрахунки. За основу допускається брати номенклатурні каталоги, що видаються спеціалізованими організаціями.

У бухгалтерії найчастіше використовуються два методи - лінійний та спосіб за сумою чисел терміну корисного використання. Який із них застосувати, вибирає саме підприємство. Однак зупинитись на певному варіанті можна до введення в експлуатацію об'єкта обліку. І міняти його пізніше вже не можна.

Приклад лінійного методу

Передбачає рівномірне списання коштів протягом усього терміну амортизації.

Наприклад, новий FordTransit базової комплектаціїза вирахуванням ПДВ коштує 1685 тис. руб. Передбачається, що на підприємстві воно використовуватиметься 5 років (60 місяців). У цьому випадку місячна сума амортизації – 28,08 тис. руб. (337 тис. руб. на рік). Разом амортизаційні відрахування за кожний рік становитимуть 20%.

Для точного розрахунку відрахувань з урахуванням зносу необхідно взяти до уваги пробіг із початку експлуатації, кліматичні умови, населений пункт, В якому належить використовувати транспортний засіб, екологічний стан регіону. Також важлива марка та країна виробництва машини. Від якості складання залежить, скільки коштуватиме обслуговування та витрати на сервіс.

Приклад способу суми чисел терміну корисного використання

Розрахунок на основі наведених вище даних вартості автомобіля (1685 тис. руб.). без урахування витрат на утримання та обслуговування транспортного засобу.

5 років експлуатація автомобіля = 1+2+3+4+5 = 15

Спочатку складається порядковий номер року експлуатації: перший (1), другий (2), третій (3), четвертий (4), п'ятий (5), шостий (6). Виходить 15. Потім перший рік експлуатації відрахування вважаються так:

АТ = порядковий рік (з кінця) ÷ суму порядкових номерівроків х вартість авто

Т. зр. у перший рік списується найбільша сума, в останній – найменша.

Амортизація у податковому обліку

У податковому обліку застосовується лінійний та нелінійний метод. При лінійному способі сума річних амортизаційних відрахувань дорівнює 337 тис. руб. (1685 ÷ 60). Нелінійний описаний у ст. 259.2 НК РФ.

У податковому обліку на початку звітного періоду організація має право змінити спосіб обчислення. Однак якщо спочатку було обрано нелінійний спосіб, то використовувати лінійний можна не раніше, ніж через 5 років.

Прискорена амортизація

Це з видів амортизації, у якому розрахунок амортизаційних відрахувань відбувається з підвищуючим коефіцієнтом - 2 чи 3 (ст. 259.3 НК РФ). Може застосовуватися, якщо автомобіль перебуває у лізингу.